財(cái)政學(xué)第12章(3)第13章(1,2)-文庫吧在線文庫
【正文】 生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)； ? （ 6）農(nóng)業(yè)機(jī)耕。增值稅發(fā)票管理難度是非常大的，稅務(wù)局最起碼要判定這張發(fā)票是真是假?，F(xiàn)在正在實(shí)行擴(kuò)容，對(duì)勞務(wù)能不能征稅？在技術(shù)上沒有任何難度，因?yàn)椴还苁裁磩趧?wù)，總有個(gè)增值額，只要有增值額，就有個(gè)計(jì)稅依據(jù)。因?yàn)榧侔l(fā)票危害很大，所以為了盡量控制，發(fā)票的使用范圍盡量縮小。到 1994年，增值稅范圍擴(kuò)大到貨物和部分勞務(wù)，但是在其他的勞務(wù)還是有營業(yè)稅，形成了營業(yè)稅和增值稅并存的局面。 （四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額 = 營業(yè)額 稅率 （分行業(yè)根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)規(guī)定計(jì)稅營業(yè)額） ? 納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營業(yè)額； ? 納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額； ? 納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額； ? 外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營業(yè)額； ? 國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。 ? 財(cái)政扶持稅負(fù)增加企業(yè) ? 中金指出，按目前的增值稅條例，小規(guī)模納稅人如果不愿承擔(dān)較高的會(huì)計(jì)成本，可選擇按照營業(yè)額的 3%繳納增值稅，但不得進(jìn)行增值稅抵扣；因此，沒有完整會(huì)計(jì)賬冊(cè)的小微企業(yè)無法享受增值稅抵扣帶來的稅負(fù)減輕。由于 A、 B兩國稅率相同，則 A國商品 Q以 B國商品價(jià)格表示的價(jià)格為 PAQ(1+t)/PBQ(1+t)= PAQ/PBQ B國商品 Q以 A國商品表示的價(jià)格 PBQ(1+t)/PAQ(1+t)= PBQ/PAQ 結(jié)果表明，無論兩國采取征收產(chǎn)地稅還是征收消費(fèi)地稅與稅前相比，稅后兩國商品比價(jià)并沒有發(fā)生改變。 適用 稅 率 銷項(xiàng)稅額 ＝ 應(yīng)稅銷 售 額 ?進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－一臺(tái)售價(jià)為 14625元的電腦的增值稅結(jié)構(gòu) 原材料生產(chǎn)者 電腦生產(chǎn)廠 批發(fā)商 零售商 消費(fèi)者 銷售額 5000 繳納稅額 ① 銷售額對(duì)應(yīng)稅額 ① 850 （ A） 850 銷售額 9000 進(jìn)貨 5000 + 850 繳納稅額 ② － ① 銷售額對(duì)應(yīng)稅額 ② 1530 ① 進(jìn)項(xiàng)稅額 850 （ B） 680 銷售額 11000 進(jìn)貨 9000 + 1530 繳納稅額 ③ － ② 銷售額對(duì)應(yīng)稅額 ③ 1870 ② 進(jìn)項(xiàng)稅額 1530 （ C） 340 銷售額 12500 進(jìn)貨 11000 + 1870 繳納稅額 ④ － ③ 銷售額對(duì)應(yīng)稅額 ④ 2125 ③ 進(jìn)項(xiàng)稅額 1870 （ D） 255 繳稅總額 ④ （ A） +（ B） + （ C） + （ D） = 2125 支付總額 14625 假設(shè)銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)適用稅率均為 17% 一臺(tái)價(jià)格為 14625元電腦各環(huán)節(jié)的增值稅 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 繳納稅額（銷售額對(duì)應(yīng)稅額） （上一環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅額） （進(jìn)項(xiàng)－銷項(xiàng)） 原材料生產(chǎn)商 5000 850 0 850 電腦生產(chǎn)商 9000 1530 850 680 批發(fā)商 11000 1870 1530 340 零售商 12500 2125 1870 255 消費(fèi)者 支付 : 1 4 6 2 5銷售額 金額 環(huán)節(jié)繳稅總額 : 8 5 0 + 6 8 0 + 3 4 0 + 2 5 5 = 2 1 2 5注：假設(shè)銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)適用稅率均適用 17%。 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 指有償提供相應(yīng)的勞務(wù)服務(wù)性業(yè)務(wù)。 如何計(jì)算增值部分？ 生產(chǎn)全過程 收據(jù) 增值稅 環(huán)節(jié) 1（小麥）農(nóng)場(chǎng)主 環(huán)節(jié) 2（面粉）面粉加工廠 環(huán)節(jié) 3（面包）面包加工商 環(huán)節(jié) 4（勞務(wù)）零售商 消費(fèi)者面臨的最終價(jià)格 所有價(jià)值的增加額 = = = 增值稅的類型 按照對(duì)企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)所含增值稅稅款能否扣除以及如何扣除的方法劃分，可將增值稅劃分為： ：在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅稅款時(shí)，對(duì)購進(jìn)固定資產(chǎn)所含增值稅稅款不得做進(jìn)項(xiàng)扣除。 ? 從未來的發(fā)展趨勢(shì)看，個(gè)稅終將會(huì)成為國家的主要稅種，正如目前的發(fā)達(dá)國家一樣。而國外恰恰相反，以所得稅、社會(huì)保障稅等直接稅為主，直接稅占整個(gè)稅收總額的比重多在 60％～ 80％之間。因?yàn)橹挟a(chǎn)階層的弱小是中國當(dāng)下一個(gè)非常嚴(yán)重的問題，它有可能使得中國不
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