財(cái)政學(xué) 第12章(3)第13章(1,2)-文庫吧
2025-04-20 21:24 本頁面
【正文】 能跨過“中等收入國家發(fā)展陷阱”。 ? 從各國發(fā)展經(jīng)驗(yàn)看，中產(chǎn)階層是帶動(dòng)社會(huì)消費(fèi)的領(lǐng)頭羊和主力軍。中產(chǎn)階層的消費(fèi)起來了，中國擴(kuò)大內(nèi)需就有穩(wěn)固的基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，將經(jīng)濟(jì)增長的動(dòng)力從投資轉(zhuǎn)向消費(fèi)就有實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容。 ? 當(dāng)中產(chǎn)階層發(fā)展壯大后，社會(huì)形成一個(gè)以其為主的橄欖型階層結(jié)構(gòu)，中國將能進(jìn)入一個(gè)長治久安的發(fā)展環(huán)境。而個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的功能，使它在培育中產(chǎn)階層方面，是其他稅種所不具備或不可替代的。 ? 顯然，要達(dá)到上述目的，僅有個(gè)稅改革是不夠的，必須盡快形成一個(gè)以個(gè)稅為主體，以財(cái)產(chǎn)稅和社會(huì)保障稅 （我們現(xiàn)在還是社會(huì)保障費(fèi)）為兩翼，以其他稅種為補(bǔ)充的個(gè)人收入綜合調(diào)節(jié)體系。為此，需要大幅降低現(xiàn)行商品稅的稅率，強(qiáng)化政府的保障責(zé)任。 ? 中國現(xiàn)行稅制是一種商品勞務(wù)課稅（流轉(zhuǎn)稅）為主，所得課稅為輔的結(jié)構(gòu)，包括營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅在內(nèi)的商品勞務(wù)稅總額占整個(gè)稅收總額的比例在 60％以上。而國外恰恰相反，以所得稅、社會(huì)保障稅等直接稅為主，直接稅占整個(gè)稅收總額的比重多在 60％～ 80％之間。 ? 商品勞務(wù)稅屬于間接稅，它隱含于商品價(jià)格，收稅于無形中，老百姓感覺不到，但其實(shí)，每種商品都含有很重的稅在內(nèi)。比如一瓶 3元的啤酒里有 6毛多錢的增值稅、消費(fèi)稅和城市維護(hù)與建設(shè)稅； 100元的化妝品中更有至少45元的稅。這些普通商品的主要消費(fèi)者是廣大的中低收入工薪階層，因此，與所得稅的累進(jìn)性質(zhì)不同，商品稅（也包括社保稅）是一種累退性質(zhì)的稅，也就是稅收主要靠中低收入的工薪階層來支付。 ? 目前，商品稅的稅率要比個(gè)稅更高，給老百姓帶來的實(shí)際稅負(fù)更重，也影響到企業(yè)的投資和生產(chǎn)。至于社保稅（費(fèi)），也是中低收入者的一大負(fù)擔(dān)。為了不交或少交社保費(fèi)，很多低收入者或者沒有參加社保，或者如許多農(nóng)民工那樣以低標(biāo)準(zhǔn)低享受的形式進(jìn)入。企業(yè)也常因?yàn)樯绫Ｘ?fù)擔(dān)太重，不給員工上社保，或者在工資里抵扣。 ? 從未來的發(fā)展趨勢(shì)看，個(gè)稅終將會(huì)成為國家的主要稅種，正如目前的發(fā)達(dá)國家一樣。所以，如果要減稅，讓利于民的話，與其減個(gè)稅，不如減商品稅和社保稅對(duì)百姓的實(shí)際效果更好。具體來說，就是大幅降低商品稅的稅率，并將目前由個(gè)人和企業(yè)兩方負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)改由個(gè)人、企業(yè)、政府三方分擔(dān)，以減少個(gè)人和企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣既可改善所有中低收入階層的實(shí)際狀況，又可縮小貧富差距，豈不很好？ 定義：以商品或服務(wù)的市場增值額為課稅對(duì)象的一種稅。 根據(jù)國家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)， 2021年國內(nèi)增值稅收入為 ，占稅務(wù)部門組織收入的 %。另 ,由海關(guān)代征進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅 。占稅務(wù)部門組織收入的 % ） 三、增值稅 —— 商品稅的現(xiàn)代形式 增值稅的理論構(gòu)建 ? 增值稅消除了在銷售的中間環(huán)節(jié)和最終環(huán)節(jié)對(duì)同樣的投入反復(fù)征稅。 ? 與對(duì)公司利潤稅相比，增值稅更符合利益原則。 如何計(jì)算增值部分？ 生產(chǎn)全過程 收據(jù) 增值稅 環(huán)節(jié) 1（小麥）農(nóng)場主 環(huán)節(jié) 2（面粉）面粉加工廠 環(huán)節(jié) 3（面包）面包加工商 環(huán)節(jié) 4（勞務(wù)）零售商 消費(fèi)者面臨的最終價(jià)格 所有價(jià)值的增加額 = = = 增值稅的類型 按照對(duì)企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)所含增值稅稅款能否扣除以及如何扣除的方法劃分，可將增值稅劃分為： ：在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅稅款時(shí)，對(duì)購進(jìn)固定資產(chǎn)所含增值稅稅款不得做進(jìn)項(xiàng)扣除。 : 在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅稅款時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)可按當(dāng)期折舊所含稅款做進(jìn)項(xiàng)扣除。 ：在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅稅款時(shí)，對(duì)購進(jìn)的固定資產(chǎn)可在購進(jìn)當(dāng)期做進(jìn)項(xiàng)扣除。 2021年 11月 19日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議審議通過 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 ，決定從 2021年 1月 1日起在全國各個(gè)地區(qū)、各個(gè)行業(yè)全面實(shí)行“消費(fèi)型”增值稅。 增值稅現(xiàn)行稅制 （一）增值稅征稅范圍 根據(jù) 2021年 11月 5日修訂的 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，都屬于增值稅的征收范圍。具體包括 : 。 指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 、修理修配勞務(wù)。 指有償提供相應(yīng)的勞務(wù)服務(wù)性業(yè)務(wù)。 。 指從我國境外移送至我國境內(nèi)的貨物。 （二）增值稅的納稅人 （ 1）納稅人 凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人都是增值稅的納稅人。 （ 2）扣繳義務(wù)人 境外的單位和個(gè)人在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的納稅人，其應(yīng)納稅款以代理人為代扣代繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為代扣代繳義務(wù)人。 （ 1）一般納稅人 指經(jīng)營規(guī)模達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)核算健全的納稅人，通常為年應(yīng)征增值稅的銷售額超過財(cái)政部規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。 （ 2）小規(guī)模
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1