財政學(xué) 第12章(3)第13章(1,2)-全文預(yù)覽
【正文】 負(fù)擔(dān)增加的問題，鄭建新透露，上海市相應(yīng)制定了過渡性的財政扶持政策，專門設(shè)立了專項資金，對稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)給予財政扶持。 ? 據(jù)此前中金公司估算，如果試點擴(kuò)大到全國，試點行業(yè)的稅負(fù)可能減少約 470億 — 700億元。 營業(yè)稅改增值稅的意義 ? 有可能降低稅負(fù)，因為試行差額征稅； ? 減少重復(fù)征稅現(xiàn)象，比如交通運輸業(yè)； ? 監(jiān)管更加嚴(yán)格，因為增值稅管理比較成熟，營業(yè)稅改增值稅之后，實行稽核比對信息。 原產(chǎn)地稅與消費地稅比較 同一稅率下 假設(shè) A、 B兩國都生產(chǎn)商品 Q，在稅率統(tǒng)一為 t 征稅前 ，商品 Q在 A國和 B國的價格分別為 PAQ和 PBQ，那么， A國商品 Q以 B國商品價格表示的價格為 PAQ/PBQ B國商品 Q以 A國商品價格表示的價格為 PBQ/PAQ 征稅后 ，商品 Q在 A國和 B國的價格分別為 PAQ(1+t)和 PBQ(1+t)。因此，含稅銷售額要按下式換算： 征收率應(yīng)納稅額＝計稅銷售額 ?率）＋增值稅稅率（或征收含稅銷售額計稅銷售額＝1（五）出口退稅制度 出口退稅的理論基礎(chǔ) —— 消費地稅 原產(chǎn)地原則與消費地原則下稅收效應(yīng)比較 ? 按照征稅的不同環(huán)節(jié) ,對商品流轉(zhuǎn)過程征收的間接稅 ,可以分為產(chǎn)地稅 (起點稅 )和消費地稅 (終點稅 )。 （ 2）進(jìn)項稅額是指納稅人因購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 （三）增值稅稅率 ： 17% 適用基本稅率的應(yīng)稅項目 : （ 1）納稅人銷售貨物或進(jìn)口貨物（下述適用 13%的貨物除外）； （ 2）提供加工、修理修配勞務(wù) : 13% 適用低稅率的應(yīng)稅項目 : （ 1）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品； （ 2）糧食、食用植物油； （ 3）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品 。 確定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn) : （ 1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅的銷售額在 50萬元以下； （ 2）上述規(guī)定范圍以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下。 （二）增值稅的納稅人 （ 1）納稅人 凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人都是增值稅的納稅人。 、修理修配勞務(wù)。 2021年 11月 19日，國務(wù)院常務(wù)會議審議通過 《 中華人民共和國增值稅暫行條例 》 ，決定從 2021年 1月 1日起在全國各個地區(qū)、各個行業(yè)全面實行“消費型”增值稅。 ? 與對公司利潤稅相比，增值稅更符合利益原則。這樣既可改善所有中低收入階層的實際狀況，又可縮小貧富差距，豈不很好？ 定義：以商品或服務(wù)的市場增值額為課稅對象的一種稅。企業(yè)也常因為社保負(fù)擔(dān)太重，不給員工上社保，或者在工資里抵扣。這些普通商品的主要消費者是廣大的中低收入工薪階層，因此，與所得稅的累進(jìn)性質(zhì)不同，商品稅（也包括社保稅）是一種累退性質(zhì)的稅，也就是稅收主要靠中低收入的工薪階層來支付。 ? 中國現(xiàn)行稅制是一種商品勞務(wù)課稅（流轉(zhuǎn)稅）為主，所得課稅為輔的結(jié)構(gòu)，包括營業(yè)稅、增值稅、消費稅在內(nèi)的商品勞務(wù)稅總額占整個稅收總額的比例在 60％以上。 ? 當(dāng)中產(chǎn)階層發(fā)展壯大后，社會形成一個以其為主的橄欖型階層結(jié)構(gòu)，中國將能進(jìn)入一個長治久安的發(fā)展環(huán)境。我認(rèn)為，個稅改革應(yīng)利于促進(jìn)中產(chǎn)階層的發(fā)展和壯大。 減個稅，不如減商品稅 ? 在全國人大網(wǎng)站上公開征求意見的《個人所得稅法修正案 (草案 )》，正在不斷刷新人大立法網(wǎng)上征求意見數(shù)的新紀(jì)錄。 最優(yōu)商品稅設(shè)計 ? 、商品和閑暇之間無替代性的情況下，應(yīng)該采取全面的、相等稅率的從價稅，使其價格上升的百分率相等。這主要有兩方面的原因： 首先，最優(yōu)稅收理論所推導(dǎo)的稅收規(guī)則僅僅表明了最優(yōu)稅收結(jié)構(gòu)的一般情形，它們并沒有明確的指導(dǎo)意義。 ? 值得重視的是，對拉姆齊法則的修正需要注意兩個方面的問題： ? 首先，對那些既非富人也非窮人特別偏好的商品，仍可以遵循拉姆齊法則行事。米爾利斯（ Peter Diamond and James ，1971）率先在最優(yōu)商品稅率決定中引入公平方面的考慮，并且將拉姆齊法則中的單個家庭經(jīng)濟(jì)擴(kuò)展至多個家庭經(jīng)濟(jì)中。但這樣一來，就暴露了一個十分嚴(yán)重的問題，它忽略了收入分配具有內(nèi)在的不公平性。 ? 通過對用來推導(dǎo)拉姆齊法則的經(jīng)濟(jì)施加進(jìn)一步的約束，即假定課稅商品之間不存在交叉價格效應(yīng)，威廉 此外，拉姆齊的分析未將分配目標(biāo)考慮進(jìn)去，僅考慮了效率目標(biāo)。拉姆齊通過嚴(yán)格的數(shù)學(xué)證明后得出的。 如何用最小的超額負(fù)擔(dān)來征收商品稅？
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