【正文】 能跨過“中等收入國家發(fā)展陷阱”。 ? ，但商品之間無替代性的情況下，稅率的高低（即商品價格的變動率）應(yīng)與商品的需求彈性成反比。 ? 其次，盡管有人辯稱商品稅無須承擔(dān)收入分配職能，收入分配問題只應(yīng)由所得稅解決，但實際情況并非如此。 ? 為改變拉姆齊法則置分配公平于不顧的境地，理所當(dāng)然應(yīng)當(dāng)對其加以適當(dāng)?shù)募m正。后來的一些學(xué)者將再分配目標(biāo)也考慮在內(nèi)，從而擴展了拉姆齊的分析。 二、最優(yōu)商品稅 最優(yōu)商品稅理論主要探討這樣一個問題：如果政府只能以商品稅作為籌集既定收入的工具，怎樣的一套商品稅才能使超稅負(fù)擔(dān)最小化？ 對此，西方稅收理論界有兩種答案： 一種認(rèn)為最優(yōu)商品稅是對所有商品征收單一稅率的商品稅，因為單一稅率不影響相對價格，而差別稅率會扭曲相對價格。 最優(yōu)商品稅理論的內(nèi)容 ? 拉姆齊指出：最優(yōu)稅制應(yīng)當(dāng)使對每種商品的補償需求均以稅前狀態(tài)的同等比例下降為標(biāo)準(zhǔn)。 ? 彼得 ? 事實上，出于顯示身份、自尊、習(xí)俗等多方面的原因，現(xiàn)實中確實存在著不少收入彈性高而價格彈性低的商品（如鉆石、名畫、豪宅等）這就提供了通過對這些商品課稅以改進收入分配的可能性。即：需求彈性大的商品，其稅率應(yīng)該較低；需求彈性小的商品，其稅率應(yīng)該提高。 ? 從各國發(fā)展經(jīng)驗看，中產(chǎn)階層是帶動社會消費的領(lǐng)頭羊和主力軍。 ? 商品勞務(wù)稅屬于間接稅，它隱含于商品價格，收稅于無形中，老百姓感覺不到，但其實，每種商品都含有很重的稅在內(nèi)。所以，如果要減稅，讓利于民的話，與其減個稅，不如減商品稅和社保稅對百姓的實際效果更好。 : 在計算企業(yè)應(yīng)納增值稅稅款時，對固定資產(chǎn)可按當(dāng)期折舊所含稅款做進項扣除。 。 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請資格認(rèn)定，不作為小規(guī)模納稅人，依照條例有關(guān)規(guī)定計算應(yīng)納稅額。 20 09 分地區(qū)國內(nèi)增值稅收入情況699320471884021390412 177412820500000010000000150000002021000025000000北京 天津 河北 山西內(nèi)蒙古遼寧 大連 吉林黑龍江上海 江蘇 浙江 寧波 安徽 福建 廈門 江西 山東 青島 河南 湖北 湖南 廣東 深圳 廣西 海南 重慶 四川 貴州 云南 西藏 陜西 甘肅 青海 寧夏 新疆單位：萬元 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含增值稅的銷售額和規(guī)定的征收率計算應(yīng)納稅額，不能抵扣任何進項稅額。 差別稅率下 假定稅率分別為 tA和 tB， 征稅前，商品 Q在 A國和 B國的價格分別為 PAQ和 PBQ，那么，A國商品 Q以 B國商品價格表示的價格為 PAQ/PBQ， B國商品 Q以 A國商品價格表示的價格為 PBQ/PAQ. 如果征收 產(chǎn)地稅 ，商品 Q在 A國和 B國的價格分別為 PAQ(1+tA)和 PBQ(1+tB)， A國商品 Q以 B國商品價格表示的價格為 PAQ(1+tA) /PBQ(1+tB)， B國商品 Q以 A國商品價格表示的價格為 PBQ(1+tB)/PAQ(1+tA)， 結(jié)論：征收產(chǎn)地稅將改變 B國商品表示的 A國商品比價和 A國商品表示的 B國商品比價，從而改變兩國商品比價 。 ? 有信息顯示，一些企業(yè)在營業(yè)稅改增值稅的試點過程中，由于制度和自身業(yè)務(wù)等因素反而增加了稅負(fù)。 營業(yè)稅減免稅 ? 減征或者免征營業(yè)稅，是對某些應(yīng)稅行為或納稅人給予鼓勵或照顧的一種特殊措施。 ? 為什么會形成并存的局面？因為貨物和勞務(wù)的本質(zhì)區(qū)別在于貨物可以道道流轉(zhuǎn)，而勞務(wù)不能，勞務(wù)基本上不流轉(zhuǎn)，是一次性消費的，只有一個環(huán)節(jié)，所以勞務(wù)重復(fù)征稅的壓力就相對輕一點，也就是說對勞務(wù)征稅的迫切性就沒有貨物那么強烈。 ? 所以，一方面是因為營業(yè)稅重復(fù)征稅的問題對于勞務(wù)來說不那么嚴(yán)重；還有一方面是控制假發(fā)票的風(fēng)險，造成了增值稅、營業(yè)稅并存的局面。 2021年，中國的增值稅改革實現(xiàn)了轉(zhuǎn)型和擴容，轉(zhuǎn)型得益于2021年的經(jīng)濟危機。這種征稅方法就意味著發(fā)票太重要了，比人民幣還重要，也意味著稅收征管的風(fēng)險非常大?，F(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，營業(yè)稅減稅免稅權(quán)集中在國務(wù)院，除此外，其他任何單位和個人均無權(quán)減稅免稅。 ? 針對改革試點初期個別企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)增加的問題，鄭建新透露，上海市相應(yīng)制定了過渡性的財政扶持政策，專門設(shè)立了專項資金，對稅收負(fù)擔(dān)增加的企業(yè)給予財政扶持。 營業(yè)稅改增值稅的意義 ? 有可能降低稅負(fù)，因為試行差額征稅； ? 減少重復(fù)征稅現(xiàn)象，比如交通運輸業(yè)； ? 監(jiān)管更加嚴(yán)格，因為增值稅管理比較成熟，營業(yè)稅改增值稅之后，實行稽核比對信息。因此，含稅銷售額要按下式換算：