財(cái)政學(xué)第12章(3)第13章(1,2)-wenkub
2023-05-21 21:24:38 本頁面
【正文】 未設(shè)有機(jī)構(gòu)的納稅人，其應(yīng)納稅款以代理人為代扣代繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購(gòu)買者為代扣代繳義務(wù)人。 指有償提供相應(yīng)的勞務(wù)服務(wù)性業(yè)務(wù)。 增值稅現(xiàn)行稅制 （一）增值稅征稅范圍 根據(jù) 2021年 11月 5日修訂的 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，都屬于增值稅的征收范圍。 如何計(jì)算增值部分？ 生產(chǎn)全過程 收據(jù) 增值稅 環(huán)節(jié) 1（小麥）農(nóng)場(chǎng)主 環(huán)節(jié) 2（面粉）面粉加工廠 環(huán)節(jié) 3（面包）面包加工商 環(huán)節(jié) 4（勞務(wù)）零售商 消費(fèi)者面臨的最終價(jià)格 所有價(jià)值的增加額 = = = 增值稅的類型 按照對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含增值稅稅款能否扣除以及如何扣除的方法劃分，可將增值稅劃分為： ：在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅稅款時(shí)，對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含增值稅稅款不得做進(jìn)項(xiàng)扣除。 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)， 2021年國(guó)內(nèi)增值稅收入為 ，占稅務(wù)部門組織收入的 %。 ? 從未來的發(fā)展趨勢(shì)看，個(gè)稅終將會(huì)成為國(guó)家的主要稅種，正如目前的發(fā)達(dá)國(guó)家一樣。 ? 目前，商品稅的稅率要比個(gè)稅更高，給老百姓帶來的實(shí)際稅負(fù)更重，也影響到企業(yè)的投資和生產(chǎn)。而國(guó)外恰恰相反，以所得稅、社會(huì)保障稅等直接稅為主，直接稅占整個(gè)稅收總額的比重多在 60％～ 80％之間。而個(gè)稅調(diào)節(jié)收入分配的功能，使它在培育中產(chǎn)階層方面，是其他稅種所不具備或不可替代的。因?yàn)橹挟a(chǎn)階層的弱小是中國(guó)當(dāng)下一個(gè)非常嚴(yán)重的問題，它有可能使得中國(guó)不能跨過“中等收入國(guó)家發(fā)展陷阱”。筆者在此前文章中提出，個(gè)稅的免征額以提到 4000元為宜，并引起了一些關(guān)注。 ? ，但商品之間無替代性的情況下，稅率的高低（即商品價(jià)格的變動(dòng)率）應(yīng)與商品的需求彈性成反比。 其次，稅收理論分析的目的在于提供實(shí)際政策建議，為此，稅收規(guī)則必須能夠運(yùn)用于數(shù)值分析，最終的最優(yōu)稅收值應(yīng)可以計(jì)算。 ? 其次，盡管有人辯稱商品稅無須承擔(dān)收入分配職能，收入分配問題只應(yīng)由所得稅解決，但實(shí)際情況并非如此。 ? 他們指出：在需求獨(dú)立的情況下，一種商品的最優(yōu)稅率不僅取決于其需求價(jià)格的逆彈性，而且取決于它的收入彈性。 ? 為改變拉姆齊法則置分配公平于不顧的境地，理所當(dāng)然應(yīng)當(dāng)對(duì)其加以適當(dāng)?shù)募m正。杰克 后來的一些學(xué)者將再分配目標(biāo)也考慮在內(nèi)，從而擴(kuò)展了拉姆齊的分析。 ? 他認(rèn)為最優(yōu)商品稅具有一套差別稅率結(jié)構(gòu)，每種商品稅稅率的高低與該商品供求的價(jià)格彈性成反比，即逆彈性命題。 二、最優(yōu)商品稅 最優(yōu)商品稅理論主要探討這樣一個(gè)問題：如果政府只能以商品稅作為籌集既定收入的工具，怎樣的一套商品稅才能使超稅負(fù)擔(dān)最小化？ 對(duì)此，西方稅收理論界有兩種答案： 一種認(rèn)為最優(yōu)商品稅是對(duì)所有商品征收單一稅率的商品稅，因?yàn)閱我欢惵什挥绊懴鄬?duì)價(jià)格，而差別稅率會(huì)扭曲相對(duì)價(jià)格。值得注意的是，拉姆齊的這一結(jié)果要求每種商品的彈性相對(duì)獨(dú)立，即一種商品價(jià)格的變動(dòng)不影響其他商品的需求。 最優(yōu)商品稅理論的內(nèi)容 ? 拉姆齊指出：最優(yōu)稅制應(yīng)當(dāng)使對(duì)每種商品的補(bǔ)償需求均以稅前狀態(tài)的同等比例下降為標(biāo)準(zhǔn)。鮑莫爾 (William Jack Baumol)和布萊德福特（ Bradford） 1970推導(dǎo)出逆彈性法則：比例稅率應(yīng)當(dāng)與課稅商品的需求價(jià)格彈性成反比例。 ? 彼得 這意味著，對(duì)許多價(jià)格彈性和收入彈性都較低的商品來說，應(yīng)當(dāng)將實(shí)行高稅率的分配不公問題和實(shí)行低稅率的效率損失問題進(jìn)行比較，最有意義的改變應(yīng)當(dāng)是使那些主要由窮人消費(fèi)的商品數(shù)量減少的比例比平均水平低。 ? 事實(shí)上，出于顯示身份、自尊、習(xí)俗等多方面的原因，現(xiàn)實(shí)中確實(shí)存在著不少收入彈性高而價(jià)格彈性低的商品（如鉆石、名畫、豪宅等）這就提供了通過對(duì)這些商品課稅以改進(jìn)收入分配的可能性。最優(yōu)稅率的數(shù)值分析體現(xiàn)了執(zhí)行上述計(jì)劃在技術(shù)方面取得的進(jìn)展。即：需求彈性大的商品，其稅率應(yīng)該較低；需求彈性小的商品，其稅率應(yīng)該提高。但個(gè)稅改革如果糾纏于免征額的數(shù)字，可能會(huì)忽視更重要的問題，這就是個(gè)稅改革的目的究竟是什么。 ? 從各國(guó)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)看，中產(chǎn)階層是帶動(dòng)社會(huì)消費(fèi)的領(lǐng)頭羊和主力軍。 ? 顯然，要達(dá)到上述目的，僅有個(gè)稅改革是不夠的，必須盡快形成一個(gè)以個(gè)稅為主體，以財(cái)產(chǎn)稅和社會(huì)保障稅 （我們現(xiàn)在還是社會(huì)保障費(fèi)）為兩翼，以其他稅種為補(bǔ)充的個(gè)人收入綜合調(diào)節(jié)體系。 ? 商品勞務(wù)稅屬于間接稅，它隱含于商品價(jià)格，收稅于無形中，老百姓感覺不到，但其實(shí)，每種商品都含有很重的稅在內(nèi)。至于社保稅（費(fèi)），也是中低收入者的一大負(fù)擔(dān)。所以，如果要減稅，讓利于民的話，與其減個(gè)稅，不如減商品稅和社保稅對(duì)百姓的實(shí)際效果更好。另 ,由海關(guān)代征進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅 。 : 在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅稅款時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)可按當(dāng)期折舊所含稅款做進(jìn)項(xiàng)扣除。
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