財(cái)政學(xué)第12章稅收籌劃與稅收征管-wenkub
2023-05-21 21:24:38 本頁面
【正文】 政學(xué) 中國金融出版社 6 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?一、稅收籌劃的含義 ?總之，不管廣義還是狹義的稅收籌劃，都包含了這樣的基本含義，即：納稅人在不違反法律、政策規(guī)定的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的安排和籌劃，盡可能減輕稅收的負(fù)擔(dān)，以獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳稅款。新編高等院校經(jīng)濟(jì)類系列教材 財(cái) 政 學(xué) 主編 辛波 中國金融出版社 財(cái)政學(xué) 中國金融出版社 2 2021/6/16 第十二章 稅收籌劃與稅收征管 第三節(jié) 稅收的征管 第二節(jié) 稅收籌劃的原理與方法 第一節(jié) 稅收籌劃概述 財(cái)政學(xué) 中國金融出版社 3 2021/6/16 通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解稅收籌劃的含義、原理及基本方法；掌握稅收征管的內(nèi)容、模式及效率。它包括采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進(jìn)行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟(jì)手段、特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。 財(cái)政學(xué) 中國金融出版社 7 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?二、稅收籌劃的特征 ?（一）合法性 ?合法性是指稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。 財(cái)政學(xué) 中國金融出版社 10 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?二、稅收籌劃的特征 ?（四）整體性 ? 稅收籌劃是納稅人理財(cái)活動(dòng)的一個(gè)重要內(nèi)容，它與納稅人其它財(cái)務(wù)活動(dòng)是密切相關(guān)、相互影響、相互制約的。 財(cái)政學(xué) 中國金融出版社 11 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?三、稅收籌劃的客觀要求 ?（一）對稅收籌劃者的要求 ?具有較高的守法意識(shí)和良好的道德情操；具有嚴(yán)密的邏輯思維能力，較強(qiáng)前瞻性；具有精通的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)及豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)；精通稅法、經(jīng)濟(jì)合同法、公司法、金融法等相關(guān)財(cái)經(jīng)政策法規(guī)，并能運(yùn)用自如；對應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)行為有清楚的認(rèn)識(shí)，并能預(yù)測其發(fā)展趨勢；具備良好的溝通能力。一般情況下企業(yè)可采用減少稅基、適用較低稅率的方式來減少納稅總額。也就是說，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，既要考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，又要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，從而客觀地選擇稅收成本最低的方案，達(dá)到少繳或不繳稅款的目的。在稅收籌劃中，扣除法扣除的內(nèi)容包括稅項(xiàng)扣除、稅收饒讓、盈虧相抵等。增加抵扣稅額采用的方法主要包括：稅額扣除、退稅額、免稅額、減稅額等。（ 2）另一種是通過合理的財(cái)務(wù)安排來推遲收入的確認(rèn)。 財(cái)政學(xué) 中國金融出版社 22 2021/6/16 第三節(jié) 稅收的征管 ?一、稅收征管的基本內(nèi)涵 ? 總之，稅收征管可以概括為以下幾層涵義：稅收征管的主體是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)。 財(cái)政學(xué) 中國金融出版社 25 2021/6/16 第三節(jié) 稅收的征管 ?二、稅收征管的意義 ?（三）稅收征管可以實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能 ?稅收政策法規(guī)除了財(cái)政意義外，還體現(xiàn)了一定的調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖。 財(cái)政學(xué) 中國金融出版社 27 2021/6/16 第三節(jié) 稅收的征管 ?二、稅收征管的意義 ?（五）稅收征管可以增強(qiáng)公民的納稅意識(shí) ?從總體來說，任何公民的納稅意識(shí)都不是天生的，都是培養(yǎng)出來的。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后發(fā)給稅務(wù)登記證。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。 財(cái)政學(xué) 中國金融出版社 31 2021/6/16 第三節(jié) 稅收的征管 ?三、稅收征管的基本內(nèi)容 ?(四 )稅務(wù)檢查 ? 稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅法和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對納稅人是否正確履行納稅義務(wù)以及扣繳義務(wù)人是否正確履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)所進(jìn)行的審查和監(jiān)督。 財(cái)政學(xué) 中國金融出版社 35 2021/6
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