財政學(xué)第12章(3)第13章(1,2)-免費閱讀
【正文】 ? 所以 1994年實行增值稅以后，中國的增值稅改革面臨了兩大任務(wù)，一個是轉(zhuǎn)型，一個是擴容。 ? 還有一點，中國的征稅是憑發(fā)票抵扣稅款。通過減免稅措施，可以把營業(yè)稅的統(tǒng)一規(guī)定和必要的靈活性結(jié)合起來，解決征稅過程中出現(xiàn)的特殊情況，更好地執(zhí)行稅法。 ? 鄭建新表示，從制度層面講，由于試點僅在部分地區(qū)的部分行業(yè)開展，試點企業(yè)外購的貨物和勞務(wù)中還有部分不能進行抵扣，所以試點初期個別企業(yè)可能會因抵扣不完全，造成企業(yè)稅收負擔(dān)短期內(nèi)會有所增加；從企業(yè)層面講，因為企業(yè)成本結(jié)構(gòu)、發(fā)展時期、經(jīng)營策略不同等原因，在改革初期，個別企業(yè)稅收負擔(dān)也可能會有一定增加。 ? 如果征收消費地稅，雖然與征收產(chǎn)地稅一樣，也會改變 B國商品表示的 A國商品比價和 A國商品表示的 B國商品比價，但對出口商品所適用的稅率是進口國，而不是出口國稅率，比如，商品 Q 由A國出口到 B國，就應(yīng)該按 B國稅率征稅， B國商品 Q以 A國商品價格表示的價格則為： PBQ(1+tB)/PAQ(1+tB)= PBQ/PAQ ? 結(jié)論： 按消費地征稅，不會影響進口商品和本國商品的比價，因而對自由貿(mào)易不產(chǎn)生扭曲效應(yīng)。其計算公式 : (價外稅 ) 公式中，銷售額是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括收取的銷項稅額。 認定一般納稅人與小規(guī)模納稅人的權(quán)限在縣級以上國家稅務(wù)局機關(guān)。 指從我國境外移送至我國境內(nèi)的貨物。 ：在計算企業(yè)應(yīng)納增值稅稅款時，對購進的固定資產(chǎn)可在購進當(dāng)期做進項扣除。具體來說，就是大幅降低商品稅的稅率，并將目前由個人和企業(yè)兩方負擔(dān)的社保費改由個人、企業(yè)、政府三方分擔(dān)，以減少個人和企業(yè)的負擔(dān)。比如一瓶 3元的啤酒里有 6毛多錢的增值稅、消費稅和城市維護與建設(shè)稅； 100元的化妝品中更有至少45元的稅。中產(chǎn)階層的消費起來了，中國擴大內(nèi)需就有穩(wěn)固的基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，將經(jīng)濟增長的動力從投資轉(zhuǎn)向消費就有實質(zhì)性的內(nèi)容。 ? ? 、商品和閑暇之間都有替代性的情況下，設(shè)計稅率就必須同時考慮兩種替代性。 商品稅的再分配功能要求 近年來，有關(guān)最優(yōu)稅收的研究開始出現(xiàn)一種把理論分析應(yīng)用于實際數(shù)據(jù)的趨向。戴蒙德和詹姆斯 這是拉姆齊法則的標(biāo)準(zhǔn)闡述。 如何用最小的超額負擔(dān)來征收商品稅？ ? 另一種答案是 1927年英國劍橋大學(xué)福利經(jīng)濟學(xué)家弗蘭克 此外，拉姆齊的分析未將分配目標(biāo)考慮進去，僅考慮了效率目標(biāo)。但這樣一來，就暴露了一個十分嚴重的問題，它忽略了收入分配具有內(nèi)在的不公平性。 ? 值得重視的是，對拉姆齊法則的修正需要注意兩個方面的問題： ? 首先，對那些既非富人也非窮人特別偏好的商品，仍可以遵循拉姆齊法則行事。 最優(yōu)商品稅設(shè)計 ? 、商品和閑暇之間無替代性的情況下，應(yīng)該采取全面的、相等稅率的從價稅，使其價格上升的百分率相等。我認為，個稅改革應(yīng)利于促進中產(chǎn)階層的發(fā)展和壯大。 ? 中國現(xiàn)行稅制是一種商品勞務(wù)課稅（流轉(zhuǎn)稅）為主，所得課稅為輔的結(jié)構(gòu)，包括營業(yè)稅、增值稅、消費稅在內(nèi)的商品勞務(wù)稅總額占整個稅收總額的比例在 60％以上。企業(yè)也常因為社保負擔(dān)太重，不給員工上社保，或者在工資里抵扣。 ? 與對公司利潤稅相比，增值稅更符合利益原則。 、修理修配勞務(wù)。 確定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn) : （ 1）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅的銷售額在 50萬元以下； （ 2）上述規(guī)定范圍以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80萬元以下。 （ 2）進項稅額是指納稅人因購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負擔(dān)的增值稅稅額。 原產(chǎn)地稅與消費地稅比較 同一稅率下 假設(shè) A、 B兩國都生產(chǎn)商品 Q，在稅率統(tǒng)一為 t 征稅前 ，商品 Q在 A國和 B國的價格分別為 PAQ和 PBQ，那么， A國商品 Q以 B國商品價格表示的價格為 PAQ/PBQ B國商品 Q以 A國商品價格表示的價格為 PBQ/PAQ 征稅后 ，商品 Q在 A國和 B國的價格分別為 PAQ(1+t)和 PBQ(1+t)。 ? 據(jù)此前中金公司估算，如果試點擴大到全國，試點行業(yè)的稅負可能減少約 470億 — 700億元。 按照行業(yè)、類別的不同共設(shè)置九個稅目， 按照行業(yè)、類別的不同共設(shè)置九個稅目 : 稅目 稅率 交通運輸業(yè) 3% 建筑業(yè) 3% 金融保險業(yè) 5% 郵電通
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