大學(xué)財政學(xué)課件第五章(完整版)
【正文】 人的收入減少，支出能力下降。前者的稅收是有效率的，后者的稅收是無效率的。 ? 二、效率原則 ? 1，稅收的行政效率 ? 稅收的行政效率可以從征稅費用和納稅費用兩個方面來考察。 第三節(jié) 現(xiàn)代稅收原則 ? 一、公平原則 ? 一般的理解稅收公平包括兩個方面： ? 1，普遍征稅。通常課稅范圍越寬，稅負轉(zhuǎn)嫁越易；課稅范圍越窄，稅負轉(zhuǎn)嫁越難。因為稅負轉(zhuǎn)嫁是有條件的。指納稅人通過改善經(jīng)營管理、改進生產(chǎn)技術(shù)等措施降低生產(chǎn)費用，提高勞動生產(chǎn)率，自我消化稅款。一般認為前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普遍的形式。 ? 拉弗曲線主要說明稅率與稅收收入或 GDP之間的函數(shù)關(guān)系。 ? 把稅收劃分為中央稅和地方稅，是由國家在政治和經(jīng)濟上實行分級管理的體制所決定的。度量的方法有兩種：一是按課稅對象的數(shù)量、重量、容積或體積計算；二是按課稅對象的價格計算。包括納稅人的偷稅、漏稅、欠稅、抗稅等。 ? 正因為上述所分析的原因，所以在實際應(yīng)用中，各國普遍采用超額累進稅率。 ? 例如，假設(shè)某納稅人的應(yīng)納稅所得為 4000元，根據(jù)規(guī)定，應(yīng)納稅所得額 2021元以下，稅率為 10%，應(yīng)稅所得在 20214000元，稅率為 20%。定額稅率在計算上更為便利，采用從量計征，不受價格變動的影響。稅率是稅收制度的核心，它反映征稅的深度，體現(xiàn)國家的稅收政策。 ? 與課稅對象相關(guān)的另一個概念是 稅源 。每一種稅必須明確對什么征稅。 ? 二、稅收術(shù)語 ? 1， 納稅人 ? 納稅人 是稅法上規(guī)定的負有納稅義務(wù)的單位和個人。若從財政活動的整體考察， 稅收的無償形式與財政支出的無償性并存的。 ? 稅收是財政收入的主要部分。同其他形式相比，具有以下基本特征： ? 1， 強制性 。通 過財政支出，稅收又會直接或間接的用于為社會成員謀福利，即通常所說的“取之于民，用之于民”。納稅人可以是自然人，也可以是法人。課稅對象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。稅源是指稅收的經(jīng)濟來源，各種稅有不同的經(jīng)濟來源。通常稅率有三類，即比例稅率、定額稅率、累進稅率。缺點是負擔(dān)不盡合理，因而只適用于特殊稅種。如果按全額累進計算，則應(yīng)納稅額為： 4000X20%=800（元）；按超額累進計算，則應(yīng)納稅額為：2021X10%+2021X20%=600（元）。 ? 4， 起征點和免征額 ? 起征點是指稅法規(guī)定的對課稅對象開始征稅的最低界限。偷稅和抗稅屬違法犯罪，漏稅和欠稅屬于一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。采用前一種計稅方法的稅種稱為從量稅，采用后一種計稅方法的稅種稱為從價稅。中央稅和地方稅的劃分方法因國家政治體制和管理體制的不同而不同。 B點的稅率為 100%。納稅人利用這種方式轉(zhuǎn)嫁稅負時，可能實現(xiàn)完全或超額轉(zhuǎn)嫁， ? 也可能實現(xiàn)部分轉(zhuǎn)嫁，這取決于其加價幅度與稅額的比較。從嚴格意義上說，消轉(zhuǎn)并未構(gòu)成稅負轉(zhuǎn)嫁。稅負轉(zhuǎn)嫁的基本條件就是商品價格可以根據(jù)市場條件自由浮動。 ? （ 4）生產(chǎn)者的利潤目標(biāo)。是指征稅遍及稅收管轄權(quán)內(nèi)的所有法人和自然人。 ? 征稅費用是指稅務(wù)部門在征稅過程中所發(fā)生的各種費用。稅收是否有效率還必須結(jié)合經(jīng)濟運行本身的效率來分析。這里僅分析納稅人的消費行為。首先，政府征稅可能使企業(yè)生產(chǎn)成本上升；其次，政府征稅分走了企業(yè)的部分收入，減少了企業(yè)的可利用資源。 ? 可見稅收對勞動供給的收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的作用方向是相反的。稅收是一種分配方式，也是一種資源配置方式。二是國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟正常運行的干擾。稅收中性原則的實踐意義在于，盡量減少對市場經(jīng)濟正常運行的干擾，使市場機制在資源配置中發(fā)揮主要作用。所謂超額負擔(dān)主要表現(xiàn)在兩個方面：一是國家征稅一方面減少納稅人的支出，同時增加政府部門的支出，如果因征稅導(dǎo)致
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