大學(xué)財(cái)政學(xué)課件第五章-文庫吧資料
2025-05-22 23:47本頁面
【正文】 PV= 這一資本品在出賣時(shí)，買方 接受 PV價(jià)格，如果政府對(duì)資本收益征稅 Tn（每年），則資本現(xiàn)值變?yōu)? PV1= ? ??mnnrRn1 )1(?? ??mn rTnRnn1 )1( ? 這時(shí)買方愿意支付的價(jià)格變?yōu)?PV1，實(shí)際把他以后應(yīng)納稅款一次性轉(zhuǎn)給了買方。指對(duì)某些能夠增值的商品的課稅，如土地、房屋、股票等，預(yù)先從商品價(jià)格中扣除，然后在從事交易的方式。從嚴(yán)格意義上說，消轉(zhuǎn)并未構(gòu)成稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。 ? （ 3） 消轉(zhuǎn) 。當(dāng)市場(chǎng)的狀況決定納稅人不能用提高商品售價(jià)的方法前轉(zhuǎn)稅負(fù)時(shí)，納稅人只好選擇后轉(zhuǎn)。也稱逆轉(zhuǎn)。納稅人利用這種方式轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)時(shí)，可能實(shí)現(xiàn)完全或超額轉(zhuǎn)嫁， ? 也可能實(shí)現(xiàn)部分轉(zhuǎn)嫁，這取決于其加價(jià)幅度與稅額的比較。是指在經(jīng)濟(jì)交易過程中納稅人通過提高商品售價(jià)的方法，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給商品購買者或最終消費(fèi)者。 ? 根據(jù)經(jīng)濟(jì)交易過程中稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的不同途徑，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有四種 ： ? （ 1） 前轉(zhuǎn)。圖中的陰影部分被視為課稅“禁區(qū)”。 B點(diǎn)的稅率為 100%。 ? 二、拉弗曲線 ? 研究稅收負(fù)擔(dān)及稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，有必要介紹“拉弗曲線”。宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)水平密切相關(guān)，發(fā)達(dá)國(guó)家一般高于發(fā)展中國(guó)家；同類國(guó)家之間的差距是很大的。依據(jù)考察層次的不同，主要分為宏觀稅收負(fù)擔(dān)和微觀稅收負(fù)擔(dān)。中央稅和地方稅的劃分方法因國(guó)家政治體制和管理體制的不同而不同。 ? 5，按 稅種的隸屬關(guān)系 分類，可將稅收分為中央稅和地方稅。 ? 價(jià)內(nèi)稅課征的側(cè)重點(diǎn)為廠家或生產(chǎn)者，價(jià)外稅課征的側(cè)重點(diǎn)為消費(fèi)者。 ? 凡稅金構(gòu)成價(jià)格組成部分的稅種，稱為價(jià)內(nèi)稅；凡稅金作為價(jià)格之外附加的稅種，稱為價(jià)外稅。采用前一種計(jì)稅方法的稅種稱為從量稅，采用后一種計(jì)稅方法的稅種稱為從價(jià)稅。在征稅時(shí)，必須按一定標(biāo)準(zhǔn)將課稅對(duì)象進(jìn)行度量。 凡是稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁的稅種歸屬于間接稅；凡是稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁的稅種歸屬于直接稅。這是各國(guó)最常用的方法，也是最能反映現(xiàn)代稅制結(jié)構(gòu)的方法。偷稅和抗稅屬違法犯罪，漏稅和欠稅屬于一般違章行為，不構(gòu)成犯罪。是對(duì)納稅人違反稅收法規(guī)行為的懲罰措施。例如稅法規(guī)定起征點(diǎn)為 800， 800以上征稅 20%，那么所得 1000應(yīng)繳稅 200；如果稅法規(guī)定免征額為 800，那么所得 1000應(yīng)繳稅 40。稅法中規(guī)定起征點(diǎn)和免征額是對(duì)納稅人的一種照顧。 ? 4， 起征點(diǎn)和免征額 ? 起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的對(duì)課稅對(duì)象開始征稅的最低界限。 最后 ，全額累進(jìn)稅率計(jì)算上簡(jiǎn)便，超額累進(jìn)稅率計(jì)算上復(fù)雜。乙的所得額只比甲多 1元，而納稅額卻比甲多 ，這顯然不合理。 ? 其次 ，在所得額級(jí)距的臨界點(diǎn)處，全額累進(jìn)會(huì)出現(xiàn)稅額增長(zhǎng)超過所得額增長(zhǎng)的不合理情況；超額累進(jìn)不存在這種問題。如果按全額累進(jìn)計(jì)算，則應(yīng)納稅額為： 4000X20%=800（元）；按超額累進(jìn)計(jì)算，則應(yīng)納稅額為：2021X10%+2021X20%=600（元）。一定數(shù)額的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率。 ? 全額累進(jìn)稅率 是指把課稅對(duì)象的全部按照與之相對(duì)應(yīng)的稅率計(jì)算征稅。是按課稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大，稅率越高。缺點(diǎn)是負(fù)擔(dān)不盡合理，因而只適用于特殊稅種。是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)稅額，而不規(guī)定征收比例。 ? （ 2） 定額稅率 。是對(duì)同一課稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一
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