財(cái)政學(xué)第12章稅收籌劃與稅收征管(完整版)
【正文】 認(rèn)有兩種基本方法：（ 1）一種是通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排推遲收入的確認(rèn)，包括合理地安排交貨時(shí)間、結(jié)算時(shí)間、銷(xiāo)售方式等來(lái)推遲營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。所謂扣除法是指在確定稅額時(shí)，將按照稅法規(guī)定能從計(jì)稅依據(jù)中扣除的項(xiàng)目予以扣除，從而減少實(shí)際應(yīng)繳納稅額的方法。這種節(jié)稅可以是直接減少納稅人的納稅總額，也可以是直接減少其在一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額。納稅人進(jìn)行稅收籌劃的目的就是要取得“節(jié)稅利益”，從而使稅后收益最大化。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳稅款。它包括采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進(jìn)行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟(jì)手段、特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 10 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?二、稅收籌劃的特征 ?（四）整體性 ? 稅收籌劃是納稅人理財(cái)活動(dòng)的一個(gè)重要內(nèi)容，它與納稅人其它財(cái)務(wù)活動(dòng)是密切相關(guān)、相互影響、相互制約的。一般情況下企業(yè)可采用減少稅基、適用較低稅率的方式來(lái)減少納稅總額。在稅收籌劃中，扣除法扣除的內(nèi)容包括稅項(xiàng)扣除、稅收饒讓、盈虧相抵等。（ 2）另一種是通過(guò)合理的財(cái)務(wù)安排來(lái)推遲收入的確認(rèn)。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 25 2021/6/16 第三節(jié) 稅收的征管 ?二、稅收征管的意義 ?（三）稅收征管可以實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能 ?稅收政策法規(guī)除了財(cái)政意義外，還體現(xiàn)了一定的調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后發(fā)給稅務(wù)登記證。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 31 2021/6/16 第三節(jié) 稅收的征管 ?三、稅收征管的基本內(nèi)容 ?(四 )稅務(wù)檢查 ? 稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國(guó)家稅法和財(cái)務(wù)制度規(guī)定，對(duì)納稅人是否正確履行納稅義務(wù)以及扣繳義務(wù)人是否正確履行代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)所進(jìn)行的審查和監(jiān)督。稅收征管對(duì)于完成政府的稅收收入計(jì)劃，保證財(cái)政收入和實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控及監(jiān)督，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。? 一般來(lái)說(shuō)，要想提高稅收征管水平，不僅要優(yōu)化稅收征管模式，同時(shí)要提高征管效率。? 如果這個(gè)企業(yè)請(qǐng)您給做一下稅收籌劃，在不違法的情況下，您應(yīng)該如何來(lái)做才能最大限度的減少該企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)？? 案例二：? 于女士 2 00 4年以 65 萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了一套商品房，并且花了 6萬(wàn)的裝修費(fèi)； 2 01 0年 8月份以 1 00萬(wàn)賣(mài)給了王先生。而交易雙方為了避稅，將合同價(jià)做到 72 萬(wàn)，則霍小姐只需要交納 3 .9 6萬(wàn)的營(yíng)業(yè)稅，由于沒(méi)有售房收入的差額所得，霍小姐就不需要交納個(gè)稅，同時(shí)，王先生的契稅只需要交納1 0 8 00元。財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 39 2021/6/16 稅收籌劃 偷稅 避稅 稅收征管 稅收征管模式 稅收征管效率 稅收成本收入率 稅收流失比率 關(guān)鍵詞 關(guān)鍵詞 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 40 2021/6/16 思考題 ？其特征有哪些？ 。? 稅收籌劃，就是指納稅人在不違反法律、政策規(guī)定的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的安排和籌劃，盡可能減輕稅收的負(fù)擔(dān)，以獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 32 2021/6/16 第三節(jié) 稅收的征管 ?四、稅收征管模式 ?（一）稅收征管模式的內(nèi)涵 ?所謂稅收征管模式，又稱稅收征管方式，是指稅收征管工作規(guī)范化的管理格局，它指的是稅務(wù)部門(mén)與納稅人發(fā)生征納關(guān)系的形式及由此產(chǎn)生的稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工的具體組織形式，通常表現(xiàn)為征收、管理、稽查的組合形式。納稅義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)后做好在申報(bào)期限內(nèi)，依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 26 2021/6/16
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