【正文】 該企業(yè) 2 0 10年將位于市區(qū)的一棟房屋出租，承租人為某商貿(mào)公司，租金為每年 40 0萬(wàn)元，租期為6年，租金中包含簡(jiǎn)單的家具、空調(diào)，并包含電話費(fèi)、水電費(fèi)。而從廣義上看，它不僅要包括稅收行政效率，而且還包括稅收制度的執(zhí)行效率，即稅收流失比率，它是從質(zhì)的方面來(lái)衡量稅收征管效率。而日常的稅收征管就是培養(yǎng)公民納稅意識(shí)的重要途徑之一。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 19 2021/6/16 第二節(jié) 稅收籌劃的原理與方法 ?二、稅收籌劃的方法 ?（四）推遲稅款繳納 ?推遲稅款繳納只是一種相對(duì)節(jié)稅的方法，歸根結(jié)底，并不能達(dá)到減輕納稅人稅負(fù)的目的。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 12 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?三、稅收籌劃的客觀要求 ?（二）納稅人應(yīng)具備的條件 ?納稅人的經(jīng)濟(jì)行為必須合法；反映納稅人納稅行為的資料必須真實(shí)、合法、完整；納稅人對(duì)自身所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及發(fā)展趨勢(shì)有較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，對(duì)預(yù)期的收入、成本、費(fèi)用及其經(jīng)濟(jì)成果能較為準(zhǔn)確的把握，并能預(yù)測(cè)其對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 學(xué)習(xí)目標(biāo) 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 4 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?一、稅收籌劃的含義 ? 一般認(rèn)為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。稅收總額的減少并非意味著資產(chǎn)總收益的增加，當(dāng)稅負(fù)降低反而引起資產(chǎn)價(jià)值的減少時(shí)，盲目追求減少稅負(fù)就是毫無(wú)意義的。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 17 2021/6/16 第二節(jié) 稅收籌劃的原理與方法 ?二、稅收籌劃的方法 ?（二）降低適用稅率 ?所謂降低適用稅率是指在存在不同稅率的情況下，通過(guò)各種籌劃方法，適用相對(duì)較低的稅率，從而減少應(yīng)納稅額的方法。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 26 2021/6/16 第三節(jié) 稅收的征管 ?二、稅收征管的意義 ?（四）稅收征管可以實(shí)現(xiàn)稅收的監(jiān)督職能 ? 稅收具有促進(jìn)企業(yè)建立健全賬簿憑證，按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行正確的業(yè)務(wù)處理和成本核算，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算，以挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力，提高經(jīng)濟(jì)效益的職能，特別是對(duì)于違反稅收法規(guī)的偷稅、抗稅現(xiàn)象依法進(jìn)行糾正和處罰等等，這些都是屬于監(jiān)督的范圍。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 32 2021/6/16 第三節(jié) 稅收的征管 ?四、稅收征管模式 ?（一）稅收征管模式的內(nèi)涵 ?所謂稅收征管模式，又稱稅收征管方式，是指稅收征管工作規(guī)范化的管理格局，它指的是稅務(wù)部門與納稅人發(fā)生征納關(guān)系的形式及由此產(chǎn)生的稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)分工的具體組織形式，通常表現(xiàn)為征收、管理、稽查的組合形式。財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 39 2021/6/16 稅收籌劃 偷稅 避稅 稅收征管 稅收征管模式 稅收征管效率 稅收成本收入率 稅收流失比率 關(guān)鍵詞 關(guān)鍵詞 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 40 2021/6/16 思考題 ？其特征有哪些？ 。? 如果這個(gè)企業(yè)請(qǐng)您給做一下稅收籌劃，在不違法的情況下，您應(yīng)該如何來(lái)做才能最大限度的減少該企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)？? 案例二：? 于女士 2 00 4年以 65 萬(wàn)元購(gòu)買了一套商品房，并且花了 6萬(wàn)的裝修費(fèi)； 2 01 0年 8月份以 1 00萬(wàn)賣給了王先生。稅收征管對(duì)于完成政府的稅收收入計(jì)劃，保證財(cái)政收入和實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的調(diào)控及監(jiān)督，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，都具有非常重要的意義和作用。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后發(fā)給稅務(wù)登記證。（ 2）另一種是通過(guò)合理的財(cái)務(wù)安排來(lái)推遲收入的確認(rèn)。一般情況下企業(yè)可采用減少稅基、適用較低稅率的方式來(lái)減少納稅總額。它包括采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進(jìn)行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟(jì)手段、特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。納稅人進(jìn)