財(cái)政學(xué)第12章稅收籌劃與稅收征管(已修改)
2025-05-26 21:24 本頁(yè)面
【正文】 新編高等院校經(jīng)濟(jì)類系列教材 財(cái) 政 學(xué) 主編 辛波 中國(guó)金融出版社 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 2 2021/6/16 第十二章 稅收籌劃與稅收征管 第三節(jié) 稅收的征管 第二節(jié) 稅收籌劃的原理與方法 第一節(jié) 稅收籌劃概述 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 3 2021/6/16 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解稅收籌劃的含義、原理及基本方法；掌握稅收征管的內(nèi)容、模式及效率。 學(xué)習(xí)目標(biāo) 學(xué)習(xí)目標(biāo) 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 4 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?一、稅收籌劃的含義 ? 一般認(rèn)為，稅收籌劃有廣義和狹義之分。 ? 廣義的稅收籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運(yùn)用一定的技巧和手段，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)：稅收籌劃的前提是不違背稅法，稅收籌劃的目的是少繳稅款。它包括采用合法手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃、采用非違法手段進(jìn)行的避稅籌劃、采用經(jīng)濟(jì)手段、特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 5 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?一、稅收籌劃的含義 ? 狹義的稅收籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤?，采用稅法所賦予的稅收優(yōu)惠或選擇機(jī)會(huì)，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)，稅收籌劃的目的是為了節(jié)稅，但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi)，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬摹? 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 6 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?一、稅收籌劃的含義 ?總之，不管廣義還是狹義的稅收籌劃，都包含了這樣的基本含義，即：納稅人在不違反法律、政策規(guī)定的前提下，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的安排和籌劃，盡可能減輕稅收的負(fù)擔(dān)，以獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 7 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?二、稅收籌劃的特征 ?（一）合法性 ?合法性是指稅收籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 8 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?二、稅收籌劃的特征 ?（二）前瞻性 ?所謂前瞻性，即在納稅前納稅人就應(yīng)對(duì)自己所承擔(dān)的稅負(fù)進(jìn)行的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 9 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?二、稅收籌劃的特征 ?（三）目的性 ?任何行為都具有一定的目的性。納稅人進(jìn)行稅收籌劃的目的就是要取得“節(jié)稅利益”，從而使稅后收益最大化。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 10 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?二、稅收籌劃的特征 ?（四）整體性 ? 稅收籌劃是納稅人理財(cái)活動(dòng)的一個(gè)重要內(nèi)容，它與納稅人其它財(cái)務(wù)活動(dòng)是密切相關(guān)、相互影響、相互制約的。因此不能把稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)著眼于納稅人財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo) —資產(chǎn)價(jià)值的最大化。稅收總額的減少并非意味著資產(chǎn)總收益的增加，當(dāng)稅負(fù)降低反而引起資產(chǎn)價(jià)值的減少時(shí)，盲目追求減少稅負(fù)就是毫無(wú)意義的。同時(shí)稅收籌劃也要考慮整體稅負(fù)的下降，不能只注意一個(gè)或幾個(gè)稅種，應(yīng)綜合權(quán)衡，進(jìn)行考慮，另外，稅收籌劃也要考慮納稅人整個(gè)納稅期間，而不只是注重當(dāng)年稅收的減少，這樣才能獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 11 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?三、稅收籌劃的客觀要求 ?（一）對(duì)稅收籌劃者的要求 ?具有較高的守法意識(shí)和良好的道德情操；具有嚴(yán)密的邏輯思維能力，較強(qiáng)前瞻性；具有精通的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)知識(shí)及豐富
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