財(cái)政學(xué)第12章(3)第13章(1,2)-在線瀏覽
2025-07-13 21:24本頁(yè)面
【正文】 ? 目前，商品稅的稅率要比個(gè)稅更高，給老百姓帶來(lái)的實(shí)際稅負(fù)更重，也影響到企業(yè)的投資和生產(chǎn)。為了不交或少交社保費(fèi)，很多低收入者或者沒(méi)有參加社保，或者如許多農(nóng)民工那樣以低標(biāo)準(zhǔn)低享受的形式進(jìn)入。 ? 從未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)看，個(gè)稅終將會(huì)成為國(guó)家的主要稅種，正如目前的發(fā)達(dá)國(guó)家一樣。具體來(lái)說(shuō)，就是大幅降低商品稅的稅率，并將目前由個(gè)人和企業(yè)兩方負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)改由個(gè)人、企業(yè)、政府三方分擔(dān)，以減少個(gè)人和企業(yè)的負(fù)擔(dān)。 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公布的數(shù)據(jù)， 2021年國(guó)內(nèi)增值稅收入為 ，占稅務(wù)部門組織收入的 %。占稅務(wù)部門組織收入的 % ） 三、增值稅 —— 商品稅的現(xiàn)代形式 增值稅的理論構(gòu)建 ? 增值稅消除了在銷售的中間環(huán)節(jié)和最終環(huán)節(jié)對(duì)同樣的投入反復(fù)征稅。 如何計(jì)算增值部分？ 生產(chǎn)全過(guò)程 收據(jù) 增值稅 環(huán)節(jié) 1（小麥）農(nóng)場(chǎng)主 環(huán)節(jié) 2（面粉）面粉加工廠 環(huán)節(jié) 3（面包）面包加工商 環(huán)節(jié) 4（勞務(wù)）零售商 消費(fèi)者面臨的最終價(jià)格 所有價(jià)值的增加額 = = = 增值稅的類型 按照對(duì)企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含增值稅稅款能否扣除以及如何扣除的方法劃分，可將增值稅劃分為： ：在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅稅款時(shí)，對(duì)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)所含增值稅稅款不得做進(jìn)項(xiàng)扣除。 ：在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納增值稅稅款時(shí)，對(duì)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)可在購(gòu)進(jìn)當(dāng)期做進(jìn)項(xiàng)扣除。 增值稅現(xiàn)行稅制 （一）增值稅征稅范圍 根據(jù) 2021年 11月 5日修訂的 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，都屬于增值稅的征收范圍。 指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。 指有償提供相應(yīng)的勞務(wù)服務(wù)性業(yè)務(wù)。 指從我國(guó)境外移送至我國(guó)境內(nèi)的貨物。 （ 2）扣繳義務(wù)人 境外的單位和個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的納稅人，其應(yīng)納稅款以代理人為代扣代繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買者為代扣代繳義務(wù)人。 （ 2）小規(guī)模納稅人 指經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、會(huì)計(jì)核算不健全、不能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料、實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。 年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。 認(rèn)定一般納稅人與小規(guī)模納稅人的權(quán)限在縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局機(jī)關(guān)。 （ 4）圖書、報(bào)紙、雜志 （ 5）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜 （ 6）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。 適用于出口貨物（通過(guò)退免稅方式實(shí)現(xiàn)） （四）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 1. 一般納稅人 （ 1）銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。 適用 稅 率 銷項(xiàng)稅額 ＝ 應(yīng)稅銷 售 額 ?進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－一臺(tái)售價(jià)為 14625元的電腦的增值稅結(jié)構(gòu) 原材料生產(chǎn)者 電腦生產(chǎn)廠 批發(fā)商 零售商 消費(fèi)者 銷售額 5000 繳納稅額 ① 銷售額對(duì)應(yīng)稅額 ① 850 （ A） 850 銷售額 9000 進(jìn)貨 5000 + 850 繳納稅額 ② － ① 銷售額對(duì)應(yīng)稅額 ② 1530 ① 進(jìn)項(xiàng)稅額 850 （ B） 680 銷售額 11000 進(jìn)貨 9000 + 1530 繳納稅額 ③ － ② 銷售額對(duì)應(yīng)稅額 ③ 1870 ② 進(jìn)項(xiàng)稅額 1530 （ C） 340 銷售額 12500 進(jìn)貨 11000 + 1870 繳納稅額 ④ － ③ 銷售額對(duì)應(yīng)稅額 ④ 2125 ③ 進(jìn)項(xiàng)稅額 1870 （ D） 255 繳稅總額 ④ （ A） +（ B） + （ C） + （ D） = 2125 支付總額 14625 假設(shè)銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)適用稅率均為 17% 一臺(tái)價(jià)格為 14625元電腦各環(huán)節(jié)的增值稅 銷項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)稅額 繳納稅額（銷售額對(duì)應(yīng)稅額） （上一環(huán)節(jié)銷項(xiàng)稅額） （進(jìn)項(xiàng)－銷項(xiàng)） 原材料生產(chǎn)商 5000 850 0 850 電腦生產(chǎn)商 9000 1530 850 680 批發(fā)商 11000 1870 1530 340 零售商 12500 2125 1870 255 消費(fèi)者 支付 : 1 4 6 2 5銷售額 金額 環(huán)節(jié)繳稅總額 : 8 5 0 + 6 8 0 + 3 4 0 + 2 5 5 = 2 1 2 5注：假設(shè)銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)適用稅率均適用 17%。其計(jì)算公式 : (價(jià)外稅 ) 公式中，銷售額是納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的
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