財(cái)政學(xué)第12章稅收籌劃與稅收征管-在線瀏覽
2025-07-13 21:24本頁(yè)面
【正文】 ?（二）前瞻性 ?所謂前瞻性，即在納稅前納稅人就應(yīng)對(duì)自己所承擔(dān)的稅負(fù)進(jìn)行的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。納稅人進(jìn)行稅收籌劃的目的就是要取得“節(jié)稅利益”，從而使稅后收益最大化。因此不能把稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)著眼于納稅人財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo) —資產(chǎn)價(jià)值的最大化。同時(shí)稅收籌劃也要考慮整體稅負(fù)的下降，不能只注意一個(gè)或幾個(gè)稅種，應(yīng)綜合權(quán)衡，進(jìn)行考慮，另外，稅收籌劃也要考慮納稅人整個(gè)納稅期間，而不只是注重當(dāng)年稅收的減少，這樣才能獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 12 2021/6/16 第一節(jié) 稅收籌劃概述 ?三、稅收籌劃的客觀要求 ?（二）納稅人應(yīng)具備的條件 ?納稅人的經(jīng)濟(jì)行為必須合法；反映納稅人納稅行為的資料必須真實(shí)、合法、完整；納稅人對(duì)自身所從事的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及發(fā)展趨勢(shì)有較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，對(duì)預(yù)期的收入、成本、費(fèi)用及其經(jīng)濟(jì)成果能較為準(zhǔn)確的把握，并能預(yù)測(cè)其對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。這種節(jié)稅可以是直接減少納稅人的納稅總額，也可以是直接減少其在一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 14 2021/6/16 第二節(jié) 稅收籌劃的原理與方法 ?一、稅收籌劃的原理 ?（二）相對(duì)節(jié)稅原理 ?相對(duì)節(jié)稅是指一定時(shí)期內(nèi)的納稅總額并沒(méi)有減少，但于考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值因素，推遲稅款的繳納，實(shí)際上相當(dāng)于獲得了一筆無(wú)貸款，從而使納稅總額相對(duì)減少，或者說(shuō)是使納稅款的價(jià)值減少。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 15 2021/6/16 第二節(jié) 稅收籌劃的原理與方法 ?一、稅收籌劃的原理 ?（三）風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅原理 ?風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅是指一定條件下，把風(fēng)險(xiǎn)降低到最低水平從而獲得的超過(guò)一般節(jié)稅所減少的稅額。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 16 2021/6/16 第二節(jié) 稅收籌劃的原理與方法 ?二、稅收籌劃的方法 ?（一）減少計(jì)稅依據(jù) ? 計(jì)稅依據(jù)，或者稱(chēng)為稅基，是指計(jì)算納稅人應(yīng)納稅額的依據(jù)。所謂扣除法是指在確定稅額時(shí)，將按照稅法規(guī)定能從計(jì)稅依據(jù)中扣除的項(xiàng)目予以扣除，從而減少實(shí)際應(yīng)繳納稅額的方法。其中，減少計(jì)稅依據(jù)節(jié)稅時(shí)使用的主要是稅項(xiàng)扣除。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 18 2021/6/16 第二節(jié) 稅收籌劃的原理與方法 ?二、稅收籌劃的方法 ?（三）增加抵扣稅額 ?增加抵扣稅額在稅率和計(jì)稅依據(jù)既定的情況下，增加抵扣稅額就意味著納稅人實(shí)際繳納稅款的減少，增加抵扣稅額也是節(jié)稅的最基本方法。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 19 2021/6/16 第二節(jié) 稅收籌劃的原理與方法 ?二、稅收籌劃的方法 ?（四）推遲稅款繳納 ?推遲稅款繳納只是一種相對(duì)節(jié)稅的方法，歸根結(jié)底，并不能達(dá)到減輕納稅人稅負(fù)的目的。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 20 2021/6/16 第二節(jié) 稅收籌劃的原理與方法 ?二、稅收籌劃的方法 ?（四）推遲稅款繳納 ? 推遲收入的確認(rèn)有兩種基本方法：（ 1）一種是通過(guò)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理安排推遲收入的確認(rèn)，包括合理地安排交貨時(shí)間、結(jié)算時(shí)間、銷(xiāo)售方式等來(lái)推遲營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。主要是在會(huì)計(jì)核算上按照收款法、銷(xiāo)售法、生產(chǎn)法等不同方法的選擇來(lái)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間，以此來(lái)起到推遲稅款繳納的目的。稅收征管的最終目的，一是要提高稅收遵從度，即減少稅收流失和降低逃稅率；二是要提高征管效率，即降低征稅成本率和納稅成本率。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國(guó)家行使征稅權(quán)力，進(jìn)行稅款征收活動(dòng)；稅收征管的對(duì)象是納稅單位和個(gè)人及征納雙方的征納活動(dòng)過(guò)程；稅收征管的目的是保證稅收職能的實(shí)現(xiàn)；稅收征管的依據(jù)是稅收法律、法規(guī)，它包括各稅種的稅法、條例及其實(shí)施細(xì)則，稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則等。 財(cái)政學(xué) 中國(guó)金融出版社 24 2021/6/16 第三節(jié) 稅收的征管 ?二、
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