財(cái)政學(xué)第十章稅收制度-在線(xiàn)瀏覽
2025-02-28 14:57本頁(yè)面
【正文】 2022年起，增值稅由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型。 26 主要稅種 ? 1 增值稅 ? 2 消費(fèi)稅 ? 3 營(yíng)業(yè)稅 ? 4 企業(yè)所得稅 ? 5 個(gè)人所得稅 27 ? 一、商品課稅的特征和功能 ? 商品課稅 :以商品（及服務(wù)）為課稅對(duì)象的稅類(lèi)，通常以商品（及服務(wù)）的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，也稱(chēng)流轉(zhuǎn)稅。 29 增值稅 ? 納稅人 ? 銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人 ? 區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人 30 ? 征稅范圍 ? 銷(xiāo)售和進(jìn)口貨物 ? 提供加工、修理修配勞務(wù) ? 視同銷(xiāo)售貨物 ? 混合銷(xiāo)售行為 ? 兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù) ? 特殊項(xiàng)目 31 ? 稅率 ? 基本稅率： 17% ? 低稅率： 13% ? 零 稅率：出口貨物 ? 小規(guī)模納稅人： 4% 或 6% 32 ? 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 一般納稅人 ? 應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =銷(xiāo)售額 稅率 ? 不含稅銷(xiāo)售額 =含稅銷(xiāo)售額 247。 ? 應(yīng)納增值稅 ==（元） 34 ? 某大型商場(chǎng)是增值稅一般納稅人。年末商場(chǎng)決定開(kāi)展促銷(xiāo)活動(dòng)，擬定“滿(mǎn) 100送 20”，即每銷(xiāo)售 100元商品，送出 20元的優(yōu)惠。 ? 現(xiàn)假定商場(chǎng)單筆銷(xiāo)售了 100元商品，請(qǐng)按以上方案逐一分析單筆銷(xiāo)售 100元商品的增值稅負(fù)擔(dān)？ 35 ? 方案一：滿(mǎn)就送折扣。 ） 17%（ 60247。 ? 應(yīng)納增值稅 =（ 100247。 ） 17%=（元） 37 ? 方案三：滿(mǎn)就送禮品。 ） 17%（ 60247。 ） 17%（ 12247。 ? 應(yīng)納增值稅 =（ 100247。 ） 17%（ 12247。 ? 應(yīng)納增值稅 =（ 80247。 ） 17%=（元） 40 ? 增值稅的類(lèi)型： ? 生產(chǎn)型增值稅（購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)不能抵扣） ? 消費(fèi)型增值稅（購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)能抵扣） ? 收入型增值稅（折舊能抵扣） 41 ? 例：購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn) 10000元，原材料5000元投入生產(chǎn)。 ? 分別計(jì)算： ? 生產(chǎn)型增值稅、消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅 42 ? 生產(chǎn)型增值稅： 銷(xiāo)項(xiàng)稅（ 50000 17%=8500） 進(jìn)項(xiàng)稅（ 5000 17%=850） =7650（元） ? 消費(fèi)型增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅（ 50000 17%=8500） 進(jìn)項(xiàng)稅（ 5000 17%+10000 17%=2550） =5950（元） ? 收入型增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅（ 50000 17%=8500） 進(jìn)項(xiàng)稅（ 5000 17%+2022 17%=1190） =7310（元） 43 ? 思考：我國(guó)的增值稅類(lèi)型的選擇。 47 ? 稅率 ? 比例稅率 ? 定額稅率 ? 復(fù)合稅率 48 ? 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 從價(jià)定率計(jì)征方法 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額 消費(fèi)稅稅率 ? 從量定額計(jì)征方法 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 單位稅額 ? 從價(jià)定率和從量定額混合計(jì)征方法 ? 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量 單位稅額 +應(yīng)稅銷(xiāo)售額 比例稅率 49 ? (1)征收范圍具有選擇性，一般是選擇部分消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收； ? (2)征收環(huán)節(jié)的單一性，通常是在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通或消費(fèi)的某一環(huán)節(jié)一次征收； ? (3)征收方法具有靈活性，既可以采取對(duì)消費(fèi)品的數(shù)量實(shí)行從量定額的征收方法，也可以實(shí)行從價(jià)定率的征收方法； 消費(fèi)稅特點(diǎn) 50 ? (5)稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。 52 相關(guān)閱讀 ——消費(fèi)稅的改革 ? 2022年 4月 1日起，中國(guó)將對(duì)現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。 53 ? 新增： 高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板等稅目。 取消： “護(hù)膚護(hù)發(fā)品”稅目。 54 ? 小汽車(chē)消費(fèi)稅的調(diào)整： ? 調(diào)整小汽車(chē)稅率結(jié)構(gòu)，提高大排量汽車(chē)的稅率。即排氣量小于 (含 )的稅率為 3%；排氣量 (含 )的稅率為 5%；排氣量 (含 )升的稅率為 9%；排氣量 (含 )為 12%；排氣量 升至 (含 )為 15%；排氣量 (含 )以上征收 20%消費(fèi)稅。 ? 55 ? 對(duì)混合動(dòng)力汽車(chē)等具有節(jié)能、環(huán)保特點(diǎn)的汽車(chē)將實(shí)行一定的稅收優(yōu)惠。 56 市場(chǎng)反應(yīng) ? 汽車(chē)消費(fèi)稅調(diào)整的消息剛剛傳來(lái)，上海部分進(jìn)口車(chē)經(jīng)銷(xiāo)商便緊急調(diào)整報(bào)價(jià)。新政策剛剛公布， 3000元至 5000元，而排量 ，尤其是“大車(chē)”，普遍上漲萬(wàn)元甚至更多。從而這類(lèi)產(chǎn)品消費(fèi)稅稅負(fù)必然轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)這類(lèi)產(chǎn)品的富人。 58 ? .云南某卷煙廠(chǎng)為增值稅一般納稅人， 2022年 5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： ? （ 1）將上月購(gòu)進(jìn)的部分 A種煙絲作為福利發(fā)給本廠(chǎng)職工一批，原進(jìn)項(xiàng)稅額已無(wú)法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲成本為 18000元，成本利潤(rùn)率為 5％； ? （ 2）銷(xiāo)售 A牌（甲類(lèi)卷煙）卷煙 20箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬(wàn)支，下同），每箱不含稅銷(xiāo)售價(jià)格 12500元，收取包裝物押金 8100元，并已單獨(dú)記賬； ? （ 3）上年 5月收取的包裝 A牌卷煙
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1