8第十章稅收與效率-在線瀏覽
2025-02-15 10:08本頁(yè)面
【正文】 ： S＝（ 2T） 2/2r = 4a 單位稅額擴(kuò)大一個(gè)倍數(shù)，稅收超額負(fù)擔(dān)就會(huì)擴(kuò)大這個(gè)倍數(shù)的平方。 ? 2. 最小超額負(fù)擔(dān)要求稅率的設(shè)計(jì)依據(jù)反彈性法則，即盡可能對(duì)需求彈性小或無(wú)彈性的商品征稅。 21 △ 反彈性法則 （ 英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家萊姆齊 ）當(dāng)各種商品的需求相互獨(dú)立時(shí)，對(duì)各種商品課征的各自的稅率應(yīng)與該商品自身的價(jià)格彈性成反比。 —— 對(duì)所有的商品征收單一稅率的商品稅。 —— 按“拉弗曲線”尋求最佳稅率 （ 3）盡可能對(duì)需求彈性小或無(wú)彈性的商品征稅。 Public Finance 22 △ 拉弗曲線 美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家拉弗提出：當(dāng)稅率超過一定限度時(shí)，稅率的提高會(huì)使稅收超額負(fù)擔(dān)急劇上升，或者說稅收扭曲效應(yīng)擴(kuò)大而損害稅基，從而不僅不會(huì)增加稅收收入，反而會(huì)使稅收收入減少。因此，最適商品課稅要求對(duì)彈性相對(duì)小的商品課征相對(duì)高的稅率；對(duì)彈性相對(duì)大的商品課征相對(duì)低的稅率；若對(duì)無(wú)彈性或低彈性的商品采用高稅率，則將使總體超額負(fù)擔(dān)最小化。而第三項(xiàng)措施則要求區(qū)別不同商品的需求彈性采用不同的稅率，以便減少稅收超額負(fù)擔(dān)。 25 ? 結(jié)論： ? 由于現(xiàn)實(shí)中不存在真正意義上的總額稅，因此稅收的效率問題就變?yōu)槿绾我宰钚〉亩愂粘~負(fù)擔(dān)來(lái)獲得既定的財(cái)政收入。 Public Finance 26 Public Finance 稅收與生產(chǎn) 稅收與消費(fèi) 稅收與勞動(dòng)供給 稅收與儲(chǔ)蓄 稅收與投資 第三節(jié) 稅收效率分析 27 一、稅收與生產(chǎn) ? 1. 不同稅收方式對(duì)地區(qū)間資源配置的影響 ? 地區(qū)間不同的稅收政策會(huì)改變資本的自然流動(dòng)方向 ? 2. 不同稅收方式對(duì)生產(chǎn)組織形式的影響 ? 對(duì)股份制企業(yè)征收公司稅 ? 累進(jìn)性的企業(yè)所得稅 ? 3. 不同稅收方式對(duì)專業(yè)化生產(chǎn)的影響 ? 流轉(zhuǎn)稅會(huì)對(duì)專業(yè)化與自給化之間的均衡產(chǎn)生干擾 ? 解決的辦法是變多環(huán)節(jié)的課稅為單一環(huán)節(jié)的課稅 28 二、稅收與消費(fèi) ? △ 所得稅 ： －－以純收入為課稅對(duì)象。因而所得稅對(duì)于消費(fèi)品之間的選擇保持中性，它既不抑制某些產(chǎn)品的消費(fèi)，也不鼓勵(lì)另一些產(chǎn)品的消費(fèi)。 Public Finance 29 ? △ 商品稅： －－以商品為課稅對(duì)象。 ? 對(duì)不同的商品都按同一比率課稅，稅后消費(fèi)者的預(yù)算線仍平行于稅前的預(yù)算線，對(duì)消費(fèi)品之間的選擇保持中性。 ? 商品稅要避免超額負(fù)擔(dān)不僅需要有統(tǒng)一的稅率，而且必須對(duì)所有消費(fèi)品都課征。 ? 現(xiàn)實(shí)中，絕大多數(shù)稅收對(duì)資源配置效率都有扭曲性影響，產(chǎn)生稅收的超額負(fù)擔(dān)，只是表現(xiàn)的方面不同。 32 △ 收入與休閑的滿意組合取決于： Public Finance （ 1）人們對(duì)休閑與收入的偏好 （ 2）工資率（預(yù)算約束線斜率） —— 單位時(shí)間內(nèi)的勞動(dòng)價(jià)格（ 放棄一定量的休閑時(shí)間能取得多少收入） （ 3）非勞動(dòng)收入的水平 —— 資本收入或社會(huì)保障收入 33 ? △ 稅收對(duì)收入與休閑的選擇的影響 收入 休閑 G F O E1 T D 稅前工作時(shí)間 |斜率 |＝ W H E2 G` 稅后工作時(shí)間 I |斜率 |＝（ 1－ t） W 收入 休閑 G F O E1 T D 稅前工作時(shí)間 H 稅后工作時(shí)間 K J E3 甲的選擇 乙的選擇 Public Finance 34 勞動(dòng)時(shí)數(shù) 工資率對(duì)勞動(dòng)供給的影響 工資率 W1 W2 S A L1 L2 O 35 分析表明： ? 稅收使勞動(dòng)報(bào)酬減少時(shí)，意味著休閑的機(jī)會(huì)成本下降了，從而就存在著以休閑來(lái)替代工作的傾向，這即是稅收的替代效應(yīng)。而休閑的減少即意味著工作時(shí)間的增加，這即是稅收的收入效應(yīng)。究竟哪一種效應(yīng)占主導(dǎo)地位，需視具體的納稅人的偏好而定 。 ? △ 課征商品稅將使商品的價(jià)格提高，使得一定量的貨幣工資的實(shí)際購(gòu)買力減少。 Public Finan
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