財(cái)政學(xué)之稅收制度-在線瀏覽
2024-11-01 11:10本頁(yè)面
【正文】 收的社會(huì)原則出發(fā)，主張稅收應(yīng)以個(gè)人支出為課征標(biāo)準(zhǔn)，認(rèn)為只有消費(fèi)稅能普及于全體公民，人人消費(fèi)，則人人納稅，符合稅收的普遍原則。 7 。單一資本稅論主張以資本的價(jià)值為標(biāo)準(zhǔn)征稅。對(duì)資本課稅既可以刺激資本用于生產(chǎn)，又可以促使資本的產(chǎn)生，并能捕捉所得稅無(wú)法課及的稅源。 8 。 18世紀(jì)初葉，法國(guó)人福班主張單一所得稅。他們認(rèn)為消費(fèi)稅是對(duì)多數(shù)貧農(nóng)的課稅，而所得稅則是對(duì)少數(shù)富有者的課稅，因而提倡單一所得稅制。 9 （二）復(fù)合稅制 ? 復(fù)合稅制是指在一個(gè)稅收管轄權(quán)范圍內(nèi)，同時(shí)課征兩種以上稅種的稅制。稅收制度要具備一定的功能，而具備一定的功能必須符合各項(xiàng)稅收原則的要求，一個(gè)稅種不可能合乎一切稅收原則的要求，只有復(fù)合稅制才能做到。 10 ? 為了保持復(fù)合稅制應(yīng)有的優(yōu)勢(shì)，要慎重選擇稅種和稅源。其次，還要考慮各種稅之間的關(guān)系，使其各自有自己的稅源，達(dá)到既不影響政府收入又不增加人民負(fù)擔(dān)的目的。 ? 理論上，對(duì)復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)的分類(lèi)多種多樣。但最普遍的分類(lèi)方式是以稅收負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)，劃分為直接稅和間接稅。 ? 需要說(shuō)明的兩點(diǎn)： 產(chǎn)生的。 12 稅制結(jié)構(gòu)的演變過(guò)程： （一）簡(jiǎn)單（或傳統(tǒng)）的直接稅制。因此稅收主要以土地收益稅為核心，輔以少量市場(chǎng)稅和入市稅。工業(yè)生產(chǎn)逐漸發(fā)展的農(nóng)工經(jīng)濟(jì)時(shí)代，社會(huì)純收益的分配比較分散，而商品流通環(huán)節(jié)大量增加。由于間接稅容易轉(zhuǎn)嫁，新興的資產(chǎn)階級(jí)更是大力推動(dòng)間接稅取代直接稅。 14 （三）從間接稅制發(fā)展到現(xiàn)代直接稅制。與此同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，政府活動(dòng)范圍越來(lái)越大，財(cái)政收入需要越來(lái)越膨脹，間接稅已不能完全滿(mǎn)足需要。在提供充裕稅源的同時(shí)，也有助于抑制分配不公。 （四）稅制結(jié)構(gòu)發(fā)展的新趨勢(shì)。但所得稅也存在對(duì)所得重復(fù)征稅之嫌，抑制了勞動(dòng)供給和私人儲(chǔ)蓄，不利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。 15 第二節(jié) 稅種設(shè)置理論與實(shí)踐 一、稅種設(shè)置理論 二、稅種設(shè)置現(xiàn)狀 16 一、稅種設(shè)置理論 （一）按稅源劃分稅制結(jié)構(gòu) 亞當(dāng) 這三種收入都是在國(guó)家保護(hù)下取得的，因此就應(yīng)當(dāng)按照收入比例繳納賦稅，維持政府生存。 17 （二）按課稅對(duì)象性質(zhì)劃分稅制結(jié)構(gòu) 瓦格納認(rèn)為資本主義社會(huì)的兩大弊端是所謂的“巨富和赤貧”，需要建立起以“強(qiáng)制共同經(jīng)濟(jì) ”為核心內(nèi)容的財(cái)政，糾正個(gè)人收入分配中的不公正現(xiàn)象。換句話說(shuō)，收入分配不公平是由于不同生產(chǎn)要素本身創(chuàng)造價(jià)值的能力大小不同造成的，因此要糾正分配不均，就要依據(jù)課稅對(duì)象，對(duì)來(lái)自土地和資本這兩個(gè)生產(chǎn)要素的收入多征稅，對(duì)來(lái)自勞動(dòng)這一生產(chǎn)要素的收入少征稅，由此劃分出收益稅系和所得稅系。 ? 據(jù)此，瓦格納把稅制劃分為收益稅系（土地增值稅、土地收益稅、房屋稅、資本收益稅、營(yíng)業(yè)收益稅和財(cái)產(chǎn)收益稅）、所得稅系（薪金工資稅、自由職業(yè)收入稅）和消費(fèi)稅系（鹽稅、煙稅、酒稅、糖稅）。他主張負(fù)擔(dān)能力應(yīng)從納稅人的收入和支出兩方面考察。經(jīng)常性收入包括所得和收益，通過(guò)所得稅對(duì)其進(jìn)行征稅。支出方面則由消費(fèi)來(lái)考察，政府可以為此設(shè)置消費(fèi)稅。所得稅課稅面廣，但對(duì)于臨時(shí)性收入難于控制，不過(guò)臨時(shí)性收入也構(gòu)成支出的一部分，因此對(duì)消費(fèi)課稅可以進(jìn)行彌補(bǔ)，而在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的消費(fèi)，消費(fèi)稅和所得稅都課征不到，但由于其構(gòu)成了價(jià)格的一部分，因此流通稅能夠捕捉的到。對(duì)家庭來(lái)說(shuō)，（ 1）為個(gè)人綜合所得稅，（ 13）（ 14）為分類(lèi)所得稅，（ 2）為消費(fèi)稅。 ? 稅制劃分： （ 1）各種稅主要是在商品市場(chǎng)和要素市場(chǎng)上課征，相應(yīng)地形成商品課稅體系和所得課稅體系。 22 二、稅種設(shè)置現(xiàn)狀 ? 現(xiàn)實(shí)中常用的稅收分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn) ： （ 1）以稅種的稅收負(fù)擔(dān)是否能轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，將 稅種劃分為直接稅和間接稅； （ 2）以課稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)，將稅種劃分為 所得課稅、商品和服務(wù)課稅以及財(cái)富和財(cái)產(chǎn)課稅。我國(guó)現(xiàn)行 稅制是在 1994年稅制改革之后形成的，共有 7大 類(lèi) 25個(gè)稅種。 財(cái)政學(xué)中的“所得”，一般指的是在一定時(shí)期內(nèi)，個(gè)人消費(fèi)能力凈增加部分的貨幣價(jià)值，等于實(shí)際消費(fèi)額加上財(cái)富的凈增加額。它的性質(zhì)有以下幾個(gè)： 是對(duì)人稅，對(duì)納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的各種所得進(jìn)行課征。 是累進(jìn)稅，一般實(shí)行超額累進(jìn)。 26 （二）所得稅的優(yōu)缺點(diǎn) 從財(cái)政方面看：收入充足，作為課稅基礎(chǔ)的所得源于國(guó)家的經(jīng)濟(jì)資源和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有所得就可以課征，而且所得稅收入
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