財政學第12章稅收籌劃與稅收征管-閱讀頁
2025-05-30 21:24本頁面
【正文】 稅收征管的意義 ?（二）稅收征管可以實現(xiàn)稅收財政職能 ?稅收法規(guī)規(guī)定的納稅義務，并不能自覺實現(xiàn)，它需要經(jīng)過稅務機關的稅收管理工作，才能使分散的、零星的稅款征繳入庫，從而完成稅收任務，保證財政收入，滿足國家建設與發(fā)展的需要。如在宏觀上體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)產(chǎn)品政策，促進產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化等，只有通過稅收征管的具體活動，才能將這一意圖真正貫徹落實到各個企業(yè)、單位或納稅人。但稅收的這一職能作用，只有通過大量的事前管理、事中控制、事后檢查監(jiān)督的征收管理活動才能真正得以發(fā)揮。而日常的稅收征管就是培養(yǎng)公民納稅意識的重要途徑之一。凡經(jīng)國家工商行政管理部門批準，從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人都必須自領取執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，持有關證件向稅務機關申報辦理稅務登記。 財政學 中國金融出版社 29 2021/6/16 第三節(jié) 稅收的征管 ?三、稅收征管的基本內(nèi)容 ?(二 )納稅申報 ? 納稅申報是納稅人、扣繳義務人為了正確履行納稅義務，就納稅事項向稅務機關提出書面申報的一種法定手續(xù)，也是稅務機關審核征稅的一項法定手續(xù)。納稅人到稅務機關辦理納稅申報有困難的，經(jīng)稅務機關批準，也可以采取郵寄、數(shù)據(jù)建?；蛘咂渌绞睫k理申報。 財政學 中國金融出版社 30 2021/6/16 第三節(jié) 稅收的征管 ?三、稅收征管的基本內(nèi)容 ?(三 )稅款征收 ? 稅款征收是稅務部門依照國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應納的稅款通過不同方式征集收繳入庫的執(zhí)法過程和工作。納稅人、扣繳義務人必須按照法律、法規(guī)規(guī)定的期限，繳納稅款，對于滯納稅款的，稅務機關要按日加收滯納金。稅務機關執(zhí)行稅務檢查時不能超過法律規(guī)定的職權(quán)范圍，同時，須向被檢查人出示檢查證件，并有責任為被檢查人保守秘密，不得把生產(chǎn)經(jīng)營情況泄露給無關的第三者。 財政學 中國金融出版社 33 2021/6/16 第三節(jié) 稅收的征管 ?四、稅收征管模式 ?（二）稅收征管模式的特征 ? ? ? 財政學 中國金融出版社 34 2021/6/16 第三節(jié) 稅收的征管 ?四、稅收征管模式 ?（三）我國現(xiàn)行稅收征管模式的確立 ?為了建立適應社會主義市場經(jīng)濟體制的稅收征管模式，國家稅務總局在 1997年研究確定了新的稅收征管制度的目標模式，即在全國范圍內(nèi)推行 “以自行申報納稅和優(yōu)質(zhì)服務為基礎，以計算機網(wǎng)絡為依托，集中征收、重點稽查 ”的征管模式。而從廣義上看，它不僅要包括稅收行政效率，而且還包括稅收制度的執(zhí)行效率，即稅收流失比率，它是從質(zhì)的方面來衡量稅收征管效率。稅收征管的最終目的，一是要提高稅收遵從度，即減少稅收流失和降低逃稅率；二是要提高征管效率，即降低征稅成本率和納稅成本率。稅收征管的基本內(nèi)容可包括：稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等。其特點是：合法性、前瞻性、目的性、整體性。? 稅收籌劃最重要的原理是節(jié)稅原理。如果但從節(jié)稅的角度，稅收籌劃地方法大致可以歸納為四種：一是減少計稅依據(jù)；二是降低適用稅率；三是增加應抵扣稅額；四是推遲稅款繳納時間。要衡量稅收征管效率的高低，其指標看分為數(shù)量指標和質(zhì)量指標。 發(fā)達國家的特點，談一下我國稅收征管模式 進一步優(yōu)化的措施。該企業(yè) 2 0 10年將位于市區(qū)的一棟房屋出租，承租人為某商貿(mào)公司，租金為每年 40 0萬元，租期為6年，租金中包含簡單的家具、空調(diào)，并包含電話費、水電費。預計每年所支付的電話費為 8萬元，水費為 6萬元 (不含稅 )，電費為 8萬元 (不含稅 )。如果按照實際的交易價格辦理登記，則霍小姐需要交納 5 .5萬的營業(yè)稅、 1萬的個人所得稅 (按售房收入 1% 計算 )；王先生也需要交納1 5 0 00元的契稅。這樣，通過做低合同價，可以為交易雙方節(jié)省的稅費總共為 2 .9 6萬元
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