稅收籌劃梁第8章其他稅種籌劃-在線瀏覽
2025-07-17 22:49本頁面
【正文】 增值額＝ 5400－ 4000－ 297＝ 1103 （萬元） 增值率＝（ 5400－ 4000－ 297） /4297 100％＝ %＞ 20％ 應(yīng)納土地增值稅額＝ 1103 30％＝ （萬元） 應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝（ 5400－ 297－ 4000－ ） 25％＝ （萬元） 稅后獲利＝（ 5400－ 297－ 4000－ － ）＝ （萬元） 土地增值稅的籌劃 【 案例 】 在采納籌劃專家的建議后，該房地產(chǎn)開發(fā)商改變了銷售價(jià)格策略，在銷售價(jià)格上做出較小的調(diào)整，將整個(gè)樓盤對(duì) 外銷售價(jià)格總額調(diào)整為 5100萬元 ，其他情況與前面相同。 應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝（ 5100－ － 4000） 25％＝ （萬元） 稅后獲利＝ 5100－ － 4000 － ＝ （萬元） 土地增值稅的籌劃 主要內(nèi)容 資源稅的籌劃 資源稅征稅范圍包括礦產(chǎn)品資源 （原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色礦原礦、有色金屬礦原礦）和 鹽資源 。銷售額是指為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但 不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額 。 資源稅的籌劃 資源稅的應(yīng)納稅額 實(shí)行 從價(jià)定率 征收的 應(yīng)納稅額 =銷售額 *適用稅率 實(shí)行 從量定額 征收的 應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量 *單位稅額 代扣代繳應(yīng)納稅額 =收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量 *適用的單位稅額 資源稅的籌劃 資源稅的稅收優(yōu)惠 （１）開采原油過程中 用于加熱、修井的原油免稅。有下列情形之一的，免征或者減征資源稅： ①油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。 ③三次采油資源稅 減征３０％。 資源稅的籌劃 資源稅的籌劃空間 資源稅的籌劃 主要內(nèi)容 房產(chǎn)稅的籌劃 房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為征稅對(duì)象。 房產(chǎn)稅的征稅范圍 房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額 實(shí)行 從價(jià)計(jì)征 的 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅房產(chǎn)原值 *（ 1扣除比例） *% 實(shí)行 從租計(jì)征 的 應(yīng)納稅額 =租金收入 *12%（或 4%） 房產(chǎn)稅的籌劃 房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠 （１）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。 （３）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免稅。 （５）自2021年３月１日起， 對(duì)個(gè)人出租住房，減按４％的稅率征收房產(chǎn)稅 。 （６）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)，如房產(chǎn) 大修停用半年以上 的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間可免征房產(chǎn)稅。如果１億元都作為房產(chǎn)原值，該企業(yè)自工廠建成的次月起就應(yīng)繳納房產(chǎn)稅，每年應(yīng)納房產(chǎn)稅 （扣除比例為 30％）為 84萬元 [＝ 10000 （ 1－ 30％） ％ ]。如果以 20年計(jì)算，就是 1680萬元。房屋是指有屋面結(jié)構(gòu)，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、工作、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所，不包括獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、水塔、變電塔、露天停車場(chǎng)、露天涼亭、露天游泳池、噴泉設(shè)施等。 該企業(yè)經(jīng)過估算，除廠房、辦公用房外的建筑物造價(jià)為 800萬元左右，獨(dú)立出來后，每年可少繳房產(chǎn)稅 [＝ 800 （ 130%） %]，以 20年計(jì)算，就節(jié)約了超過 。
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