財(cái)政學(xué)鄧子基林致遠(yuǎn)版第12章稅收原則-在線瀏覽
2025-07-13 20:18本頁面
【正文】 ? 3． 公平原則（ 普遍性 ） ? 4．稅務(wù)行政原則 便民利課 遵從成本和征管成本盡量小 ? 5．中性原則 以不妨礙經(jīng)濟(jì)的自由運(yùn)作為目標(biāo) 2. 稅收的效率原則 ? 稅制效率原則要求稅制的設(shè)計(jì)應(yīng)使稅收造成的社會(huì)成本應(yīng)最小。 也由此引出了稅收效率的兩個(gè)涵義，即 稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅務(wù)效率 。 可稱為 稅收經(jīng)濟(jì)效率。 盡可能不造成稅收的超額負(fù)擔(dān)（ excess burden）即 無謂損失 （ deadweight loss） –是指既定稅收收入下的超額負(fù)擔(dān)最小化。 ? 課稅會(huì)帶來收入效應(yīng) （ ine effect） 和替代效應(yīng) （ substitution effect） ， 從而影響個(gè)人福利水平 。 C I 無差異曲線 C39。 C39。 E*39。 ? 替代效應(yīng)則不同 ， 因?yàn)槠涓淖兞讼鄬?duì)價(jià)格 ， 從而改變了私人在不同商品間的最優(yōu)選擇和市場(chǎng)的資源配置 （ 市場(chǎng)是靠相對(duì)價(jià)格來配置資源的 ） ? 只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不帶來替代效應(yīng)的稅收稱為總額稅（ lump sum tax） 。但人頭稅的問題 ， 在于它對(duì)公平產(chǎn)生了負(fù)面影響甚至是嚴(yán)重的負(fù)面影響 。 商品稅 ？ 所得稅 ？ （ 工資 ？ 利息 ？ ） 結(jié)論 ：要使稅收的額外負(fù)擔(dān)最小，必須選擇對(duì)供給或需求彈性小的商品課稅 ? 對(duì)需求彈性較大的商品（ DE）課稅，其銷售量減少的幅度，大于對(duì)需求彈性較小的商品（ DI）課稅 需求彈性對(duì)額外負(fù)擔(dān)的影響 ? 稅收公平原則和效率原則間存在著現(xiàn)實(shí)的沖突 ? 例如，一般認(rèn)為，課征總額稅（ lump sum tax），如按人頭課稅，比較不會(huì)產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。如果對(duì)每個(gè)人課征相同的稅收，顯然是不公平的，因?yàn)槊總€(gè)人的納稅能力是各不相同的；而如果根據(jù)收入或所得課稅，又會(huì)產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。由于日用品等的需求彈性很小是生活必需品，從公平角度看，對(duì)它們課重稅就未必是合理的。一般通過稅務(wù)成本占稅收收入的比重這一標(biāo)準(zhǔn)來衡量。 –征稅成本指征稅機(jī)關(guān)為履行職責(zé)，依法征稅而發(fā)生的各種費(fèi)用。 –納稅成本（ 遵從成本 ）是指納稅人為履行納稅義務(wù)，依法納稅所發(fā)生的各種費(fèi)用。 –橫向公平 （ horizontal equity） ?指的是福利水平相同的人應(yīng)繳納相同的稅收。 ? 在稅收理論上形成了兩種主要的觀點(diǎn)，即受益原則和支付能力原則。 –2．納稅能力原則 ? 能力說要求根據(jù)納稅人的納稅能力來確定其應(yīng)承擔(dān)
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