財政學(xué)鄧子基林致遠(yuǎn)版第12章稅收原則-資料下載頁
2025-05-10 20:18本頁面
【正文】 些失效損失最小的優(yōu)化價格條件 ? 阿特金森、米爾利斯、斯特恩等認(rèn)為：應(yīng)在維持一定的政府稅收收入的前提下，使課稅行為所導(dǎo)致的效率損失最小化。按這一思想進(jìn)行的稅制設(shè)計可稱之為“次優(yōu)課稅” —— 名為 “ 最優(yōu) ” ，實為 “ 次優(yōu) ” 。 ? 效率原則、公平原則之間的權(quán)衡取舍 ? 最優(yōu)稅收理論最初圍繞稅收超額負(fù)擔(dān)（ excess burden）問題而展開，它包括最優(yōu)商品稅理論、最優(yōu)所得稅理論和最優(yōu)稅制結(jié)構(gòu)理論，等等。 最優(yōu)稅收理論的基本內(nèi)容 ? 1．最優(yōu)商品課稅理論 ? （ 1）一般稅與選擇稅的權(quán)衡。 ? （效率與公平的權(quán)衡） ? （ 2）拉姆齊法則（ The Ramsey Rule） 反彈性法則及其修正。 ? （ 3）科勒特 哈格法則（ The CorlettHague Rule）。 ? 拉姆齊（ 1927） ? 一個家庭的社會中的政府課稅問題 ? 拉姆齊法則（等比例減少法則）： 要使稅收的超額負(fù)擔(dān)最小，稅率的設(shè)置應(yīng)當(dāng)使各種商品的需求量以相等的百分比減少。 – – 對此的理解 ? 引申：反彈性法則（商品稅率與需求價格彈性成反比） ... n121 2 ndxd x d x= = =x x x? 引申：反彈性法則（商品稅率與需求價格彈性成反比） ? 對其理解 ? 逆彈性法則的政策含義 – 即生活必需品（因為它們的需求價格彈性很低）應(yīng)當(dāng)課以高稅，而對奢侈品則課以輕稅。 ? 局限性 – 它忽略了收入分配，具有內(nèi)在的不公平性。 ? 科勒特－哈格法則 （考慮對勞動供給影響） ? 彈性反比法則要求對無需求彈性的商品課征高稅率，而科利特 黑格法則要求對與閑暇互補(bǔ)的商品課征高稅率。對與閑暇替代的商品課征低稅率。 ? 2．最適所得課稅理論 （ 1）所得稅的邊際稅率不能過高。 （ 2）最適所得稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)呈倒“ U”型。 –附：米爾利斯 （ Mirrlees, 1971） 非線性所得稅最優(yōu)化模型的一般結(jié)果 ?邊際稅率應(yīng)在 0與 1之間； ?有最高所得的個人的邊際稅率為 0； ?如果具有最低所得的個人按最優(yōu)狀態(tài)工作，則他們面臨的邊際稅率應(yīng)當(dāng)為 0。 ? 3．關(guān)于所得稅與商品稅的搭配理論 （ 1）所得稅與商品稅應(yīng)當(dāng)是相互補(bǔ)充的，都有其存在的必然性。 （ 2）稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo)。
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