財(cái)政學(xué)鄧子基林致遠(yuǎn)版第12章稅收原則(編輯修改稿)
2025-06-15 20:18 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 效應(yīng)和替代效應(yīng) 稅收超額負(fù)擔(dān)來源于替代效應(yīng)而非收入效應(yīng) ? 收入效應(yīng)不會(huì)帶來經(jīng)濟(jì)的無效率 ， 它只是表明資源從納稅人到政府的轉(zhuǎn)移 。 ? 替代效應(yīng)則不同 ， 因?yàn)槠涓淖兞讼鄬?duì)價(jià)格 ， 從而改變了私人在不同商品間的最優(yōu)選擇和市場(chǎng)的資源配置 （ 市場(chǎng)是靠相對(duì)價(jià)格來配置資源的 ） ? 只產(chǎn)生收入效應(yīng)而不帶來替代效應(yīng)的稅收稱為總額稅（ lump sum tax） 。 人頭稅就是總額稅的典型例子 。但人頭稅的問題 ， 在于它對(duì)公平產(chǎn)生了負(fù)面影響甚至是嚴(yán)重的負(fù)面影響 。 ? 注：其他稅收均會(huì)產(chǎn)生替代效應(yīng) 。 商品稅 ？ 所得稅 ？ （ 工資 ？ 利息 ？ ） 結(jié)論 ：要使稅收的額外負(fù)擔(dān)最小，必須選擇對(duì)供給或需求彈性小的商品課稅 ? 對(duì)需求彈性較大的商品（ DE）課稅，其銷售量減少的幅度，大于對(duì)需求彈性較小的商品（ DI）課稅 需求彈性對(duì)額外負(fù)擔(dān)的影響 ? 稅收公平原則和效率原則間存在著現(xiàn)實(shí)的沖突 ? 例如，一般認(rèn)為，課征總額稅（ lump sum tax），如按人頭課稅，比較不會(huì)產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。總額稅不會(huì)使個(gè)人因經(jīng)濟(jì)行為的改變而改變納稅義務(wù)，但可能對(duì)公平產(chǎn)生強(qiáng)烈的負(fù)面影響，而且實(shí)際上很難實(shí)施。如果對(duì)每個(gè)人課征相同的稅收，顯然是不公平的，因?yàn)槊總€(gè)人的納稅能力是各不相同的；而如果根據(jù)收入或所得課稅，又會(huì)產(chǎn)生額外負(fù)擔(dān)。 ? 再如，對(duì)供需彈性小的商品課稅，也可能與公平原則相悖，因?yàn)楦鶕?jù)該原則，就應(yīng)該對(duì)日用品或者醫(yī)療用品課稅。由于日用品等的需求彈性很小是生活必需品，從公平角度看，對(duì)它們課重稅就未必是合理的。 ? 二、指稅收的征收成本最小化，即稅收的行政效率問題 —— 稅務(wù)效率 ? 稅務(wù)效率的涵義是指以最小的稅務(wù)成本取得既定的稅收收入。一般通過稅務(wù)成本占稅收收入的比重這一標(biāo)準(zhǔn)來衡量。 ? 稅務(wù)成本是指在稅制實(shí)施過程中征稅機(jī)關(guān)和納稅人發(fā)生的各類費(fèi)用和損失，包括征稅成本和納稅成本（ 遵從成本 ） 。 –征稅成本指征稅機(jī)關(guān)為履行職責(zé)，依法征稅而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括人員工資和福利費(fèi)用，設(shè)備、設(shè)施費(fèi)用，辦公費(fèi)用等。 –納稅成本（ 遵從成本 ）是指納稅人為履行納稅義務(wù)，依法納稅所發(fā)生的各種費(fèi)用。 稅收的公平原則 ? 公平原則被公認(rèn)為稅收的首要原則。 –橫向公平 （ horizontal equity） ?指的是福利水平相同的人應(yīng)繳納相同的稅收。 –縱向公平 （ vertical equity）
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