財政學鄧子基林致遠版第12章稅收原則(參考版)
2025-05-14 20:18本頁面
【正文】 。 ? 3．關于所得稅與商品稅的搭配理論 （ 1）所得稅與商品稅應當是相互補充的，都有其存在的必然性。 （ 2）最適所得稅率結構應當呈倒“ U”型。對與閑暇替代的商品課征低稅率。 ? 局限性 – 它忽略了收入分配，具有內在的不公平性。 ? 拉姆齊（ 1927） ? 一個家庭的社會中的政府課稅問題 ? 拉姆齊法則（等比例減少法則）： 要使稅收的超額負擔最小，稅率的設置應當使各種商品的需求量以相等的百分比減少。 ? （效率與公平的權衡） ? （ 2）拉姆齊法則（ The Ramsey Rule） 反彈性法則及其修正。 ? 效率原則、公平原則之間的權衡取舍 ? 最優(yōu)稅收理論最初圍繞稅收超額負擔（ excess burden）問題而展開，它包括最優(yōu)商品稅理論、最優(yōu)所得稅理論和最優(yōu)稅制結構理論，等等。 次優(yōu)原則 ? 李普斯和蘭卡斯特 ：這一理論原則論證了在市場失效的既定條件下，如何建立能使這些失效損失最小的優(yōu)化價格條件 ? 阿特金森、米爾利斯、斯特恩等認為：應在維持一定的政府稅收收入的前提下，使課稅行為所導致的效率損失最小化。 –其次，從征管角度看，政府的征管能力從來都是有限的。 ? 在大多數(shù)情況下，稅收的最優(yōu)原則是不可能實現(xiàn)的。它是以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準則，對構建經(jīng)濟合理的稅制體系進行分析的學說。 –收入標準 ，但對收入的界定存在問題（如個人還是家庭、經(jīng)濟收入還是貨幣收入、毛收入還是凈收入 —— 成本問題、不同性質收入是否區(qū)別） –消費標準（也有問題，同時消費的累退性不利于實現(xiàn)稅收公平） –財產(chǎn)標準（難以核查） 五、最優(yōu)稅收理論 ? 效率原則、公平原則之間的權衡取舍 ? 名為 “ 最優(yōu) ” ，實為 “ 次優(yōu) ” 。 – 對受益程度的不同看法。 受益原則 ? 理論依據(jù)：政府為提供公共產(chǎn)品而課稅，納稅人從中受益 ? 實踐中存在的困難 – 實行受益原則要求每個納稅人繳納的稅收和他對公共服務的需求一致，或者必須測定每個納稅人從公共支出中到底享受了多少利益，這是很難的。 – 1．受益原則 ? 利益說要求 每個人所承擔的稅負應當與他從公共產(chǎn)品中的受益相一致。 –縱向公平 （ vertical equity） ?指的是福利水平不同的人應繳納不同的稅收。 稅收的公平原則 ? 公平原則被公認為稅收的首要原則。包括人員工資
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