財(cái)政學(xué)鄧子基林致遠(yuǎn)版第12章稅收原則(已修改)
2025-05-26 20:18 本頁面
【正文】 稅收原則 ? 稅收原則是政府在稅制的設(shè)計(jì)和實(shí)施方面所應(yīng)遵循的理論準(zhǔn)則，也是評(píng)價(jià)稅制優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。 ? 兩大標(biāo)準(zhǔn)： 效率與公平（現(xiàn)代稅務(wù)觀點(diǎn)實(shí)際上是三個(gè)，另加財(cái)政原則） ? 古今中外 管子 “治國必先富民” “相地而衰征” 法國柯爾貝爾“拔最多鵝毛而聽最少鵝叫” 稅收原則的發(fā)展 英亞當(dāng) 斯密（ A. Smith）稅收四原則 ? 平等原則（普遍、公平） —— 以獲益的比例繳費(fèi) ? 確實(shí)原則 –確實(shí)，包括納稅的時(shí)間、地點(diǎn)、手續(xù)、金額等，都要使納稅者確實(shí)明了 ? 便利原則 —— 以便利納稅人為出發(fā)點(diǎn) ? 節(jié)約原則 —— 征稅費(fèi)用力求節(jié)約 “ 須設(shè)法使人民所付出的，盡可能等于國家所得的收入 ” 德瓦格納稅收四原則 –財(cái)政收入的原則 ? 含稅收收入充分的原則、稅收收入彈性的原則 –國民經(jīng)濟(jì)的原則 ? 含選擇正當(dāng)稅源的原則、選擇適當(dāng)稅收種類的原則 –社會(huì)公平的原則 ? 含課稅普遍原則、課稅平等原則 –稅務(wù)行政原則 ? 含課稅明確的原則、課稅便利的原則、征稅費(fèi)用節(jié)約原則，等等。 ? 亞當(dāng) 斯密與瓦格納的稅收原則比較：最大區(qū)別 現(xiàn)代財(cái)政學(xué)者觀點(diǎn) ? 1．財(cái)政（收入）原則（ Principle of Tax Revenue） –欲實(shí)現(xiàn)財(cái)政收入原則，稅收的選擇應(yīng)為稅基廣且較富有彈性的稅收。財(cái)政收入原則是稅收的最基本原則。它包含兩層含義：一是充分原則，二是彈性原則。 圖 稅收的充分原則 ? 充分原則。稅收的充分性，是指稅收應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)檎顒?dòng)提供充實(shí)的資金，保證政府提供公共服務(wù)的需要。 ? E點(diǎn)所代表的EF數(shù)量的稅收，就滿足了充分原則。 圖 稅收的充分原則 AB公 共 產(chǎn) 品私 人 產(chǎn) 品GEDH F B1Ou1u2u3C 圖 稅收的彈性原則 公 共 產(chǎn) 品私 人 產(chǎn) 品Oi1i2i3NMt1t
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