稅收制度概述ppt課件(編輯修改稿)
2025-02-07 12:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 50%100% 40 5 3 100%200% 50 15 4 超過 200%的部分 60 35 ? 稅率 ? 是按單位征稅對象 直接 規(guī)定一定數(shù)量的稅額，又稱為固定稅額。 ? 一般適用于 從量征收 的征稅范圍。 ? （ 1）地區(qū)差別稅額 資源稅 ? （ 2）幅度稅額 土地使用稅 ? （ 3）分類分級稅額 耕地占用稅 ? 比例稅率 、 定額稅率 、 累進(jìn)稅率 ? 計稅依據(jù) 和 納稅人稅負(fù) 的關(guān)系 稅基 稅 率 累進(jìn)稅率 比例稅率 定額稅率 O ? ? 名義稅率：稅法規(guī)定的稅率 ? 實(shí)際稅率：稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率 ? 邊際稅率：最后一個計稅依據(jù)所適用的稅率 ? 平均稅率：全部應(yīng)納稅額與收入之間的比率 四、納稅環(huán)節(jié) 納稅環(huán)節(jié)是指在商品流轉(zhuǎn)過程中 應(yīng)當(dāng)繳納稅款 的環(huán)節(jié)。 ? 五、納稅期限 ? ? 納稅期限是指納稅人 繳納 稅款的法定期限。 ? ? 每一個稅種都要明確規(guī)定納稅期限，這是由稅收的 強(qiáng)制性和固定性 的特征所決定的。 ? 六、稅收優(yōu)惠 ? ? 稅收優(yōu)惠 ? 是指國家根據(jù)一定時期政治、經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的總目標(biāo)，運(yùn)用稅收政策在稅收法律、行政法規(guī)中給予 特定 的納稅人和征稅對象 減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)的各種優(yōu)待的總稱。 狹義 的稅收優(yōu)惠是指減稅和免稅 減稅、免稅是對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定 減稅 是對應(yīng)納稅額 少征 一部份稅額 免稅 是對應(yīng)納稅額全部免征。 ? 廣義 的稅收優(yōu)惠 ? 是指減稅、免稅、優(yōu)惠稅率、 出口退稅 、 加速折舊 、稅項(xiàng)扣除、 投資抵免 、虧損彌補(bǔ)、 稅額抵扣 、稅收抵免 、 稅收饒讓 等減輕或免除納稅人和征稅對象稅收負(fù)擔(dān)的優(yōu)待規(guī)定。 起征點(diǎn) 課稅達(dá)到征稅數(shù)額開始征稅的 界限 免征額 在課稅對象總額中 免于 征稅的數(shù)額 七、違章處理 對納稅人違反稅法行為所采取的 教育處罰措施 。它是維護(hù)國家稅法嚴(yán)肅性的一種必要措施。 是 國家 依法 征稅 和 納稅人 依法 納稅 的 行為準(zhǔn)則 一方面可以維護(hù)正常的稅收秩序、保證國家的財政收入 一方面可以維護(hù) 納稅人 的合法權(quán)益 ? 第 二節(jié) 稅法 ? 一、定義 ? 是稅收制度的 法律表現(xiàn) 形式，它是用以調(diào)整 國家與 納稅人 之間在 征納稅方面 的 權(quán)利和義務(wù) 關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 稅收制度 是 稅收本質(zhì) 的具體體現(xiàn) 稅收的這種分配關(guān)系要得以實(shí)現(xiàn)，必須通過具體的、外在化的稅收制度加以落實(shí) 二、稅收制度 與 稅法 的關(guān)系 ? 稅收的本質(zhì) ? 是國家參與國民收入分配所形成的一種 經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系 ，它包括 國家與納稅人之間 的稅收分配關(guān)系以及 各級政府間 的稅收 利益 分配 關(guān)系 。 ? 稅法 是法學(xué)的概念，調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。國家與納稅人之間以及各級政府間的稅收利益分配關(guān)系都是借助于法的形式，即通過設(shè)計稅收權(quán)利義務(wù)來實(shí)現(xiàn)的。 ? 稅法 調(diào)整 的是 稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系 ，而不直接是稅收分配關(guān)系。 ? 結(jié)論 ： 稅法與稅制的 本質(zhì)、目的、性質(zhì)、作用 是 一致 的。 稅制 決定 稅法 ，稅法 服務(wù) 稅制 三、 稅法 的作用 ? （一） 社會經(jīng)濟(jì) 作用 ? 財政收入 的法律保障 ? ? ? （二）法律規(guī)范作用 作用，納稅人提供行為模式和標(biāo)準(zhǔn) 作用，判斷、衡量納稅人行為是否合法 作用，對納稅人的違法行為進(jìn)行制裁 ， 作用，納稅人預(yù)測自己的權(quán)利與義務(wù) ? 四、稅法的淵源 各種具體表現(xiàn)形式 ? ? ？ ? ? 《 條例 》《 暫行條例 》 國務(wù)院 ? — 實(shí)施細(xì)則 財政部、國家稅務(wù)總局 ? — 稅收協(xié)定 與國內(nèi)稅法的關(guān)系 五、稅收法律關(guān)系 是指由稅收法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的國家與納稅人之間發(fā)生的權(quán)利與義務(wù) 的關(guān)系。 主體 客體 內(nèi)容
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