【文章內(nèi)容簡介】 45%加 /支 30%加 /支 25% 30% 二、酒及酒精 （ 1）甲類啤酒 （ 2）乙類啤酒 20%加 /500克（或者 500毫升） 240元 /噸 250元 /噸 220元 /噸 10% 5% 三、化妝品 30% 四、貴重首飾及珠寶玉石 、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 5% 10% 五、鞭炮、焰火 15% 63 MAUQ 稅 目 稅 率 六、成品油 （ 1）含鉛汽油 （ 2）無鉛汽油 /升 /升 /升 /升 /升 /升 /升 /升 七、汽車輪胎 3% 八、摩托車 （排氣量，下同）在 250毫升（含 250毫升）以下的 250毫升以上的 3% 10% 消費(fèi)稅稅目稅率表 64 MAUQ 稅 目 稅 率 九、小汽車 （ 1）氣缸容量（排氣量，下同）在 （含 ）以下的 （ 2）氣缸容量在 （含 ）的 （ 3）氣缸容量在 （含 ）的 （ 4）氣缸容量在 （含 ）的 （ 5）氣缸容量在 （含 ）的 （ 6）氣缸容量在 （含 ）的 （ 7）氣缸容量在 1% 3% 5% 9% 12% 25% 40% 5% 十、高爾夫球及球具 10% 十一、高檔手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、實(shí)木地板 5% 消費(fèi)稅稅目稅率表 65 MAUQ ?營業(yè)稅 ——以納稅人從事經(jīng)營活動(dòng)的 營業(yè)額 (銷售額 )為課稅對(duì)象的稅種 ， 屬于商品課稅的范疇 ， 主要特點(diǎn)是計(jì)算征收較為簡便 。 ?課稅對(duì)象： ? 納稅人從事經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)額 (銷售額 ) ?征稅項(xiàng)目 (提供勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn) )： ? 交通運(yùn)輸業(yè) 、 郵電通信業(yè) 、 文化體育業(yè) 、 金融保險(xiǎn)業(yè) 、 建筑業(yè) 、 服務(wù)業(yè) 、 娛樂業(yè) 、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 、銷售不動(dòng)產(chǎn) 。 ?稅率： ?四、營業(yè)稅 66 MAUQ 營業(yè)稅稅目稅率表 稅 目 稅 率 一、交通運(yùn)輸業(yè) 3% 二、建筑業(yè) 3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5% 四、郵電通信業(yè) 3% 五、文化體育業(yè) 3% 六、娛樂業(yè) 5%20% 七、服務(wù)業(yè) 5% 八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5% 九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 5% 67 MAUQ 石油特別收益金 ?根據(jù)國務(wù)院及財(cái)政部下發(fā)的 《 國務(wù)院關(guān)于開征 石油特別收益金 的決定 》 、 《 石油特別收益金征收管理辦法 》 的規(guī)定 ， 自 2023年 3月 26日起對(duì)石油開采企業(yè)銷售國產(chǎn)原油因價(jià)格超過一定水平 (每桶 40美元 )所獲得的 超額收入 ， 將按比例征收石油特別收益金 。 ?石油特別收益金實(shí)行 5級(jí)超額累進(jìn)從價(jià)定率計(jì)征 ， 按月計(jì)算 、 按季繳納 。 68 MAUQ ?石油特別收益金具體征收比率及速算扣除數(shù) (2023年 11月 1日起 ) 原油價(jià)格 (美元 /桶 ) 征收比率 速算扣除數(shù) (美元 /桶 ) 55～ 60 (含 ) 20% 0 60～ 65 (含 ) 25% 65～ 70 (含 ) 30% 70～ 75 (含 ) 35% 75以上 40% 69 MAUQ 第五節(jié) 所得課稅 ?一 、 所得課稅的特征和功能 ?二 、 企業(yè)所得稅 ?三 、 個(gè)人所得稅 所得稅是以所得為課稅對(duì)象 ， 向取得所得的納稅人課征的稅 。 稅種主要包括個(gè)人所得稅 、 公司所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅 (工薪稅 )。 中國有企業(yè)所得稅 、 個(gè)人所得稅 。 中央和地方財(cái)政主要收入項(xiàng)目 (2023,億元 ) 項(xiàng) 目 國家財(cái)政收入 中 央 地 方 合計(jì) 稅收收入 國內(nèi)增值稅 國內(nèi)消費(fèi)稅 進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅 出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 資源稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 房產(chǎn)稅 印花稅 證券交易印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 土地增值稅 車船稅 船舶噸稅 車輛購置稅 關(guān)稅 耕地占用稅 契稅 煙葉稅 其他稅收收入 非稅收入 專項(xiàng)收入 行政事業(yè)性收費(fèi) 罰沒收入 其他收入 71 MAUQ ?一、所得課稅的特征和功能 ?（ 一 ） 所得課稅的特征 ? 特點(diǎn) (優(yōu)點(diǎn) )： ? (1) 稅負(fù)相對(duì)公平； ? (2) 一般不存在重復(fù)征稅 ， 不影響商品的相對(duì)價(jià)格 ，對(duì)市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行干擾較?。? ? (3) 有利于維護(hù)國家權(quán)益； ? (4) 課稅有彈性 。 (稅源可靠 ， 又可根據(jù)支出需要靈活調(diào)整 ) 72 MAUQ ? 缺陷 ： ? (1) 稅款和稅源受企業(yè)利潤水平和個(gè)人收入水平的制約； ? (2) 累進(jìn)課稅方法會(huì)在一定程度上抑制納稅人的生產(chǎn)和工作積極性； ? (3) 計(jì)征管理比較復(fù)雜 ， 需要較高的稅務(wù)管理水平 。 73 MAUQ ? 我國所得課稅的特點(diǎn) ? 我國一向以商品課稅為主 ， 所得課稅還剛剛起步； ? 西方發(fā)達(dá)國家的所得課稅是以個(gè)人所得稅為主 ，而 我國當(dāng)前仍是以企業(yè)所得稅為主 。 74 MAUQ ?（ 二 ） 所得課稅的功能 ?所得稅是國家籌措資金的重要手段 ， 也是促進(jìn)社會(huì)公平分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的杠桿 。 ?“ 內(nèi)在穩(wěn)定器 ” ——“人為穩(wěn)定器 ” 75 MAUQ ?二、企業(yè)所得課稅 ?1991年 4月 9日全國人大通過 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 。 ?1993年 12月 13日國務(wù)院發(fā)布 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅 暫行條例 》 。 ?2023年 3月 16日全國人大通過 《 中華人民共和國 企業(yè)所得稅 法 》 ， 2023年 1月 1日起施行 。 76 MAUQ ?納稅人： ? 在中國境內(nèi)實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者組織 。 ?稅率： ? 基本稅率： 25％ ? 低稅率： 20％ (符合條件的小型微利企業(yè)；符合稅法第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè) )； 15％ (國家需重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè) ) ?應(yīng)納稅所得額： ? 納稅人每納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額 。 77 MAUQ ?我國現(xiàn)行的 個(gè)人所得稅 法于 1980年 9月 10日審議通過 ， 1993年 10月第一次修正 ， 1999年 8月第二次修正 ， 2023年 10月第三次修正 ， 2023年 6月第四次修正 ， 2023年 12月第五次修正 ， 2023年 6月第六次修正 。 ? 課稅對(duì)象和納稅人 ? 納稅人： ? 稅法規(guī)定有納稅義務(wù)的中國公民和中國境內(nèi)取得收入的外籍人員 (包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者 )。 ?二、個(gè)人所得課稅 78 MAUQ ? 課稅對(duì)象 ： ? (1) 工資 、 薪金所得； ? (2) 個(gè)體工商戶的生產(chǎn) 、 經(jīng)營所得； ? (3) 對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 、 承租經(jīng)營所得； ? (4) 勞務(wù)報(bào)酬所得； ? (5) 稿酬所得； ? (6) 特許權(quán)使用費(fèi)所得； ? (7) 利息 、 股息 、 紅利所得； ? (8) 財(cái)產(chǎn)租賃所得； ? (9) 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； ? (10) 偶然所得； ? (11) 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 。 79 MAUQ ? 征收模式和稅率 ? 采取分項(xiàng)定率 、 分項(xiàng)扣除 、 分項(xiàng)征收的模式 。 ? 稅率 (見后表 ) ? 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算和繳納 ? 2023年 1月 1日起 ， 個(gè)人所得稅工薪收入月扣除額由 800元提高至 1600元 ， 同時(shí)擴(kuò)大納稅人自行申報(bào)范圍 (主要：年收入超 12萬元者 )； ? 2023年 3月 1日起月扣除額由 1600元提高到 2023元 。 ? 2023年 9月 1日起月扣除額由 2023元提高到 3500元 。 80 MAUQ 個(gè)人所得稅稅率表 (工資、薪金所得適用 ) 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 (%) 1 不超過 1500元的 3 2 超過 1500元至 4500元的部分 10 3 超過 4500元至 9000元的部分 20 4 超過 9000元至 35000元的部分 25 5 超過 35000元至 55000元的部分 30 6 超過 55000元至 80000元的部分 35 7 超過 80000元的部分 45 81 MAUQ 個(gè)人所得稅稅率表 (個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 ) 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 (%) 1 不超過 15000元的 5 2 超過 15000元至 30000元的部分 10 3 超過 30000元至 60000元的部分 20 4 超過 60000元至 100000元的部分 30 5 超過 100000元的部分 35 82 MAUQ 個(gè)人所得稅稅率表 (勞務(wù)報(bào)酬所得適用 ) 級(jí)數(shù) 應(yīng)納稅所得額 稅率 (%) 1 不超過 20,000元的 20 2 超過 20,000元到 50,000元的部分 30 3 超過 50,000元的部分 40 83 MAUQ ? 允許扣除的項(xiàng)目 ? 公益捐贈(zèng) 、 附加扣除 、 境外稅收抵免 ? 開征利息稅 ? 1999年 11月 1日起對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得開征個(gè)人所得稅 ， 適用稅率 20％ 。 ? 2023年 8月 ， 利息所得稅稅率調(diào)整為 5％ 。 ? 2023年 10月 9日起 ， 儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅 。 84 MAUQ 個(gè)人所得稅類型 ?分類所得稅 ： ? 將所得按來源劃分為若干類別 ， 對(duì)各種不同來源的所得 ， 分別計(jì)算征收所得稅 。 ? 優(yōu)點(diǎn) ： 可以廣泛采用源泉課征法 符合區(qū)別對(duì)待原則 ?綜合所得稅 ： ? 對(duì)納稅人全年不同來源的所得 ， 綜合計(jì)算征收所得稅 。 ? 優(yōu)點(diǎn)： 符合支付能力課稅原則 85 MAUQ ?分類綜合所得稅 ： ? 實(shí)行分項(xiàng)課征和綜合計(jì)稅相結(jié)合 。 ? 優(yōu)點(diǎn)： 既符合按支付能力課稅原則 ， 又符合區(qū) 別對(duì)待原則 。 稽征方便 ， 有利于減少偷漏稅 。 86 MAUQ ?含義：以納稅人的工資和薪金所得作為課稅對(duì)象的稅種 。 ?課征范圍：全體工薪者和自營人員 ?稅負(fù)一般由雇主和雇員共同承擔(dān) ?稅率由各國社會(huì)保障制度的覆蓋面和受益大小決定 ，一般采用比例稅率 。 ?采用源泉課征法 。 社會(huì)保險(xiǎn)稅是一種“?？顚Ｓ谩钡亩? 社會(huì)保險(xiǎn)稅 ——社會(huì)保障稅 87 MAUQ 第六節(jié) 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅 ?一 、 資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征 ?二 、 現(xiàn)行資源稅 ?三 、 現(xiàn)行財(cái)產(chǎn)稅 中央和地方財(cái)政主要收入項(xiàng)目 (2023,億元 ) 項(xiàng) 目 國家財(cái)政收入 中 央 地 方 合計(jì) 稅收收入 國內(nèi)增值稅 國內(nèi)消費(fèi)稅 進(jìn)口貨物增值稅、消費(fèi)稅 出口貨物退增值稅、消費(fèi)稅 營業(yè)稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 資源稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 房產(chǎn)稅 印花稅 證券交易印花稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 土地增值稅 車船稅 船舶噸稅 車輛購置稅 關(guān)稅 耕地占用稅 契稅 煙葉稅 其他稅收收入 非稅收入 專項(xiàng)收入 行政事業(yè)性收費(fèi) 罰沒收入 其他收入 89 MAUQ ?一、資源課稅與財(cái)產(chǎn)課稅的一般特征 ?1. 課稅比較公平； ?2. 具有促進(jìn)社會(huì)節(jié)約的效能； ?3. 課稅不普遍 ， 且彈性較差 。 90