【文章內(nèi)容簡介】 及其常委會應(yīng)當(dāng)切實履行立法職責(zé)，盡快制定有關(guān)稅收問題的基本法律。對授權(quán)立法的行為采取更加謹(jǐn)慎的態(tài)度，盡可能減少授權(quán)立法，提高稅收法律規(guī)范的整體效力等級。同時對授權(quán)立法的事項，經(jīng)過實踐檢驗，證明制定法律條件成熟的，全國人大及其常委會要及時地把行政法規(guī)上升為法律； 在法律制定后，應(yīng)終止相應(yīng)立法事項的授權(quán)。其次，《立法法》第五十六條規(guī)定，行政法規(guī)“ 經(jīng)過實踐檢驗，制定法律的條件成熟時，國務(wù)院應(yīng)當(dāng)及時提請全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定法律”，國務(wù)院應(yīng)嚴(yán)格遵守這一規(guī)定，以盡可能地減少行政法規(guī)、規(guī)章的數(shù)量。第三、各有權(quán)機(jī)關(guān)在制定各自權(quán)限范圍內(nèi)的稅收法規(guī)時，要根據(jù)《立法法》的要求合理安排稅收法律體系的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，注重立法技術(shù)，明確立法依據(jù)、實施日期等等。第四，全國人大及其常委會應(yīng)全面清理、審查、修訂稅收法律法規(guī)，使其于我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)與社會發(fā)展相適應(yīng)。合理劃分立法機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)的稅收立法權(quán)限。依據(jù)《立法法》，全國人大及其常委會應(yīng)當(dāng)成為我國稅收立法體系的主體。全國人大對國務(wù)院授權(quán)必須遵循“ 負(fù)責(zé)任和謹(jǐn)慎授權(quán)” 原則，授權(quán)的內(nèi)容必須明確，語言不得模棱兩可，避免因語言含糊而發(fā)生行政立法權(quán)擴(kuò)張的現(xiàn)象。全國人大及其常委會還要對被授權(quán)的行政機(jī)關(guān)的授權(quán)立法程序進(jìn)行全程監(jiān)督。此外，必須規(guī)定國務(wù)院不得將全國人大授予的立法權(quán)再轉(zhuǎn)授予財政部和國家稅務(wù)總局。此外，憲法作為國家的根本大法，必須對國家立法權(quán)、行政立法權(quán)、地方立法權(quán)和授權(quán)立法權(quán)等不同種類的稅收立法權(quán)做出明確的補充，規(guī)定它們分別應(yīng)該由何種級別、何種性質(zhì)的國家機(jī)關(guān)擁有，而且對上述性質(zhì)的立法權(quán)的內(nèi)容、范圍必須予以詳細(xì)規(guī)定。參考文獻(xiàn)：[1]《中華人民共和國稅收征收管理法》[2]《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》[3] 曹康泰．中華人民共和國立法法釋義[M] ．北京：中國法制出版社，2000[4] 陳書全，楊林．《立法法》與我國稅收立法體系的完善[J] ．稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2002（6）[5] 榮建華．關(guān)于我國稅收立法體制的探討[J] ．天津商學(xué)院學(xué)報，2001(4)[6] 劉劍文．稅法專題研究[M]．北京：北京大學(xué)出版社，2002[7] 湯貢亮．中國稅制改革研究[M]．北京：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，1999．[8] 勒萬軍．我國稅收與稅收法制建設(shè)簡論[J]．稅務(wù)研究，1998（6）[9] 姚海珠，熊偉．完善我國現(xiàn)行稅收立法權(quán)限體制[J] ．行政與法，2004（5）[10]瞿繼光．財稅法原論——和諧社會背景下的稅收法治建設(shè)[M] ．上海：立信會計出版社，2008第三篇：現(xiàn)行稅收制度與地稅征管范圍現(xiàn)行稅收制度與地稅征管范圍目前，我國共有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅等18個稅種。其中，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)部門征收，另外，進(jìn)口貨物的增值稅、消費稅也由海關(guān)部門代征。其他16個稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。地稅部門負(fù)責(zé)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅等稅的征收和管理。稅收征收管理是稅務(wù)管理的重要組成部分，是指國家稅務(wù)征收機(jī)關(guān)依據(jù)稅法、征管法等有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，對稅款征收過程進(jìn)行的組織、管理、檢查等一系列工作的總稱。稅收征收管理的一般程序包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等環(huán)節(jié)。為加強(qiáng)稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，調(diào)整征納關(guān)系以及改善稅收征管環(huán)境，我國制定并頒發(fā)了《中華人民共和國稅收征收管理法》。從1993年稅收征管法頒布15年來，稅收在社會經(jīng)濟(jì)生活中的重要性日益顯現(xiàn)，稅收收入規(guī)模增長超過了10倍。與此同時，中國稅收征管法律制度建設(shè)不斷完善，稅收執(zhí)法環(huán)境不斷改善，稅收征納關(guān)系越來越和諧、規(guī)范，稅收的職能作用得到越來越充分的發(fā)揮。為適應(yīng)深化改革、擴(kuò)大開放和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的需要，2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議對《稅收征管法》進(jìn)行了第二次修訂，對稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在各環(huán)節(jié)的權(quán)利、義務(wù)進(jìn)行了新的規(guī)范，更全面明確了征納雙方不履行義務(wù)的行政或法律責(zé)任，新的《稅收征管法》于2001年5月1日起開始施行。經(jīng)過多年的完善和規(guī)范，天津市地方稅務(wù)局于2009年明確了天津地區(qū)稅收征管的稅務(wù)登記、發(fā)票管理、認(rèn)定和證明管理、稅收優(yōu)惠管理、申報征收和納稅擔(dān)保申請等六部分共計86項涉稅事項，規(guī)范了申請要素和辦稅流程，并全部納入津稅系統(tǒng)和稅管員平臺等稅務(wù)征收管理信息系統(tǒng)執(zhí)行電子流程，在有效加強(qiáng)稅務(wù)信息化建設(shè)的同時，嚴(yán)格規(guī)范了稅務(wù)人員的執(zhí)法行為。東麗地稅同時出臺稅務(wù)人員管理辦法和督辦制度，明確稅務(wù)人員職責(zé)，規(guī)范涉稅事項各環(huán)節(jié)操作，嚴(yán)格稅務(wù)執(zhí)法行為，有效加強(qiáng)稅收征管。第四篇：對我國保險稅收制度的思考[摘 要]我國現(xiàn)行的保險稅制存在著整體稅負(fù)偏高、不利于創(chuàng)造平等競爭的市場環(huán)境、影響總準(zhǔn)備金的積累及稅負(fù)不公等問題。為此，建議降低保險業(yè)的稅負(fù)水平、取消對外資保險企業(yè)的優(yōu)惠政策、改革現(xiàn)行營業(yè)稅統(tǒng)一稅率的做法，實行分險納稅，以充分體現(xiàn)國家的政策導(dǎo)向。[關(guān)鍵詞]保險稅制；整體稅負(fù)；總準(zhǔn)備金保險作為社會穩(wěn)定器，是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，它與財政稅收密切相聯(lián)。一方面，保險擔(dān)負(fù)著經(jīng)濟(jì)補償職能，可以彌補各種自然災(zāi)害和意外事故造成的經(jīng)濟(jì)損失，幫助受損企業(yè)及時恢復(fù)生產(chǎn)，減少財政支出，有利于財政穩(wěn)定。另一方面，稅收政策作為國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿，能直接影響保險業(yè)的發(fā)展。例如國家對保險業(yè)實行低稅收政策，可以促進(jìn)保險業(yè)的發(fā)展，反之，則會抑制保險業(yè)的發(fā)展。因此，適當(dāng)?shù)亩愂照哂欣诒ｋU業(yè)的健康發(fā)展，而保險業(yè)的健康發(fā)展又可以保證稅收收入的穩(wěn)定性。然而，我國目前保險稅收制度尚存在一些問題，在一定程度上阻礙了保險業(yè)的發(fā)展。一、我國保險稅制現(xiàn)狀（一）內(nèi)資保險企業(yè)的稅收狀況我國保險稅制是1983年國家實行利改稅的財稅體制改革后逐步建立起來的。根據(jù)現(xiàn)行稅法，國家對保險業(yè)主要在兩個環(huán)節(jié)征稅。主要是營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加，以及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等。營業(yè)稅以實收保費為稅基，稅率從1997年初由5％提高到8％，其中壽險的儲蓄性業(yè)務(wù)、家庭財產(chǎn)兩全保險及農(nóng)業(yè)保險免征營業(yè)稅，出口信用保險業(yè)務(wù)不作為境內(nèi)提供的保險，為非應(yīng)稅勞務(wù)，不征營業(yè)稅；城市維護(hù)建設(shè)稅以營業(yè)稅的5/8為稅基，城市、縣城和農(nóng)村的稅率分別為7％、5％和1％；教育費附加以營業(yè)稅的5/8為稅基，稅率為3％；印花稅則對財產(chǎn)保險合同按保費收入的1‰貼花，對農(nóng)牧業(yè)保險合同免征印花稅。主要是所得稅，1997年以前，人保所得稅稅率為55％，平安、太平洋保險為33％；從1997年初，內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為33％，對壽險業(yè)務(wù)免征所得稅。（二）外資保險企業(yè)的優(yōu)惠政策，營運資金超過1 000萬美元，經(jīng)營期在10年以上的外資保險公司經(jīng)營所得按15％的稅率征收所得稅，并享受第一年免、第二年和第三年減半征收的優(yōu)惠政策。外資保險企業(yè)將從企業(yè)取得的利潤直接再投資于本企業(yè)，增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可退還其已繳納所得稅的40％。此外，外資保險企業(yè)繳納所得稅時在計稅工資、職工福利費、捐贈支出、業(yè)務(wù)招待費、利息支出、壞帳損失、固定資產(chǎn)折舊等方面的規(guī)定都比較寬松。二、現(xiàn)行保險稅制的弊端（一）整體稅負(fù)偏高由于我國實行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式，所以保險企業(yè)稅賦中的營業(yè)稅占絕大部分。從1997年初，營業(yè)稅稅率由5％提高到8％，加重了保險企業(yè)的負(fù)擔(dān)。首先，從國內(nèi)各行業(yè)來看，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3％，服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、國家資產(chǎn)的稅率為5％，娛樂業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度稅率，金融保險業(yè)的稅率為8％。比較起來看，保險業(yè)的稅率較高。其次，與同樣執(zhí)行8％稅率的金融業(yè)相比，保險業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也超過了金融業(yè)。因為金融業(yè)以利息收入作為稅基，而保險企業(yè)以保費收入作為稅基，但保險企業(yè)收取的保險費并不是保險公司的純收入，而是對投保人的一種負(fù)債，最終將以賠款的形式陸續(xù)返還給投保人。這與金融業(yè)以存貸利差為計稅依據(jù)是不同的，所以，保險業(yè)實際稅負(fù)比金融業(yè)高。最后，從國際范圍來看，我國保險業(yè)稅負(fù)水平也偏高。在許多市場經(jīng)濟(jì)國家，政府對保險業(yè)往往執(zhí)行較其他行業(yè)輕的稅率，如在法國、英國、德國以及荷蘭等國家，除征收所得稅外，另一重要稅種即為增值稅，但這些國家無一例外地對保險企業(yè)實行免稅的優(yōu)惠政策；％；美國各州有所不同，但一般在2％左右。多數(shù)國家的營業(yè)稅因險種而異，因國情而變，通常采用比