【文章內(nèi)容簡介】 照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的，納稅人據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的期限。各稅種的納稅期限因其征收對象、計(jì)稅環(huán)節(jié)等的不同而不盡一致，即使同一稅種具體到每個(gè)納稅人也不一樣。具體到每個(gè)納稅人的納稅期限，則由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小來確定。第三層次是稅款繳庫期，它是指納稅計(jì)算期滿后，納稅人報(bào)繳稅款的法定期限。納稅計(jì)算期滿后，納稅人即繳納應(yīng)繳稅款。由于納稅人對納稅計(jì)算期內(nèi)所取得的應(yīng)稅收入和應(yīng)納稅款需要一定的時(shí)間進(jìn)行結(jié)算和辦理繳納手續(xù)，因此各稅種的稅法條例又規(guī)定了稅款的入庫期限。為了更清楚地了解各稅種的具體稅款繳納時(shí)限，見表$ % amp。 所示。— ’ $ — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第三章企業(yè)納稅的標(biāo)準(zhǔn)表! 各稅種納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與納稅期限對照表比較項(xiàng)目內(nèi)容稅種納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限增值稅!$ 銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為： !采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天$采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天%委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天amp。銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為提供勞務(wù)同時(shí)收取銷售額或取得索取銷售額的當(dāng)天’納稅人發(fā)生視同銷售行為的，為貨物移送的當(dāng)天$ 進(jìn)口貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天!$ 納稅期限有! 日、% 日、amp。 日、!amp。 日或! 月納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定； 不能按固定期限納稅的可以按次納稅$ 納稅期限為! 個(gè)月的，納稅人應(yīng)在期滿之日起!’ 日內(nèi)申報(bào)納稅；納稅期限低于! 個(gè)月的，自期滿之日起amp。 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月! 日起!’ 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款%$ 納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起( 日內(nèi)繳納稅款— ’ — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第一篇我國稅收征納標(biāo)準(zhǔn)體系比較項(xiàng)目內(nèi)容稅種納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限消費(fèi)稅! 納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為： !納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天納稅人采取預(yù)收貸款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天$納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收取銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品， 其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天$ 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品， 其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天% 納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天! 納稅期限有! 日、$ 日、amp。 日、!amp。 日或! 個(gè)月，納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅 納稅期限為! 個(gè)月的，納稅人應(yīng)在期滿之日起!’ 日內(nèi)申報(bào)納稅納稅期限低于! 個(gè)月的，應(yīng)在期滿之日起amp。 日預(yù)繳稅款，并在次月! 日起!’ 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款— ! — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第三章企業(yè)納稅的標(biāo)準(zhǔn)比較項(xiàng)目內(nèi)容稅種納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限營業(yè)稅! 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天$ 納稅人有自建自銷行為的，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當(dāng)天% 納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人， 其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天! 納稅期限有amp。 日、!’ 日、!amp。 日或! 個(gè)月，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅 納稅期限為! 個(gè)月的，納稅人應(yīng)在自期滿之日起!’ 日內(nèi)申報(bào)納稅；納稅期限低于! 個(gè)月的， 應(yīng)自期滿之日起amp。 日內(nèi)預(yù)繳稅款， 于次月! 日起!’ 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款$ 扣繳義務(wù)人的解繳稅款期限，比照前兩條規(guī)定執(zhí)行。% 金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)） 的納稅期限為! 個(gè)季度amp。 保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為! 個(gè)月企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得應(yīng)納所得稅額時(shí)! 在月份或季度終了后!amp。 日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表 年度終了后%amp。 日，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)$ 納稅人在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起(’ 日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所稅匯算清繳— — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第一篇我國稅收征納標(biāo)準(zhǔn)體系比較項(xiàng)目內(nèi)容稅種納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限外國投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法同上! 按年計(jì)算，分季預(yù)繳。季度終了后! 日內(nèi)預(yù)繳；年度終了后 個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)$ 無論盈利還是虧損，年度終了后% 個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會計(jì)決算報(bào)表amp。 在年度中間合并、分立、終止時(shí)，應(yīng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起’( 日內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳，多退少補(bǔ)個(gè)人所得稅同上! 納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月) 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)所得并繳納稅款$ 扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)在次月) 日內(nèi)繳入國庫amp。 賬冊健全的個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅款，按年計(jì)算，分月預(yù)繳，納稅人在次月) 日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后amp。 個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)% 納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起amp。( 日內(nèi)申報(bào)納稅；在! 年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)在取得每次所得的) 日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，年度終了后amp。 個(gè)月內(nèi)匯算清繳— amp。 $ — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第三章企業(yè)納稅的標(biāo)準(zhǔn)比較項(xiàng)目內(nèi)容稅種納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限同上! 從中國境外取得所得的納稅人，其來源于中國境外的應(yīng)納稅所得，如在境外的納稅年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的，應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了結(jié)清稅款后的$ 日內(nèi)，向中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如在境內(nèi)結(jié)清稅款，應(yīng)在次年% 月% 日起$ 日內(nèi)向中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅amp。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，由投資者在每月或者每季度終了后’ 日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后 個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)’ 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時(shí)， 投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起amp。$ 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期個(gè)人所得稅匯算清繳— ( ) — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第一篇我國稅收征納標(biāo)準(zhǔn)體系比較項(xiàng)目內(nèi)容稅種納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限資源稅! 納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是： !納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天$ 扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付貨款的當(dāng)天! 納稅期限為! 日、$ 日、% 日、!amp。 日、!% 日或者! 個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定 納稅人以! 個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起!amp。 日內(nèi)申報(bào)納稅；以! 日、$ 日、% 日、!amp。 日或者!% 日為一期納稅的，自期滿之日起% 日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月! 日起!amp。 日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與“三稅”相同。納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致!增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限均分別為! 日、$ 日、% 日、!amp。 日、!% 日或者! 個(gè)月，營業(yè)稅的納稅期限分別為% 日、!amp。 日、!% 日或者! 個(gè)月增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小分別核定不能按固定期限納稅的，可以按次納稅— % — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第三章企業(yè)納稅的標(biāo)準(zhǔn)比較項(xiàng)目內(nèi)容稅種納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定房產(chǎn)稅! 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營月起，繳納房產(chǎn)稅 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅$ 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房主稅。納稅人在辦理手續(xù)前，即已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起，繳納房主稅同上車船使用稅! 納稅人使用應(yīng)稅車船，從使用之日起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù) 納稅人新購置車船使用的，從購置使用的當(dāng)月起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)$ 已向交通航運(yùn)管理機(jī)關(guān)上報(bào)全年停運(yùn)或者報(bào)廢的車船，當(dāng)年不發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)。停運(yùn)后又重新使用的，從重新使用的當(dāng)月起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務(wù)實(shí)行按年計(jì)算，分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定印花稅合同簽訂、書據(jù)開據(jù)、賬簿啟用和證照領(lǐng)受時(shí)匯總繳納的限期和限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，但最長期限不能超過! 個(gè)月— % — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第一篇我國稅收征納標(biāo)準(zhǔn)體系比較項(xiàng)目內(nèi)容稅種納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅期限契稅納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人應(yīng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起! 日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在契稅征收機(jī)關(guān)核定期限內(nèi)繳納稅款，索取完稅憑證關(guān)稅納稅義務(wù)人或他們的代理人應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起! 日內(nèi)，向指定銀行繳納，并由當(dāng)?shù)劂y行解繳中央國庫土地增值稅納稅人在中國境內(nèi)以出售或者其他方式有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)地上建筑物（括地上、地下的各種附屬設(shè)施） 及附著物（簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)）并取得收入時(shí)納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的$ 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)對于延期納稅，現(xiàn)行《稅收征收管理法》明確規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局或者其授權(quán)的縣稅務(wù)局（分局）批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過% 個(gè)月。納稅人申請延期繳納稅款必須在規(guī)定的納稅期限之前向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請，領(lǐng)取延期審批表，說明原因，經(jīng)主管國家稅務(wù)局核準(zhǔn)后在批準(zhǔn)的延期內(nèi)繳納稅款，未經(jīng)核準(zhǔn)的，仍應(yīng)在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款。具體的延期納稅申請流程見圖! ( 稅款補(bǔ)繳與退還（!）由于納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在% 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 年。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在% 年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金?！?$ ) — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第三章企業(yè)納稅的標(biāo)準(zhǔn)圖! 延期納稅申請流程圖（$）納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起% 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)核實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退還的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。（%）納稅人享受出口退稅及其他退稅優(yōu)惠政策的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。五、納稅擔(dān)保納稅擔(dān)保是納稅人為了保證履行納稅義務(wù)，以貨幣或?qū)嵨锏刃问较蚨悇?wù)機(jī)關(guān)所作出的稅款抵押。在一般情況下，納稅人無需提供納稅擔(dān)保，只有在有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為或發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或應(yīng)納稅收入的跡象時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)才會責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。提供納稅擔(dān)保的主要方式如下： （一）以貨幣保證金作納稅擔(dān)保。納稅人需要在納稅義務(wù)發(fā)生前向稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳一定數(shù)量的貨幣，作為納稅保證金。預(yù)繳金額就大致相當(dāng)于或略高于應(yīng)繳稅款，如果納稅人不能按期照章納稅，稅務(wù)相關(guān)即可將其抵作應(yīng)繳稅款、滯納金和罰款。如果納稅人如期履行了納稅義務(wù)，可憑完稅憑證如數(shù)領(lǐng)回其預(yù)繳的保證金。（二）以實(shí)物抵押品作納稅擔(dān)保。納稅人需要在納稅義務(wù)發(fā)生前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交一定數(shù)量的實(shí)物。如商品、貨物等，作為應(yīng)納稅款抵押品，其價(jià)值應(yīng)大致相當(dāng)于或略高于應(yīng)繳稅款，如果納稅人不能按期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按有關(guān)規(guī)定拍賣其實(shí)物抵押品，以所得款項(xiàng)抵繳納稅人應(yīng)納稅款、滯納金和罰款。如果納稅人按期繳納稅款， 則可憑完稅憑證如數(shù)領(lǐng)回其擔(dān)保的實(shí)物抵押品?！?amp。 $ — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!