建立和完善我國(guó)稅收司法體系(編輯修改稿)
2024-10-13 22:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 足地方政府財(cái)政支出的程度并不高,這說(shuō)明我國(guó)的地方稅收入規(guī)模偏低,既不符合分稅制體制的要求,也不能滿足現(xiàn)實(shí)的支出需要,不利于地方政府有效實(shí)現(xiàn)其職能。據(jù)調(diào)查，全國(guó)地方稅占稅收總收入的比重，呈下降趨勢(shì)。地方稅收入，從靜態(tài)特征看：一是從總量上看地方稅呈明顯的收入規(guī)模偏小的特征；二是地方稅級(jí)配比過(guò)小，共享稅成為地方稅收入支柱；三是地方稅收入占地方財(cái)力比重小，地方稅的財(cái)政功能日趨弱化。從動(dòng)態(tài)特征看，地方稅收入則表現(xiàn)為增幅波動(dòng)大，缺乏穩(wěn)定性；地方稅級(jí)收入日漸萎縮，收入彈性較弱。由于地方稅收入規(guī)模過(guò)小，用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)的資金投入很少，在一定程度上給地方稅源建設(shè)帶來(lái)了潛在的影響，而且直接誘發(fā)地方政府的各種收費(fèi)行為，擾亂了正常的分配秩序。（五）地方稅收征管不規(guī)范，法律體系不健全首先，國(guó)稅和地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的關(guān)系尚未完全理順，稅收征管范圍劃分不盡合理，主要表現(xiàn)在：一是按稅種劃分的收入分配體制執(zhí)行不到位；二是稅收歸屬與征收管理權(quán)不統(tǒng)一；三是稅收征管工作相互配合不密切；四是稅收征管操作程序不規(guī)范。國(guó)稅局和地稅局之間在征收管理的具體操作上極易發(fā)生互不協(xié)調(diào)的問(wèn)題，在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、發(fā)票管理、稅款征收、納稅核查等日常的稅收征管工作中出現(xiàn)了互相扯皮、拆臺(tái)和爭(zhēng)執(zhí)，使納稅人無(wú)所適從，既影響分稅制的正常運(yùn)行，也制約了地方稅的管理作用；五是政策不規(guī)范。既造成征收范圍的交叉和重疊，導(dǎo)致國(guó)稅、地稅征管工作的矛盾和困難，又形成稅負(fù)不平等、稅款流失、收入混庫(kù)等問(wèn)題。其次，地方稅法律體系不健全。一是稅收法律級(jí)次低，削弱了稅收法律的約束力和強(qiáng)制性。二是部分稅收實(shí)體法的修改完善工作滯后，不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化。三是地方稅收工作缺乏司法保障。由于地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的稅種多、稅源零星分散、征管難度大，加上公民納稅意識(shí)普遍薄弱的因素，致使偷逃騙稅行為得不到嚴(yán)厲的打擊，暴力抗稅的案件也時(shí)有發(fā)生，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法得不到有力的司法保障。二、完善我國(guó)現(xiàn)行地方稅體系的對(duì)策（一）賦予地方政府必要的稅收管理權(quán)限。稅收管理權(quán)限在不同級(jí)別政府之間進(jìn)行劃分是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求分散決策，不論是企業(yè)還是政府都是如此?，F(xiàn)代公共經(jīng)濟(jì)學(xué)認(rèn)為，公共產(chǎn)品具有層次性，按其收益范圍，可以劃分為全國(guó)性公共產(chǎn)品和地方性公共產(chǎn)品。若由中央政府提供全部公共產(chǎn)品，則可能影響到公共產(chǎn)品的提供效率。這是因?yàn)?，公共產(chǎn)品的提供過(guò)程實(shí)際上是一個(gè)公共決策過(guò)程，決策需要以準(zhǔn)確的信息為基礎(chǔ)。相對(duì)而言，地方政府較接近于當(dāng)?shù)厝嗣?，在?duì)地方性公共產(chǎn)品需求的了解上遠(yuǎn)勝于中央。當(dāng)人們處于經(jīng)濟(jì)信息不完全境地，且難以通過(guò)直接控制來(lái)實(shí)現(xiàn)所確定的目標(biāo)時(shí)，就需要采取分散決策的方式來(lái)進(jìn)行資源的配置。地方政府具有相對(duì)獨(dú)立性，這也是激勵(lì)機(jī)制設(shè)計(jì)的需要，相應(yīng)的，地方應(yīng)擁有較為獨(dú)立的稅權(quán)。只有這樣，才能保證地方支出的需要，才能有效的提高政府機(jī)構(gòu)的運(yùn)行效率。目前應(yīng)逐步下放部分地方稅種的稅收管理權(quán)限，將涉及社會(huì)收入分配公平、具有宏觀調(diào)控意義、在全國(guó)普遍征收的地方稅種，如企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅等的稅收征收權(quán)、稅款支配權(quán)劃歸地方，稅收減免權(quán)限適度下放到省和計(jì)劃單列市一級(jí)，便于地方根據(jù)自身特點(diǎn)貫徹實(shí)施。對(duì)于稅源普遍、稅基不易產(chǎn)生區(qū)域流動(dòng)的稅種如車船使用稅、房產(chǎn)稅、城建稅等，除稅收立法權(quán)歸中央外，其他權(quán)限都可下放給地方，便于各地因地制宜，促進(jìn)本地經(jīng)濟(jì)發(fā)展。對(duì)稅源零星分散、納稅環(huán)節(jié)不易控制、征收成本大的稅種，如屠宰稅、筵席稅等，其他稅收立法權(quán)、解釋權(quán)和開(kāi)征停征權(quán)都可下放到省級(jí)地方政府。（二）改革地方稅稅種體系。首先，改變目前企業(yè)所得稅按行政隸屬關(guān)系征收和劃分收入的方法，在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，將企業(yè)所得稅改為共享稅，由國(guó)稅部門征收，地方分成；其次，完善個(gè)人所得稅，由分類所得稅制向分類綜合所得稅制轉(zhuǎn)變，簡(jiǎn)化稅率，統(tǒng)一扣除項(xiàng)目；第三，改革城市維護(hù)建設(shè)稅。將課稅范圍擴(kuò)大到包括外資企業(yè)的所有企業(yè)，改變其現(xiàn)行計(jì)稅依據(jù)依附于流轉(zhuǎn)稅的做法，直接對(duì)商品銷售額和營(yíng)業(yè)額課稅。同時(shí)，結(jié)合地方“費(fèi)”“稅”改革，將城建方面征收的市政建設(shè)配套費(fèi)、城市公用事業(yè)附加占道費(fèi)納入其中，由地方政府確定適用稅率；第四，開(kāi)征教育稅和環(huán)境保護(hù)稅。將教育費(fèi)附加、教育集資等規(guī)范為教育稅。排污費(fèi)、超標(biāo)排污費(fèi)等環(huán)境收費(fèi)規(guī)范為環(huán)境保護(hù)稅；第五，改革房地產(chǎn)稅，將房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅合并，并將土地管理方面的相關(guān)收費(fèi)納入其中，成為新的房地產(chǎn)稅；第六，改革農(nóng)業(yè)稅，取消農(nóng)村一切不合理收費(fèi)，將農(nóng)業(yè)稅與農(nóng)業(yè)稅附加合二為一，將農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)改為農(nóng)作物的常年產(chǎn)量。（三）確立地方稅收主體稅種。作為地方稅主體稅種必須有以下主要特征：一是稅基較廣，收入規(guī)模大，以滿足地方政府支出的需要；二是具有適度的彈性，能隨經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)；三是由地方征管效率高，減少稅
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1