建立和完善我國稅收司法體系-文庫吧資料
2024-10-13 22:10本頁面
【正文】 中的主體稅種。個人所得稅也是一個頗具發(fā)展?jié)摿Φ亩惙N，隨著經(jīng)濟(jì)的增長，我國公民個人的收入也呈現(xiàn)快速增長的趨勢，個人所得稅收入也逐年增長。營業(yè)稅是地方稅種中最具增長潛力的稅種，由于營業(yè)稅的課稅范圍覆蓋了整個第三產(chǎn)業(yè)，我國是發(fā)展中國家，正處于經(jīng)濟(jì)高速增長階段，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展空間較大，與此密切相關(guān)的營業(yè)稅也將有較大的增長空間。作為地方稅主體稅種必須有以下主要特征：一是稅基較廣，收入規(guī)模大，以滿足地方政府支出的需要；二是具有適度的彈性，能隨經(jīng)濟(jì)的增長而增長；三是由地方征管效率高，減少稅收成本；四是稅基流動性較差，避免因地區(qū)間稅收負(fù)擔(dān)的差異造成資源配置的扭曲。排污費(fèi)、超標(biāo)排污費(fèi)等環(huán)境收費(fèi)規(guī)范為環(huán)境保護(hù)稅；第五，改革房地產(chǎn)稅，將房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅合并，并將土地管理方面的相關(guān)收費(fèi)納入其中，成為新的房地產(chǎn)稅；第六，改革農(nóng)業(yè)稅，取消農(nóng)村一切不合理收費(fèi)，將農(nóng)業(yè)稅與農(nóng)業(yè)稅附加合二為一，將農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)改為農(nóng)作物的常年產(chǎn)量。同時(shí)，結(jié)合地方“費(fèi)”“稅”改革，將城建方面征收的市政建設(shè)配套費(fèi)、城市公用事業(yè)附加占道費(fèi)納入其中，由地方政府確定適用稅率；第四，開征教育稅和環(huán)境保護(hù)稅。首先，改變目前企業(yè)所得稅按行政隸屬關(guān)系征收和劃分收入的方法，在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上，將企業(yè)所得稅改為共享稅，由國稅部門征收，地方分成；其次，完善個人所得稅，由分類所得稅制向分類綜合所得稅制轉(zhuǎn)變，簡化稅率，統(tǒng)一扣除項(xiàng)目；第三，改革城市維護(hù)建設(shè)稅。對稅源零星分散、納稅環(huán)節(jié)不易控制、征收成本大的稅種，如屠宰稅、筵席稅等，其他稅收立法權(quán)、解釋權(quán)和開征停征權(quán)都可下放到省級地方政府。目前應(yīng)逐步下放部分地方稅種的稅收管理權(quán)限，將涉及社會收入分配公平、具有宏觀調(diào)控意義、在全國普遍征收的地方稅種，如企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅等的稅收征收權(quán)、稅款支配權(quán)劃歸地方，稅收減免權(quán)限適度下放到省和計(jì)劃單列市一級，便于地方根據(jù)自身特點(diǎn)貫徹實(shí)施。地方政府具有相對獨(dú)立性，這也是激勵機(jī)制設(shè)計(jì)的需要，相應(yīng)的，地方應(yīng)擁有較為獨(dú)立的稅權(quán)。相對而言，地方政府較接近于當(dāng)?shù)厝嗣?，在對地方性公共產(chǎn)品需求的了解上遠(yuǎn)勝于中央。若由中央政府提供全部公共產(chǎn)品，則可能影響到公共產(chǎn)品的提供效率。市場經(jīng)濟(jì)要求分散決策，不論是企業(yè)還是政府都是如此。二、完善我國現(xiàn)行地方稅體系的對策（一）賦予地方政府必要的稅收管理權(quán)限。三是地方稅收工作缺乏司法保障。一是稅收法律級次低，削弱了稅收法律的約束力和強(qiáng)制性。既造成征收范圍的交叉和重疊，導(dǎo)致國稅、地稅征管工作的矛盾和困難，又形成稅負(fù)不平等、稅款流失、收入混庫等問題。（五）地方稅收征管不規(guī)范，法律體系不健全首先，國稅和地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的關(guān)系尚未完全理順，稅收征管范圍劃分不盡合理，主要表現(xiàn)在：一是按稅種劃分的收入分配體制執(zhí)行不到位；二是稅收歸屬與征收管理權(quán)不統(tǒng)一；三是稅收征管工作相互配合不密切；四是稅收征管操作程序不規(guī)范。從動態(tài)特征看，地方稅收入則表現(xiàn)為增幅波動大，缺乏穩(wěn)定性；地方稅級收入日漸萎縮，收入彈性較弱。據(jù)調(diào)查，全國地方稅占稅收總收入的比重，呈下降趨勢。（四）地方稅收入規(guī)模較小，難以滿足地方財(cái)政的基本需要適度的地方稅收入規(guī)模是分稅制體制順利實(shí)施的基本保證,只有當(dāng)?shù)胤蕉愂杖朐诘胤截?cái)政收入中占優(yōu)勢地位,能夠滿足地方政府財(cái)政支出的較大部分時(shí),才能夠保證分稅制體制的穩(wěn)定性和有效性。如城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和城鎮(zhèn)土地使用稅的暫行條例都是1988年以前制定的，這些稅種不僅在征收范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率、征管辦法等方面都己不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)展的需要，而且稅負(fù)也明顯偏低；二是內(nèi)外稅制不統(tǒng)一，內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不公平，不利于與國際稅制接軌。(三)地方稅制改革滯后，與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)近年來稅制改革主要集中在中央稅，對地方稅制的改革力度不大。二是使地方稅收入規(guī)模難以增長，收入總量上與地方政府應(yīng)行使權(quán)力的需要相差懸殊，造成地方財(cái)政困難，直接誘發(fā)各種各樣的地方收費(fèi)。因此，現(xiàn)行地方稅體系缺乏對地方財(cái)力具有決定性影響且長期穩(wěn)定有效的主體稅種。從長遠(yuǎn)來看，我國的企業(yè)所得稅也應(yīng)劃為中央稅。而且，隨著增值稅稅制的改革，如果將建筑安裝、交通運(yùn)輸企業(yè)的營業(yè)稅改為增值稅，營業(yè)稅的稅基會隨之減少，收入占地方稅收的比重也會下降。可以看出，我國現(xiàn)行地方稅以營業(yè)稅和地方企 1業(yè)所得稅為主要收入來源。(二)地方稅制結(jié)構(gòu)不合理，缺乏有效穩(wěn)定的主體稅種現(xiàn)行地方稅體系稅種龐雜，與地方收入有關(guān)的稅種有：營業(yè)稅、(地方)企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、筵席稅、遺產(chǎn)贈與稅(尚未開征)。另一方面也很難符合我國各地復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)情況和千差
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