【文章內(nèi)容簡介】 照法律、行政法規(guī)規(guī)定確定的，納稅人據(jù)以計算應納稅額的期限。各稅種的納稅期限因其征收對象、計稅環(huán)節(jié)等的不同而不盡一致，即使同一稅種具體到每個納稅人也不一樣。具體到每個納稅人的納稅期限，則由縣級以上稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小來確定。第三層次是稅款繳庫期，它是指納稅計算期滿后，納稅人報繳稅款的法定期限。納稅計算期滿后，納稅人即繳納應繳稅款。由于納稅人對納稅計算期內(nèi)所取得的應稅收入和應納稅款需要一定的時間進行結算和辦理繳納手續(xù)，因此各稅種的稅法條例又規(guī)定了稅款的入庫期限。為了更清楚地了解各稅種的具體稅款繳納時限，見表$ % amp。 所示?！?’ $ — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第三章企業(yè)納稅的標準表! 各稅種納稅義務發(fā)生時間與納稅期限對照表比較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)生時間納稅期限增值稅!$ 銷售貨物或應稅勞務的增值稅納稅義務發(fā)生時間為： !采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當天采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天$采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天%委托其他納稅人代銷貨物的，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天amp。銷售應稅勞務的，為提供勞務同時收取銷售額或取得索取銷售額的當天’納稅人發(fā)生視同銷售行為的，為貨物移送的當天$ 進口貨物的增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物報關進口的當天!$ 納稅期限有! 日、% 日、amp。 日、!amp。 日或! 月納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定； 不能按固定期限納稅的可以按次納稅$ 納稅期限為! 個月的，納稅人應在期滿之日起!’ 日內(nèi)申報納稅；納稅期限低于! 個月的，自期滿之日起amp。 日內(nèi)預繳稅款，于次月! 日起!’ 日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款%$ 納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)稅款繳納證的次日起( 日內(nèi)繳納稅款— ’ — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第一篇我國稅收征納標準體系比較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)生時間納稅期限消費稅! 納稅人銷售應稅消費品的納稅義務發(fā)生時間為： !納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天納稅人采取預收貸款結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品的當天納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天$納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發(fā)生時間為收取銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當天 納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品， 其納稅義務的發(fā)生時間為移送使用的當天$ 納稅人委托加工的應稅消費品， 其納稅義務的發(fā)生時間為納稅人提貨的當天% 納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間，為報關進口的當天! 納稅期限有! 日、$ 日、amp。 日、!amp。 日或! 個月，納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅 納稅期限為! 個月的，納稅人應在期滿之日起!’ 日內(nèi)申報納稅納稅期限低于! 個月的，應在期滿之日起amp。 日預繳稅款，并在次月! 日起!’ 日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款— ! — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第三章企業(yè)納稅的標準比較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)生時間納稅期限營業(yè)稅! 納稅義務發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天 納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天$ 納稅人有自建自銷行為的，其自建行為的納稅義務發(fā)生時間為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額的憑據(jù)的當天% 納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人， 其納稅義務發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權轉移的當天! 納稅期限有amp。 日、!’ 日、!amp。 日或! 個月，納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅 納稅期限為! 個月的，納稅人應在自期滿之日起!’ 日內(nèi)申報納稅；納稅期限低于! 個月的， 應自期滿之日起amp。 日內(nèi)預繳稅款， 于次月! 日起!’ 日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款$ 扣繳義務人的解繳稅款期限，比照前兩條規(guī)定執(zhí)行。% 金融業(yè)（不包括典當業(yè)） 的納稅期限為! 個季度amp。 保險業(yè)的納稅期限為! 個月企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人取得應納所得稅額時! 在月份或季度終了后!amp。 日內(nèi)，向其所在地主管稅務機關報送會計報表和預繳所得稅申報表 年度終了后%amp。 日，向其所在地主管稅務機關報送會計決算報表和所得稅申報$ 納稅人在年度中間合并、分立、終止時，應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起(’ 日內(nèi)，向當?shù)刂鞴芏悇諜C關辦理當期所稅匯算清繳— — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第一篇我國稅收征納標準體系比較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)生時間納稅期限外國投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法同上! 按年計算，分季預繳。季度終了后! 日內(nèi)預繳；年度終了后 個月內(nèi)匯算清繳，多退少補$ 無論盈利還是虧損，年度終了后% 個月內(nèi)，報送年度所得稅申報表和會計決算報表amp。 在年度中間合并、分立、終止時，應在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起’( 日內(nèi)，向當?shù)囟悇諜C關辦理當期所得稅匯算清繳，多退少補個人所得稅同上! 納稅人應在取得應納稅所得的次月) 日內(nèi)向主管稅務機關申報所得并繳納稅款$ 扣繳義務人每月所扣的稅款，應在次月) 日內(nèi)繳入國庫amp。 賬冊健全的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應納稅款，按年計算，分月預繳，納稅人在次月) 日內(nèi)申報預繳，年度終了后amp。 個月內(nèi)匯算清繳，多退少補% 納稅人年終一次性取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得收入之日起amp。( 日內(nèi)申報納稅；在! 年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應在取得每次所得的) 日內(nèi)申報預繳，年度終了后amp。 個月內(nèi)匯算清繳— amp。 $ — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第三章企業(yè)納稅的標準比較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)生時間納稅期限同上! 從中國境外取得所得的納稅人，其來源于中國境外的應納稅所得，如在境外的納稅年度計算繳納個人所得稅的，應在所得來源國的納稅年度終了結清稅款后的$ 日內(nèi)，向中國主管稅務機關申報納稅；如在境內(nèi)結清稅款，應在次年% 月% 日起$ 日內(nèi)向中國主管稅務機關申報納稅amp。 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者應納的個人所得稅稅款，按年計算，分月或者分季預繳，由投資者在每月或者每季度終了后’ 日內(nèi)預繳，年度終了后 個月內(nèi)匯算清繳，多退少補’ 個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)在年度中間合并、分立、終止時， 投資者應當在停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起amp。$ 日內(nèi)，向主管稅務機關辦理當期個人所得稅匯算清繳— ( ) — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第一篇我國稅收征納標準體系比較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)生時間納稅期限資源稅! 納稅人銷售應稅產(chǎn)品，其納稅義務發(fā)生時間是： !納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售額憑據(jù)的當天 納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的納稅義務發(fā)生時間，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天$ 扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天! 納稅期限為! 日、$ 日、% 日、!amp。 日、!% 日或者! 個月，由主管稅務機關根據(jù)實際情況具體核定 納稅人以! 個月為一期納稅的，自期滿之日起!amp。 日內(nèi)申報納稅；以! 日、$ 日、% 日、!amp。 日或者!% 日為一期納稅的，自期滿之日起% 日內(nèi)預繳稅款，于次月! 日起!amp。 日內(nèi)申報納稅并結清上月稅款城市維護建設稅納稅義務發(fā)生時間與“三稅”相同。納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致!增值稅、消費稅的納稅期限均分別為! 日、$ 日、% 日、!amp。 日、!% 日或者! 個月，營業(yè)稅的納稅期限分別為% 日、!amp。 日、!% 日或者! 個月增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額大小分別核定不能按固定期限納稅的，可以按次納稅— % — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第三章企業(yè)納稅的標準比較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)生時間納稅期限城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算，分期繳納的征收辦法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定房產(chǎn)稅! 納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營月起，繳納房產(chǎn)稅 納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅$ 納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房主稅。納稅人在辦理手續(xù)前，即已使用或出租、出借的新建房屋，應從使用或出租、出借的當月起，繳納房主稅同上車船使用稅! 納稅人使用應稅車船，從使用之日起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務 納稅人新購置車船使用的，從購置使用的當月起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務$ 已向交通航運管理機關上報全年停運或者報廢的車船，當年不發(fā)生車船使用稅的納稅義務。停運后又重新使用的，從重新使用的當月起，發(fā)生車船使用稅的納稅義務實行按年計算，分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定印花稅合同簽訂、書據(jù)開據(jù)、賬簿啟用和證照領受時匯總繳納的限期和限額由當?shù)囟悇諜C關確定，但最長期限不能超過! 個月— % — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第一篇我國稅收征納標準體系比較項目內(nèi)容稅種納稅義務發(fā)生時間納稅期限契稅納稅人在簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質(zhì)憑證的當天為納稅義務發(fā)生時間納稅人應自納稅義務發(fā)生之日起! 日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機關辦理納稅申報，并在契稅征收機關核定期限內(nèi)繳納稅款，索取完稅憑證關稅納稅義務人或他們的代理人應在海關填發(fā)稅款繳納證的次日起! 日內(nèi)，向指定銀行繳納，并由當?shù)劂y行解繳中央國庫土地增值稅納稅人在中國境內(nèi)以出售或者其他方式有償轉讓國有土地使用權地上建筑物（括地上、地下的各種附屬設施） 及附著物（簡稱轉讓房地產(chǎn)）并取得收入時納稅人應在轉讓房地產(chǎn)合同簽訂后的$ 日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務機關辦理納稅申報對于延期納稅，現(xiàn)行《稅收征收管理法》明確規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局或者其授權的縣稅務局（分局）批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過% 個月。納稅人申請延期繳納稅款必須在規(guī)定的納稅期限之前向主管國家稅務機關提出書面申請，領取延期審批表，說明原因，經(jīng)主管國家稅務局核準后在批準的延期內(nèi)繳納稅款，未經(jīng)核準的，仍應在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款。具體的延期納稅申請流程見圖! ( 稅款補繳與退還（!）由于納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在% 年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到 年。因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳稅款的，稅務機關在% 年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金?！?$ ) — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第三章企業(yè)納稅的標準圖! 延期納稅申請流程圖（$）納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起% 年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時核實后應當立即退還；涉及從國庫中退還的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。（%）納稅人享受出口退稅及其他退稅優(yōu)惠政策的，應當按照規(guī)定向主管國家稅務機關申請辦理退稅。五、納稅擔保納稅擔保是納稅人為了保證履行納稅義務，以貨幣或?qū)嵨锏刃问较蚨悇諜C關所作出的稅款抵押。在一般情況下，納稅人無需提供納稅擔保，只有在有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為或發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應納稅收入的跡象時，稅務機關才會責成納稅人提供納稅擔保。提供納稅擔保的主要方式如下： （一）以貨幣保證金作納稅擔保。納稅人需要在納稅義務發(fā)生前向稅務機關預繳一定數(shù)量的貨幣，作為納稅保證金。預繳金額就大致相當于或略高于應繳稅款，如果納稅人不能按期照章納稅，稅務相關即可將其抵作應繳稅款、滯納金和罰款。如果納稅人如期履行了納稅義務，可憑完稅憑證如數(shù)領回其預繳的保證金。（二）以實物抵押品作納稅擔保。納稅人需要在納稅義務發(fā)生前向稅務機關提交一定數(shù)量的實物。如商品、貨物等，作為應納稅款抵押品，其價值應大致相當于或略高于應繳稅款，如果納稅人不能按期繳納稅款，稅務機關可按有關規(guī)定拍賣其實物抵押品，以所得款項抵繳納稅人應納稅款、滯納金和罰款。如果納稅人按期繳納稅款， 則可憑完稅憑證如數(shù)領回其擔保的實物抵押品?！?amp。 $ — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!