【正文】 同時(shí)，也應(yīng)充分利用現(xiàn)行稅法和有關(guān)政策、制度賦予企業(yè)的權(quán)利，從企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、組織形式，到固定資產(chǎn)的折舊方法，資產(chǎn)計(jì)價(jià)、估價(jià)和重估價(jià)方法，產(chǎn)品的定價(jià)方法，投資、籌資方式， 以及某。第四，正確編制、及時(shí)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表，認(rèn)真執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)的審查意見。第二，按照國家現(xiàn)行稅法所規(guī)定的稅種、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、稅目、稅率等， 正確計(jì)算企業(yè)在納稅期內(nèi)的應(yīng)繳稅款，并進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。四、稅務(wù)會(huì)計(jì)的任務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，既要以國家稅法為準(zhǔn)繩，促使企業(yè)認(rèn)真履行納稅義務(wù)，又要使企業(yè)在國家稅法的允許范圍內(nèi)，追求企業(yè)納稅方面的經(jīng)濟(jì)利益。護(hù)國家利益。稅務(wù)會(huì)計(jì)有權(quán)拒絕有損任何一方利益的不正確的收益分配方案，有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映問題，并應(yīng)按上級(jí)要求進(jìn)行自查；根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的信息資料，檢查糾正不符合國家稅收法令、制度規(guī)定的錯(cuò)誤行為，以維護(hù)國家稅法的嚴(yán)肅性，正確處理有關(guān)各方面的收益分配關(guān)系。!反映納稅人履行的納稅義務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅收法令，計(jì)算企業(yè)的各種應(yīng)納稅款，并通過會(huì)計(jì)核算，如實(shí)地記錄其形成和繳納情況，可以反映企業(yè)作為納稅人履行納稅義務(wù)的情況。三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能制約著稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用，稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用又是稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能在一定的運(yùn)行條件下的具體體現(xiàn)。!監(jiān)督稅務(wù)活動(dòng)根據(jù)國家的稅收法令和有關(guān)的方針、政策、制度等，通過稅務(wù)會(huì)計(jì)的一系列核算方法，監(jiān)督企業(yè)應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和解繳情況，監(jiān)督企業(yè)的收益分配，實(shí)現(xiàn)稅收杠桿的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用。!反映稅務(wù)活動(dòng)稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)國家的稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度等，全面、真實(shí)、系統(tǒng)地記錄和核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務(wù)活動(dòng)，為國家組織稅收提供可靠的依據(jù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收聯(lián)系密切，其具體職能、作用又與一般會(huì)計(jì)有所不同。為了平衡各企業(yè)、各時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)，必須有一個(gè)統(tǒng)一的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，而這個(gè)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)一般與企業(yè)賬面實(shí)際支付的數(shù)額有出入，使得企業(yè)必須按稅法規(guī)定的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算和調(diào)整應(yīng)納稅所得額。!獨(dú)立性稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)科的一個(gè)重要分支，與其他會(huì)計(jì)比較，除共性外，還有其相對(duì)獨(dú)立性和特殊性。這就是說，同一種稅對(duì)不同企業(yè)的規(guī)定都是一樣的。法定納稅人的廣泛性，決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)的廣泛性。!廣泛性我國憲法規(guī)定中華人民共和國每個(gè)公民都有納稅義務(wù)，而企業(yè)更負(fù)有納稅義務(wù)。當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定與現(xiàn)行稅法的計(jì)稅方法、計(jì)稅范圍等發(fā)生矛盾時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)，作適當(dāng)調(diào)整、修改或補(bǔ)充。稅務(wù)會(huì)計(jì)必須在遵守國家現(xiàn)行稅收法令的前提下選擇。一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)稅務(wù)會(huì)計(jì)與其他專業(yè)會(huì)計(jì)（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）相比，既有共同性，也有特殊性。為了適應(yīng)我國入世，符合稅收國際慣例， 改善投資環(huán)境，維護(hù)我國經(jīng)濟(jì)權(quán)益和企業(yè)利益，進(jìn)一步擴(kuò)大我國經(jīng)濟(jì)往來，建立獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)也是非常必要的。進(jìn)入! 世紀(jì)后， 稅務(wù)會(huì)計(jì)尤其是所得稅會(huì)計(jì)逐步完善，受到普遍重視，已經(jīng)發(fā)展成為重要的會(huì)計(jì)分支。再則，稅制的改革，使我國的稅種、稅目、稅率以及納稅細(xì)則等越來越完善、越來越復(fù)雜，從完善我國會(huì)計(jì)學(xué)科體系、開展會(huì)計(jì)理論研究等需要出發(fā)，建立我國獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)也是歷史的必然。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分立，符合稅制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)分立是我國會(huì)計(jì)改革和稅制改革的要求。第五章企業(yè)納稅處理標(biāo)準(zhǔn)第一節(jié)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)可以說是新興的一門邊緣學(xué)科，是融稅收法規(guī)、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)分析、預(yù)測(cè)決測(cè)為一體的一種特殊的專業(yè)會(huì)計(jì)。此外，國家通過實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，還可以起到保護(hù)民族工業(yè)，吸引外國資金的目的。（四）促進(jìn)商品流通，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)繁榮國家可以根據(jù)某一時(shí)期市場(chǎng)狀況，對(duì)某些特殊產(chǎn)品或服務(wù)的流通給予稅收優(yōu)惠政策，這樣就可以促進(jìn)某些特殊產(chǎn)品和服務(wù)的流通，促進(jìn)商品交換的發(fā)展和市場(chǎng)的繁榮。年! 月! 日起對(duì)新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員達(dá)到職工總數(shù)$以上（含$）），并與其簽訂! 年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)勞動(dòng)保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核， 年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅，等等。國民經(jīng)濟(jì)不同產(chǎn)業(yè)、行業(yè)之間由于種種原因也產(chǎn)生比例失衡現(xiàn)象，國家可以通過稅收優(yōu)惠政策，減輕相對(duì)落后的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，吸引更多的資金投入到這些產(chǎn)業(yè)、行業(yè)中去，促進(jìn)這些產(chǎn)業(yè)、行業(yè)的發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。國家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)給予減稅免稅的優(yōu)惠，就可以吸引更多的資金投入到高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中去，從而促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。第四節(jié)稅收優(yōu)惠政策的目的稅收優(yōu)惠，可以將稅收制度的統(tǒng)一性、固定性和相對(duì)靈活性結(jié)合起來，在保持稅收的統(tǒng)一性和固定性的基礎(chǔ)上，因地制宜，因事制宜，對(duì)某些特殊地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)和服務(wù)等給予一定的鼓勵(lì)，對(duì)某些特殊納稅人和征稅對(duì)象加以照顧， 更好地貫徹執(zhí)行國家的稅收政策，更充分地發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的作用。臨時(shí)優(yōu)惠是為了照顧納稅人的某些特殊的、暫時(shí)的困難而臨時(shí)規(guī)定的稅收優(yōu)惠。規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。在大部分稅種的基本法中都規(guī)定了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。（七）按法律地位分類按照在稅法中的地位不同，稅收優(yōu)惠可以分法定優(yōu)惠、特定優(yōu)惠和臨時(shí)優(yōu)惠。所謂經(jīng)批準(zhǔn)享受的稅收優(yōu)惠是指必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)才能享受的稅收優(yōu)惠，比如現(xiàn)行稅法規(guī)定，新辦的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育事業(yè)、文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的事業(yè)和經(jīng)營單位，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可自開業(yè)之日起減稅或免稅一年。（六）按程序分類稅收優(yōu)惠可分為自然享受的稅收優(yōu)惠和經(jīng)批準(zhǔn)享受的稅收優(yōu)惠。 年以后營業(yè)稅率恢復(fù)為($； 二是稅法規(guī)定某些納稅人可在規(guī)定的期限內(nèi)所能享受到的稅收優(yōu)惠。amp。amp。比如現(xiàn)行稅法規(guī)定，農(nóng)村信用合作社! 年底以前營業(yè)稅稅率為$，%amp。所謂定期優(yōu)惠是指明確規(guī)定享受期限的稅收優(yōu)惠。所謂國內(nèi)業(yè)務(wù)稅收優(yōu)惠是指納稅人所從事的國內(nèi)業(yè)務(wù)活動(dòng)所能享受的稅收優(yōu)惠；所謂涉外稅收優(yōu)惠是指納稅人從事涉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如進(jìn)出口貿(mào)易、引進(jìn)外資、對(duì)外投資、對(duì)外勞務(wù)輸出等所能享受的稅收優(yōu)惠。外國納稅人享受的稅收優(yōu)惠是指只有外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員才能享受的稅收優(yōu)惠，具體又可分為外商投資企業(yè)所能享受的稅收優(yōu)惠、外國企業(yè)所能享受的稅收優(yōu)惠和外籍人員所能享受的稅收優(yōu)惠。（三）按納稅人分類按照享受稅收優(yōu)惠的納稅人不同，稅收優(yōu)惠可以分為本國納稅人享受的稅收優(yōu)惠— ! — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第四章稅收優(yōu)惠政策實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)緩交稅款、加速折舊、先進(jìn)后出法計(jì)算存貨價(jià)值等均屬于時(shí)間優(yōu)惠。所謂稅基優(yōu)惠是指通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式來減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)的稅收優(yōu)惠。第三節(jié)稅收優(yōu)惠政策的分類稅收優(yōu)惠可以從不同的角度進(jìn)行不同的分類。（十三）稅收饒讓，是指在計(jì)算繳納所得稅時(shí)，對(duì)納稅人來源于境外的所得，其在境外所得享受的減稅免稅納稅后又得到補(bǔ)償以及由他人代為承擔(dān)稅款等稅收優(yōu)惠， 可在合并納稅時(shí)視同在境外已經(jīng)繳納的稅款，準(zhǔn)予扣除。（十二）盈虧互抵，是指在計(jì)算繳納所得稅時(shí)，準(zhǔn)許納稅人在某一年度發(fā)生的虧損，以以后年度的盈利去彌補(bǔ)，從而減少以后年度的應(yīng)付稅款的規(guī)定。其中，采用后進(jìn)先出法，發(fā)出同樣的存貨，成本最高。（十一）后進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)出存貨，在物價(jià)比較平穩(wěn)的條件下，發(fā)出同樣的存貨， 采用不同的計(jì)價(jià)方法，其結(jié)果差別不大，因而對(duì)所得稅不會(huì)產(chǎn)生多大影響。采用加速折舊的方法，可以使納稅人在固定資產(chǎn)使用的前幾年成本費(fèi)用增大，相應(yīng)地其利潤就會(huì)減少，因而其應(yīng)納稅所得額從而其應(yīng)納稅額就會(huì)減少，從而減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也會(huì)使其資金回收的速度加快。（十）加速折舊，是指在計(jì)算繳納所得稅時(shí)，稅法規(guī)定，對(duì)某些特殊行業(yè)、企業(yè)的固定資產(chǎn)或者企業(yè)的某些特殊固定資產(chǎn)允許采取加速折舊的方法。（九）稅項(xiàng)扣除，是指對(duì)于某些特定地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)、產(chǎn)品、業(yè)務(wù)和服務(wù)，納稅人在計(jì)算繳納稅款時(shí)，對(duì)于構(gòu)成計(jì)稅依據(jù)的某些項(xiàng)目，準(zhǔn)予從計(jì)稅依據(jù)中扣除，從而減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。 %%$ * (）?！景咐?】【案情說明】江西美星外經(jīng)濟(jì)合作公司(% 年實(shí)現(xiàn)利潤% 萬元，其中有 萬元為其美國分公司的經(jīng)營利潤，已經(jīng)在美國繳納所得稅( 萬元。（八）稅額扣除，是指按照稅法規(guī)定，納稅人在計(jì)算繳納稅款時(shí)，對(duì)于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除。反過來，江西德安機(jī)械公司有這!! 元，因緩交稅款而將其用于購買期限為! 個(gè)月、年利率為$的債券，則六個(gè)月后企業(yè)出售債券可以得到投資利潤%% 元。 ’ (）。而節(jié)約了一筆開支或者取得了一筆收入?！緲I(yè)務(wù)解說】緩交期滿后企業(yè)如數(shù)繳納稅款, 萬元。amp。amp。它與減稅的差別是減免稅是絕對(duì)地少繳稅款；而緩交稅款則是推遲稅款的繳納，緩解其資金周轉(zhuǎn)困難，緩交期滿后必須如數(shù)繳納全部稅款。 元（七）緩交稅款，是指納稅人因資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，推遲繳納稅款的行為。amp。）征稅。—!%amp。 元（!,amp。【計(jì)算分析】司馬劍男只就其當(dāng)月超過部分即*amp。 元。 元，北京金君洋財(cái)務(wù)科技發(fā)展有限公司的職員司馬劍男當(dāng)月獲得工資收入!,amp。$ 年+ 月! 日對(duì)于工資、薪金所得，免征額為!%amp?！景咐?】【案情說明】北京個(gè)人所得稅相關(guān)法規(guī)確定，從%amp。（六）免征額，是指稅法規(guī)定的征稅對(duì)象中免予征稅的部分。amp。amp。 ( )amp。amp。 元。 ( %amp。amp。 ( $amp。 元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額!)amp。amp。amp。’ 號(hào)）文件規(guī)定增值稅的起征點(diǎn)：銷售貨物的起征點(diǎn)為%amp。amp。amp。征稅對(duì)象達(dá)到起征點(diǎn)的就全額征稅，未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅。納稅人銷售糧食、自來水、圖書、報(bào)紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥等按!$稅率計(jì)算征收增值稅；納稅人出口貨物，除國務(wù)院另有規(guī)定者外，稅率為零。作為對(duì)其的一種鼓勵(lì)和照顧。 萬元增值稅全部退還給該單位。’amp。amp。 萬元，經(jīng)批準(zhǔn)該單位享受“免、抵、退”優(yōu)惠政策。! 年按稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅’amp?！景咐?】【案情說明】榮達(dá)進(jìn)出口紡織公司%amp。其中，出口退稅是國家為了鼓勵(lì)出口，加強(qiáng)出口產(chǎn)品在國際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，而退還已經(jīng)征收的增值稅、消費(fèi)稅等。（三）退稅，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定將已經(jīng)征收的稅款，部分地或全部地退還給納稅人。未達(dá)到!的，減半征收企業(yè)所得稅。! 年實(shí)際安置的“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)的%amp?！景咐?】【案情說明】長(zhǎng)江福利紡織工廠%amp。! 年可以免繳全部!! 萬元企業(yè)所得稅。經(jīng)批準(zhǔn)免征所得稅，則長(zhǎng)江福利紡織工廠%amp。amp。（$）民政部門舉辦的福利工廠，凡安置的“四殘”人員占生產(chǎn)人員總數(shù)!以上的，免征企業(yè)所得稅。返還辦法是：企業(yè)應(yīng)先按規(guī)定納稅，全年發(fā)生虧損的，年底向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)， 由縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批返還。（）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員$)%以上，未達(dá)到)%的民政福利工— ! $ — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第四章稅收優(yōu)惠政策實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)’］$ 號(hào)）；財(cái)政部、國家稅務(wù)總局 年$ 月$ 日《關(guān)于福利企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅［］$) 號(hào)）【政策解讀】稅法規(guī)定，（!）安置的“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員)%以上（含)%）的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，除本通知第三條列舉的項(xiàng)目外，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可采取先征稅后返還的辦法，給予返還全部已納增值稅的照顧。 日《關(guān)于對(duì)福利企業(yè)、學(xué)校辦企業(yè)征稅問題的通知》（財(cái)稅［!amp。amp。amp。amp?！景咐?】【案情說明】長(zhǎng)江福利紡織工廠$ 年實(shí)現(xiàn)利潤! 萬元，企業(yè)所得稅稅率為$$%，則應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅$$ 萬元。除了減稅、免稅和出口退稅以外，稅收優(yōu)惠還包括其他一些內(nèi)容。第二節(jié)稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容凡是只有特定納稅人和征稅對(duì)象才能享受的各種鼓勵(lì)性和照顧性的規(guī)定，都屬于稅收優(yōu)惠的范疇。稅收優(yōu)惠政策正是稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的具體手段。其次，國家確定的某些稅收優(yōu)惠政策，直接被賦予法的含義，直接構(gòu)成稅法的一— — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第一篇我國稅收征納標(biāo)準(zhǔn)體系但是在實(shí)際生活中，我們總是將稅收優(yōu)惠叫做稅收優(yōu)惠政策，這是因?yàn)椋?首先，在我國，稅法本身就是黨和國家政策的具體落實(shí)和體現(xiàn)。這種在稅法中規(guī)定的用以減輕某些特定納稅人稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)定，就是稅收優(yōu)惠政策。第一節(jié)稅收優(yōu)惠政策的含義稅收優(yōu)惠政策，是指稅法對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。這不僅給稅務(wù)工作者執(zhí)法帶來不便，而且給各企業(yè)單位運(yùn)用和享受優(yōu)惠政策造成困難，該享受優(yōu)惠政策的反而未及時(shí)運(yùn)用優(yōu)惠政策，白白失去了為企業(yè)謀利益的機(jī)會(huì)。 號(hào)）；有的被修訂后重新解釋，如財(cái)政部、國家稅務(wù)總局! 年’ 月$$ 日印發(fā)《關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅［!］$(amp。但這些政策散見于各種文件之中，日積月累，益顯零亂。— ! — ! !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 第三章企業(yè)納稅的標(biāo)準(zhǔn)納稅擔(dān)保人在承諾納稅擔(dān)保責(zé)任時(shí)，應(yīng)履行承保手續(xù)，填寫納稅擔(dān)保書，寫明擔(dān)保的對(duì)象、范圍、期限及責(zé)任等有關(guān)事項(xiàng)。納稅擔(dān)保人應(yīng)是在我國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或其他經(jīng)濟(jì)組織。（三）由納稅擔(dān)保人作納稅擔(dān)保?！?amp。如商品、貨物等，作為應(yīng)納稅款抵押品，其價(jià)值應(yīng)大致相當(dāng)于或略高于應(yīng)繳稅款，如果納稅人不能按期繳納稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可按有關(guān)規(guī)定拍賣其實(shí)物抵