稅收籌劃講稿幻燈片1至5章(編輯修改稿)
2024-11-12 03:02 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 率為 40%，第三年要繳納所得稅 150萬(wàn)元的概率為 20%，繳納所得稅 180萬(wàn)元的概率為 60%，繳納所得稅 200萬(wàn)元的概率為 20%；節(jié)稅方案 2第一年要繳納所得稅 60萬(wàn)元的概率為 40%，繳納所得稅 80萬(wàn)元的概率為 40%，繳納所得稅 100萬(wàn)元的概率為 20%，第二年要繳納所得稅 80萬(wàn)元的概率為 20%，繳納所得稅 100萬(wàn)元的概率為 50%，繳納所得稅 120萬(wàn)元的概率為 30%，第三年要繳納所得稅 180萬(wàn)元的概率為 30%,繳納所得稅 200萬(wàn)元的概率為 60%，繳納所得稅 220萬(wàn)元的概率為 10%，這個(gè)納稅人的年目標(biāo)投資收益率為 10%，納稅人采用不同方案在一定時(shí)期所取得的稅前所得相同。 ? 如何進(jìn)行方案的選擇呢？ 1. 計(jì)算采用節(jié)稅方案后 3年的稅收期望值 E 方案 1 E(T11)=100*+120*+150*=120(萬(wàn)元 ) E(T12)=120*+150*+180*=156(萬(wàn)元 ) E(T13)=150*+180*+200*=178(萬(wàn)元 ) 其中： T1n為方案 1第 n年要繳納的稅收 ， n=1,2,3 方案 2 E(T21)=60*+80*+100*=76(萬(wàn)元 ) E(T22)=80*+100*+120*=102(萬(wàn)元 ) E(T23)=180*+200*+220*=196(萬(wàn)元 ) 其中： T2n為方案 2第 n年要繳納的稅收 ， n=1,2,3 值 PWi Σ T1期望稅收現(xiàn)值 PW1=120/+156/（ ）2+178/（ ） 3=（ 萬(wàn)元 ） Σ T2期望稅收現(xiàn)值 PW2=76/+102/（ ）2+196/（ ） 3=（ 萬(wàn)元 ） 其中： Σ T1為方案 1納稅人一定時(shí)期的納稅總額 Σ T2為方案 2納稅人一定時(shí)期的納稅總額 2多節(jié)減的稅額 Si 方案 2多節(jié)減的稅額 S2=Σ T1Σ T2==（ 萬(wàn)元 ） 這樣 ， 我們通過(guò)計(jì)算可使各個(gè)可供選擇的節(jié)稅方案中確定性風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量化 ， 以此作為節(jié)稅的依據(jù) 。 此例中 ， 我們應(yīng)該選擇方案 2， 因?yàn)樗确桨?1節(jié)減更多的稅收 。 ? 假定一個(gè)納稅人不確定性節(jié)稅方案 1可節(jié)減所得稅 S1=100萬(wàn)元的概率 P1=30%,可節(jié)減所得稅 S2=120萬(wàn)元的概率 P2=50%,可 節(jié) 減 所 得 稅 S3=150 萬(wàn) 元 的 概 率P3=20%。節(jié)稅方案 2可節(jié)減所得稅 S1=60萬(wàn) 元 的概 率 P1=30%, 可 節(jié) 減所 得 稅S2=140萬(wàn)元的概率 P2=60%,可節(jié)減所得稅 S3=180萬(wàn)元的概率 P3=10%。 這個(gè)納稅人在一定時(shí)期所得的稅前所得相同 。 （ 1） 計(jì)算節(jié)稅方案的節(jié)稅期望值 E 方案 1 E1=100*+120*+150*=120（ 萬(wàn)元 ） 方案 2 E2=60*+140*+180*=120（ 萬(wàn)元 ） 說(shuō)明：期望值 E=Σ （ Si*Pi） i=1,2,3…… n 其中： Si=第 i種情況節(jié)減的所得稅 Pi=第 i種情況的概率 n=情況的數(shù)量 （ 2） 計(jì)算節(jié)稅方案的風(fēng)險(xiǎn)程度 （ 標(biāo)準(zhǔn)離差 ）σ 方案 1 σ 1=[(100120)2*+(120120)2*+(150120)2*]=(萬(wàn)元 ) 方案 2 σ 2=[(60120)2*+(140120)2*+(180120)2*]=(萬(wàn)元 ) 說(shuō)明：標(biāo)準(zhǔn)離差 σ =Σ [（ Si Ei） 2*Pi] ? 在上面的例子里 ， 我們看到兩個(gè)方案的節(jié)稅期望值是相同的 ， 但方案 2的風(fēng)險(xiǎn)程度明顯要高于方案 1， 因此 ， 我們要選擇方案 1。 ? 一個(gè)跨國(guó)納稅人不確定性節(jié)稅方案 1可節(jié)減所得稅 S1=100萬(wàn)元的概率 P1=30%,可節(jié)減所得稅S2=120萬(wàn)元的概率 P2=50%,可節(jié)減所得稅S3=150萬(wàn)元的概率 P3=20%。節(jié)稅方案 2可節(jié)減所得稅 S1=100萬(wàn)元的概率 P1=30%,可節(jié)減所得稅 S2=140萬(wàn)元的概率 P2=60%,可節(jié)減所得稅S3=180萬(wàn)元的概率 P3=10%。 這個(gè)跨國(guó)納稅人在一定時(shí)期所取得的稅前所得相同 ， 其目標(biāo)節(jié)稅額 St為 100萬(wàn) ， 目標(biāo)節(jié)稅率 st為 10%,無(wú)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅額 St為 60萬(wàn) ， 無(wú)風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅率 st為 6%。 （ 1） 計(jì)算節(jié)稅方案的節(jié)稅期望值 E 方案 1 E1=100*+120*+150*=120（ 萬(wàn)元 ） 方案 2 E2=100*+140*+180*=120（ 萬(wàn)元 ） （ 2） 計(jì)算節(jié)稅方案的標(biāo)準(zhǔn)離差 σ 方案 1 σ 1=[(100120)2*+(120120)2*+
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