【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 長檢查 時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長批準(zhǔn)。 是否因?yàn)闄z查時(shí)間太長影響滯納金加收？ 稽查人員嚴(yán)格按照法定程序進(jìn)行了較長時(shí)間的檢查； 稽查人員有意拖延時(shí)間進(jìn)行了較長時(shí)間的檢查； 稽查人員阻止納稅人在檢查期間就涉稅問題進(jìn)行申報(bào)補(bǔ)繳； 納稅人在檢查期間就涉稅問題進(jìn)行申報(bào)補(bǔ)繳，但申報(bào)所屬期有誤 稽查人員檢查發(fā)現(xiàn)納稅人涉稅業(yè)務(wù)沒有明確政策規(guī)定，請(qǐng)示相關(guān) 部門，相關(guān)部門甚至總局進(jìn)行補(bǔ)充解釋致使檢查時(shí)間較長； 稽查人員檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，納稅人已就涉稅業(yè)務(wù)請(qǐng)示過相關(guān)業(yè)務(wù)部門，但一直未得到準(zhǔn)確回復(fù)； 相關(guān)政策已有明確規(guī)定，稽查人員不熟悉致使檢查時(shí)間較長 ... 、扣繳義務(wù)人 以前會(huì)計(jì)年度 的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在 3個(gè)月 內(nèi)完整退還；調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人 當(dāng)年 的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)所屬設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，并在 30日 內(nèi)退還。 6個(gè)月 ；查處重大稅收違法案件中，有特定情形，需要延長稅收保全期限的，應(yīng)當(dāng)逐級(jí)報(bào)請(qǐng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。 5個(gè)工作日 內(nèi)移交審理。 二、檢查環(huán)節(jié)可用檢查方法 ? 實(shí)地檢查 ? 調(diào)取賬簿資料 ? 詢問 ? 查詢存款賬戶或者儲(chǔ)蓄存款 ? 異地協(xié)查 ? 電子信息系統(tǒng)檢查 對(duì)采用電子信息系統(tǒng)進(jìn)行管理和核算的被 查對(duì)象，可以要求其打開該電子信息系統(tǒng)，或 者提供與原始電子數(shù)據(jù)、電子信息系統(tǒng)技術(shù)資 料一致的復(fù)制件。 被查對(duì)象 拒不打開或者拒不提供的 ，經(jīng)稽 查局局長批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該 電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制 電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得 破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響 該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。 《信息化管理企業(yè)稅務(wù)稽查工作指南（試行）》 稅總稽便函【 2023】 31號(hào) 征管法實(shí)施細(xì)則第二十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過計(jì) 算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代 收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會(huì)計(jì) 記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。 休息一會(huì)兒 三、證據(jù)有效原則 真實(shí) 合法 關(guān)聯(lián) 依照法定權(quán)限和程序 尤其強(qiáng)調(diào)三不原則 ：不得違反法定程序收集證據(jù)材料；不得以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料；不得以利誘、欺詐、脅迫、暴力等不正當(dāng)手段獲取證據(jù)材料 ...... 四、行政訴訟證據(jù)種類 ? 書證 ? 物證 ? 視聽資料 ? 證人證言 ? 當(dāng)事人陳述 ? 鑒定結(jié)論 ? 勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄 五、稽查案件證據(jù)獲取形式要求 ? 證據(jù)材料原件、證據(jù)材料復(fù)制件 ? 詢問筆錄 ? 當(dāng)事人陳述、證人證言 ? 錄音、錄像等視聽資料 ? 電子數(shù)據(jù) ? 現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄 ? 異地調(diào)查取證材料 六、電子數(shù)據(jù) 以電子數(shù)據(jù)的內(nèi)容證明案件事實(shí)的，應(yīng)當(dāng)要求當(dāng)事人將電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)資料，在紙質(zhì)資料上注明數(shù)據(jù)出處、打印場(chǎng)所，注明“與電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤”，并由當(dāng)事人簽章。 需要以有形載體形式固定電子數(shù)據(jù)的，應(yīng)當(dāng)與提供電子數(shù)據(jù)的個(gè)人、單位的法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一起將電子數(shù)據(jù)復(fù)制到存儲(chǔ)介質(zhì)上并封存，同時(shí)在封存包裝物上注明制作方法、制作時(shí)間、制作人、文件格式及長度等，注明“與原始載體記載的電子數(shù)據(jù)核對(duì)無誤”，并由電子數(shù)據(jù)提供人簽章。 稅總稽便函 (2023)31號(hào) 七、異地調(diào)查取證材料 受托地稽查局應(yīng)當(dāng)根據(jù)協(xié)查請(qǐng)求，依照 法定權(quán)限和程序調(diào)查；對(duì)取得的證據(jù)材料， 應(yīng)當(dāng)連同相關(guān)文書一并作為協(xié)查案卷立卷存 檔； 同時(shí)根據(jù)委托地稽查局協(xié)查函委托的事 項(xiàng)，將相關(guān)證據(jù)材料及文書復(fù)制，注明“與 原件核對(duì)無誤”，注明原件存放處，并加蓋 本單位印章后一并移交委托地稽查局。 八、檢查環(huán)節(jié)的稅收保全 檢查從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅 期的納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅 義務(wù)行為，并有 明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿 其應(yīng)納稅 的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入 跡象的，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以依法 采取稅收保全措施。 九、稅務(wù)檢查中止、終結(jié) ? 發(fā)起環(huán)節(jié)：檢查環(huán)節(jié)； ? 審批環(huán)節(jié)：檢查環(huán)節(jié) /審理環(huán)節(jié)； ? 審批人： 稽查局長 ? 恢復(fù)檢查：可 /否 ? 發(fā)起情形： 中止：（一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人自由的；（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還 ... 終結(jié)：（一）被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；（二）被查對(duì)象稅收違法行為均已超過法定追究期限的 ... 重慶市國家稅務(wù)局稽查案源管理辦法 第八條 （案源撤銷） 各跨區(qū)稽查局接到下達(dá)的 稽查案源， 在導(dǎo)入金稅三期前 ，經(jīng)核實(shí)有如下情況導(dǎo)致檢查工作不能正常進(jìn)行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)填寫《稽查案源提請(qǐng)（撤銷審批單）》，并附相關(guān)證明材料，報(bào) 市局稽查局審批 ： （一）檢查對(duì)象已注銷或處于非正常狀態(tài)的； （二）在金稅三期中正在立案檢查的案件； （三）違法行為不屬于國稅管轄的案件； （四）其他因客觀原因不能正常查結(jié)的案件。 十、防范檢查風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容 第四十一條 檢查結(jié)束前，檢查人員可以將發(fā)現(xiàn)的稅收違法事實(shí)和依據(jù)告知被查對(duì)象；必要時(shí)，可以向被查對(duì)象發(fā)出 《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》， 要求其在限期內(nèi)書面說明，并提供有關(guān)資料；被查對(duì)象口頭說明的，檢查人員應(yīng)當(dāng)制作筆錄，由當(dāng)事人簽章。 ? 本條規(guī)定稽查局有權(quán)責(zé)成被查對(duì)象提供證據(jù)資料。 ? 本條主要目的在于防范訴訟風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)被查對(duì)象在行政訴訟中提出查處過程中未提供的證據(jù)的情況，增加了必要的防范措施。 ? 《最高人民法院關(guān)于行政訴訟證據(jù)若干問題的規(guī)定》強(qiáng)調(diào)：原告或者第三人提出在行政程序中沒有提出的反駁或者證據(jù)的，經(jīng)法院準(zhǔn)許，被告可以在一審程序中補(bǔ)充相應(yīng)證據(jù)； ? 依據(jù)該規(guī)定第五十九條的規(guī)定，被告在行政程序中依照法定程序要求原告提供證據(jù)，原告依法應(yīng)當(dāng)提供而拒不提供的，在訴訟程序中提供的證據(jù)，人民法院一般不予采納。 第五章 審理 本章概述： 一是明確審理部門及其職責(zé)； 二是規(guī)定了案件分級(jí)審理； 三是進(jìn)一步明確案件審理流程； 四是規(guī)范稅務(wù)文書。 章節(jié)條款 主要內(nèi)容 重點(diǎn) 第五章 審理 第四十六條 審理工作原則、分級(jí)審理制度 基本要求 第四十七條 審理的內(nèi)容 審理工作的具體內(nèi)容 第四十八條 審理退回 第四十九條 審理另行處理、處罰意見 第五十條 審理時(shí)限 第五十一條 行政處罰告知 第五十二條 陳述、申辯 第五十三條 聽證的原則性規(guī)定 第五十四條 審理報(bào)告 章節(jié)條款 主要內(nèi)容 重點(diǎn) 第五十五條 處理處罰 處理過程 第五十六條 稅務(wù)處理決定書 第五十七條 稅務(wù)處罰決定書 第五十八條 不予稅務(wù)行政處罰決定 第五十九條 稅務(wù)稽查結(jié)論 第六十條 涉稅犯罪案件移送 處理犯罪案件 審理環(huán)節(jié)基本流程 接收檢查環(huán)節(jié)移交資料發(fā)回檢查環(huán)節(jié)補(bǔ)正或補(bǔ)充調(diào)查 合議審理部門審理、稽查局審理提出審理意見報(bào)批行政處罰告知聽取陳述申辯或聽證移交稅務(wù)局重大案審委員會(huì)稅務(wù)處理決定根據(jù)聽證情況重新提出審理意見報(bào)批涉嫌犯罪案件移送 處罰決定 審理環(huán)節(jié)時(shí)限規(guī)定 審理時(shí)限 應(yīng)當(dāng)在 15日 內(nèi)提出審理意見。 但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)： （一）檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間； （二）向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或者向相關(guān)部門征政策問題的時(shí)間。 案情復(fù)雜確需延長審理時(shí)限的，經(jīng)稽查局局