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正文內(nèi)容

稅務(wù)稽查工作程序(編輯修改稿)

2024-10-25 02:13 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 要求:(1)詢問當(dāng)事人,必須有兩人以上參加,并出示稅務(wù)檢查證件。(2)詢問當(dāng)事人時(shí),應(yīng)有專人記錄、制作《稅務(wù)稽查詢問筆錄》,并告知當(dāng)事人不如實(shí)提供情況應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)和財(cái)會(huì)制度規(guī)定,有權(quán)對納稅人、扣繳義務(wù)人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表等有關(guān)資料進(jìn)行審查。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十一條規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票稽查中可以采取下列方法進(jìn)行檢查:a、檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;b、調(diào)出發(fā)票檢驗(yàn);c、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;d、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;e、在查處發(fā)票案件時(shí),對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人的帳簿、記帳憑證、報(bào)表、發(fā)票和其他納稅資料時(shí),可采取調(diào)取帳簿資料和實(shí)地檢查兩種方法。a、調(diào)取帳戶及有關(guān)資料。根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第五十二條規(guī)定,稅務(wù)稽查可以采取通知被查對象將其帳簿、憑證、報(bào)表等 關(guān)資料,按規(guī)定時(shí)間送交稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稽查。b、實(shí)地稽查。稅務(wù)稽查人員根據(jù)稅務(wù)稽查計(jì)劃,可以到納稅人、扣繳義務(wù)人的生產(chǎn)、經(jīng)營所在地和貨物存放地實(shí)施稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查部門的稽查人員在實(shí)施實(shí)地稽查前必須按制度規(guī)定向部門領(lǐng)導(dǎo)例行報(bào)告,并填制《稅務(wù)檢查人員下戶檢查批準(zhǔn)書》,經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施。否則,納稅人可拒絕檢查。稅務(wù)稽查中需要證人作證的,證人應(yīng)如實(shí)提供情況,否則應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。證人的證言資料由證人用鋼筆或毛筆書寫,并由本人簽章或者押印;證人沒有書寫能力的可請人代寫,由代寫人向本人宣讀并由本人和代寫人共同簽章或者押?。桓淖C言的,應(yīng)當(dāng)說明更改的原因,但不退還原件。收集證言時(shí),可以筆錄、錄音、錄像。調(diào)查取證索取與案件有關(guān)的資料原件的,用統(tǒng)一的換票證換取發(fā)票原件或用收據(jù)提取有關(guān)資料;不能取得原件的,可以照相、影印和復(fù)制,但必須注明原件的保存單位(個(gè)人)和出處,由原件保存單位和個(gè)人簽注“與原件核對無誤”字樣,并由其簽章或者押印。稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稽查過程中,可以讓納稅人、扣繳義務(wù)人或證人用書面的形式提供情況,以取得書面證言。稅務(wù)機(jī)關(guān)在帳外調(diào)查中為取得證據(jù)原件應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人開肯《提取證據(jù)專用收據(jù)》,并設(shè)置《證件復(fù)制(提?。﹩巍?。取證過程中,不得對當(dāng)事人和證人引供、誘供和逼供;必要時(shí)對證據(jù)可進(jìn)行專門技術(shù)鑒定。任何人不得涂改或毀棄證明原件、詢問筆錄以及其他證據(jù)?;橹幸婪ㄐ钑和VЦ侗徊閷ο蟠婵畹?,慶當(dāng)填寫《暫停支付存款通知書》,通知銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)暫停支付納稅人相當(dāng)于稅款的存款;依法需查封被查對象商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)的,驗(yàn)明所有權(quán)后應(yīng)當(dāng)填寫《查封(扣押)證》,并附《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》,查封時(shí),應(yīng)當(dāng)粘貼統(tǒng)一封志,注明公歷年、月、日,加蓋公單;依法需扣押的,應(yīng)當(dāng)填寫《查封(扣押)證》,并開肯《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》。稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)欠繳稅款的納稅人需要出境的,應(yīng)當(dāng)在出境向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清慶交納的稅款或者提供擔(dān)保,未結(jié)清稅款、又不提供擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國家稅務(wù)總局(國稅發(fā)[1997]216)通知規(guī)定,辦理阻止欠稅人出境布控申請手續(xù),填制《阻止欠稅人出境布控申請表》,提請出入境管理機(jī)關(guān)阻止其出境;待結(jié)清稅款后,方可出境。稅務(wù)機(jī)關(guān)對應(yīng)當(dāng)解除查封、扣押措施的,要填寫《解除查封(扣押)通知書》,通知納稅人持《查封商品、貨物、財(cái)產(chǎn)清單》或《扣押商品、貨物、財(cái)產(chǎn)專用收據(jù)》,前來辦理解除查封(扣押)的手續(xù);需解除暫停支付的應(yīng)當(dāng)填寫《解除暫停支付存款通知書》,通知銀行或其他金融機(jī)構(gòu)解除暫停支付措施。稅務(wù)稽查人員在對未經(jīng)立案的納稅人實(shí)施稽查過程中,發(fā)現(xiàn)該納稅人已達(dá)到了立案的標(biāo)準(zhǔn),應(yīng)立即按有關(guān)規(guī)定辦理立案手續(xù),被充案。立案標(biāo)準(zhǔn):(1)偷稅、逃稅追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行帳戶、發(fā)票、證明或者其他方便,導(dǎo)致稅收流失的;(2)未具有本條第一項(xiàng)所列行為,但查補(bǔ)稅額在5000元以上的;(3)私自印制、偽造、倒賣、非法代開、虛開發(fā)票、非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或者存放空白發(fā)票,偽造、私自制作發(fā)票監(jiān)制章、發(fā)票防偽專用品的;(4)其他稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要立案查處的。稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填寫《稅務(wù)稽查底稿》,責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供的有關(guān)文件、證明材料和資料應(yīng)當(dāng)注明出處;稽查結(jié)束時(shí),應(yīng)當(dāng)將稽查的結(jié)果和主要問題向被查對象說明,核對查實(shí),聽取意見。稅務(wù)稽查人員在稅務(wù)查帳時(shí),應(yīng)逐筆如實(shí)地記錄稽查中發(fā)現(xiàn)的問題及所涉及的帳戶、記帳憑證、金額等細(xì)節(jié),全面所映此項(xiàng)稽查工作的情況。制作《稅務(wù)稽查底稿》和《稅務(wù)稽查簽證表》,實(shí)施稽查結(jié)束時(shí),交由被查對象的有關(guān)負(fù)責(zé)人逐項(xiàng)核對并認(rèn)為,證明無誤后簽字蓋章。(三)審理稅務(wù)稽查審理,是稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)立案查處的各類稅務(wù)違法案件在檢查完畢基礎(chǔ)上,由專門組織或人員核準(zhǔn)事實(shí)、審查鑒別證據(jù)、分析認(rèn)定案件性質(zhì),制作《審理報(bào)告》和《稅務(wù)處理決定》或者《稅務(wù)稽查結(jié)論》的活動(dòng)過程。稅務(wù)岙查審理工作應(yīng)由專門的審理機(jī)構(gòu)和專職審理人員負(fù)責(zé)。必要時(shí)可組織有關(guān)稅務(wù)人員會(huì)審。處理程序:A、簡易程序稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出50元以下罰款,或?qū)Ψㄈ思捌渌M織作出1000元以下罰款,適用簡易程序,應(yīng)在發(fā)出《處理決定書》之前告知當(dāng)事人,并聽取申辯、陳述的行政處罰程序。B、一般程序稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出50元(含)以上、2000元以下罰款,或者對法人及其他組織作出1000元(含)以上、10000元以下罰款,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)前人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》,告知當(dāng)事人有申辯、陳述,否則,視為放棄權(quán)力。C、聽證程序稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出2000元(含)以上罰款,或者對法人及其他組織作出1萬元(含)罰款的行政處罰之前,應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人送達(dá)《稅務(wù)行政處罰告知書》,告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)力。要求聽證的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在《稅務(wù)行政處罰告知書》送達(dá)之日起3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證,逾期不提出的,視為放棄聽證權(quán)力。(四)告知適用一般程序及聽證程序的涉稅案件在作出處罰之前,應(yīng)告知事人作出處罰決定的事實(shí)、理由和依據(jù),并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利,同時(shí)充分聽取當(dāng)事人的意見,允許當(dāng)事人進(jìn)行陳述和辯解,對當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由和證據(jù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行復(fù)核。(五)聽證對公民處罰兩千元以上,對法人及其他組織處罰一萬元以上的,應(yīng)告知當(dāng)事人有要求聽證的權(quán)力。符合上述條件的納稅人,可在行政機(jī)關(guān)告知后三天內(nèi)申請聽證。當(dāng)事人要求聽證的,且符合聽證條件的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)紡織品的證,聽證程序須按《中華人民共和國行政處罰法》第四十二條及溫國稅法(1998)88號文件規(guī)定組織。(六)執(zhí)行執(zhí)行人員將《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)被查對象,并監(jiān)督其執(zhí)行。被查對角拒不履行納稅義務(wù)的,執(zhí)行人員可填制《稅收保全措施審批表》,報(bào)經(jīng)縣以上局局長批準(zhǔn)后,依法對被查對象采取稅收強(qiáng)制措施,必要時(shí)移送公安機(jī)關(guān)處理。第四篇:稅務(wù)稽查工作鑒定我叫xx,到稅務(wù)處工作已經(jīng)有一年了,回顧在稅務(wù)處一年來的工作感慨頗多,我稽查三科的同志們在三個(gè)代表思想的指引下,在分局領(lǐng)導(dǎo)班子的正確領(lǐng)導(dǎo)和親切關(guān)懷下,在兄弟科室的大力支持下,勝利地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)?,F(xiàn)將一年來的工作鑒定如下: 一、強(qiáng)化“稽”字 認(rèn)真履行職能XX年的稅收任務(wù)對于我局來說十分艱巨,擺在我科面前的稽查任務(wù)也非常沉重,全年共給我科下達(dá)稽查戶數(shù)200多戶,稽查任務(wù)100萬元。為了完成這些硬指標(biāo),我科全體同志集思廣益、群策群力,積極發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性。我科根據(jù)年初工作會(huì)議上的“五要”(稅費(fèi)收入要確保,征管手段要優(yōu)化,科技興稅要到位,黨風(fēng)建設(shè)要嚴(yán)明,文明服務(wù)要優(yōu)化)講話精神,認(rèn)真開展了稽查工作。我科的稽查對象大多是注銷、變更企業(yè),特別是注銷企業(yè)有兩種原因:一是無力經(jīng)營,二是合并改制。把握好注銷企業(yè)的最后一關(guān),防止稅款流失是我們的重要任務(wù)。工作中,我們采取了動(dòng)態(tài)稽查、詢問稽查、比較稽查、信息稽查、關(guān)聯(lián)稽查等方法,將每一戶接受稽查的企業(yè)的納稅情況按稅法規(guī)定和稽查操作規(guī)程作了全方位的檢查,并將檢查情況及時(shí)向分局審理委員會(huì)匯報(bào),按照審理委員會(huì)的意見進(jìn)行處理。稅務(wù)稽查是打擊偷漏稅的最直接的手段之一,其基本職能有稽審、監(jiān)控、懲處、督導(dǎo)、促收等,我們在稽查時(shí)有效的將這些職能有機(jī)地結(jié)合起來,體現(xiàn)了稅務(wù)稽查工作的特點(diǎn)。二、著眼“穩(wěn)”字 確保收入完成由于目前我區(qū)企業(yè)的經(jīng)營情況不是很好,經(jīng)濟(jì)效益下滑,資金周轉(zhuǎn)不暢,導(dǎo)致稅收收入很難完成。稅收收入是我們工作的中心,市局考核收入計(jì)劃按平均進(jìn)度考核,這就要求我們稽查科在完成任務(wù)時(shí)也要跟上分局的步伐,每當(dāng)查補(bǔ)出稅款時(shí),我們就立即組織入庫。由于企業(yè)有困難,總想一拖再拖,我們就再三做工作,采取“說破嘴、跑斷腿”窮追不舍的工作態(tài)度催繳入庫,保證了全局一盤棋的步伐。三、狠抓“素”字 解決營養(yǎng)不良干部自身素質(zhì)的高低直接反映著稽查質(zhì)量的高低,為了保證稽查質(zhì)量,我科的同志們在跟上分局的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí),本著缺啥補(bǔ)啥的原則,結(jié)合全國稅務(wù)執(zhí)法資格考試,自己每天抽出半個(gè)小時(shí)的時(shí)間“充電”,著重解決工作中急用的知識,掌握最新的稅收動(dòng)態(tài),了解最新的稅收政策。通過學(xué)習(xí)每個(gè)人的查帳水平有了較大提高,使大家在提高工作能力方面收益匪淺。我國以加入wto,我們必須跟上時(shí)代的步伐,否則將被時(shí)代所淘汰。在做好業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的同時(shí),我們沒有放松政治理論的學(xué)習(xí)。今年我們著重學(xué)習(xí)了xx三個(gè)代表的重要思想,學(xué)習(xí)了xx“”講話以及在“十六大”上的報(bào)告,提高了我們每個(gè)人的思想理論水平,為踐行三個(gè)代表重要思想打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。通過一系列政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),每位同志的自身素質(zhì)都有了不同程度的提高,稽查業(yè)務(wù)更加精通了,稅收政策、法規(guī)掌握更加準(zhǔn)確了,執(zhí)法程序更加規(guī)范了,政治立場更加堅(jiān)定了,大大提高了工作效率。四、力求“準(zhǔn)”字 貫徹稅收政策在貫徹稅收優(yōu)惠政策方面力求準(zhǔn)確,我們按照分局制定的“四無”承諾,準(zhǔn)確無誤地加以貫徹,我們利用稽查工作得天獨(dú)厚的便利條件,具體落實(shí)不走過場;在稽查質(zhì)量上力求準(zhǔn)確,“準(zhǔn)”在稽查當(dāng)中很重要,它是稽查結(jié)果的綜合體現(xiàn),我們在實(shí)施稽查前,先對被查企業(yè)納稅情況進(jìn)評估,找到最佳切入點(diǎn)。實(shí)施稽查時(shí),為了政策掌握的準(zhǔn)確,我們還經(jīng)常咨詢綜合科的同志,求得幫助,一年來我們稽查過的企業(yè)沒有因我們的稽查結(jié)果而發(fā)生爭執(zhí)。五、推進(jìn)“優(yōu)”字 提高服務(wù)水平經(jīng)過幾年的“雙評”工作,我們更加牢固地樹立了優(yōu)化服務(wù)意識,我們時(shí)刻沒忘以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,服務(wù)納稅人作為出發(fā)點(diǎn),改變了過去只注重要求納稅人履行義務(wù)、忽視納稅人權(quán)利,只注重行使征稅權(quán)利、忽視對納稅人服務(wù)的傾向,我們擺正了執(zhí)法與服務(wù)的關(guān)系,增強(qiáng)了服務(wù)意識,將服務(wù)寓于稽查中,贏得了納稅人的理解與支持,從而保證了工作的順利開展。六、不忘“廉”字 樹立地稅形象清正廉潔、務(wù)實(shí)高效,是我局的治局方略,我們嚴(yán)格按照分局年初簽定的黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任狀,一級負(fù)責(zé)一級。一年來,我們認(rèn)真參加分局的各類廉政建設(shè)活動(dòng),認(rèn)真學(xué)習(xí)關(guān)于稅務(wù)干部廉潔自律的有關(guān)規(guī)定,認(rèn)真收看廉政教育片,做到了警鐘長鳴、防微杜漸。平時(shí)我們還結(jié)合每個(gè)季度的廉正寫實(shí),全體同志重溫自己所寫的廉潔自律保證書。全年累計(jì)拒吃請10余次,還謝絕了禮金。我們的做法得到了納稅人的好評。七、提高“率”字 增強(qiáng)稽查質(zhì)量考核指標(biāo)中,對選案中標(biāo)率、查補(bǔ)入庫率、處罰率、滯納金加收率分別要求達(dá)到60%、80%、10%、100 %。表面上簡單的數(shù)字,實(shí)際上標(biāo)準(zhǔn)是非常高的,這就要求我們在稽查中既要高標(biāo)準(zhǔn)又要嚴(yán)要求?;橹形覀儾徽摱惙N大小稅額多少,都認(rèn)真對待一絲不茍,為了做到這一點(diǎn),我們沒少得罪人,盡管如此,我們也樂此不疲任勞任怨。正是有了全科同志的共同努力,才保證了稽查質(zhì)量。八、突出“嚴(yán)”字 遵守規(guī)章制度我局是全國稅務(wù)系統(tǒng)文明服務(wù)示范單位,是省級文明單位標(biāo)兵,分局的要求是非常嚴(yán)的,各項(xiàng)規(guī)章制度較細(xì),平時(shí)考核又多。為了樹立良好的地稅干部形象,我們?nèi)仆菊J(rèn)真遵守規(guī)章制度,自覺嚴(yán)格要求自己,“嚴(yán)”字當(dāng)頭,與局領(lǐng)導(dǎo)班子保持一致,時(shí)常溫習(xí)稅務(wù)干部的要求和標(biāo)準(zhǔn),全年沒有發(fā)生違規(guī)現(xiàn)象。九、強(qiáng)調(diào)“宣”字 普及稅法知識宣傳稅法是我們的一項(xiàng)工作內(nèi)容,今年四月稅法宣傳月期間,我科負(fù)責(zé)了兩幅大的宣傳條幅,接到任務(wù)后,我們立即行動(dòng),克服了諸多困難,圓滿地完成了任務(wù)。此外,我們還負(fù)責(zé)了市局稅法宣傳的部分工作,得到了市局領(lǐng)導(dǎo)的肯定。平時(shí),我們在稽查時(shí)也不忘稅法的宣傳,隨時(shí)隨地解答一些人的咨詢,得到了納稅人的好評。十、其他方面地域管理,我們擔(dān)負(fù)電力辦事處,盡管路途比較遠(yuǎn),天氣寒冷,我們照樣按照分局的要求做好地域戶籍管理,及時(shí)將檢查情況報(bào)告有關(guān)科室。臨時(shí)工作,我們對局里安排地臨時(shí)工作,積極按時(shí)間、按規(guī)定保質(zhì)保量完成。存在的不足,我們的稽查質(zhì)量有待進(jìn)一步提高,特別是我們的檢查表及文書的制作還需下大力氣,這些都是我們今后需努力的地方。稅務(wù)稽查處一年來取得了一定的成績,也存在一定的不足,但是只要我們齊心協(xié)力,共同努力,肯定能夠?yàn)槎悇?wù)稽查處開創(chuàng)出一個(gè)新局面。第五篇:稅務(wù)稽查工作規(guī)程稅務(wù)稽查工作規(guī)程稅務(wù)稽查工作規(guī)程稅務(wù)稽查工作規(guī)程編輯稅務(wù)稽查工作規(guī)程第一章 總則第一條 為了保障稅收法律、行政法規(guī)的貫徹實(shí)施,規(guī)范稅務(wù)稽查工作,強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》(以下簡稱《稅收征管法細(xì)則》)等有關(guān)規(guī)定,制定本規(guī)程。第二條 稅務(wù)稽查的基本任務(wù),是依法查處稅收違法行為,保障稅收收入,維護(hù)稅收秩序,促進(jìn)依法納稅。稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施?;榫种饕氊?zé),是依法對納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理,以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作?;榫志唧w職責(zé)由國家稅務(wù)總局依照《稅收征管法》、《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)規(guī)定確定。第三條 稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù),以法律為準(zhǔn)繩,堅(jiān)持公平、公開、公正、效率的原則。稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)依靠人民群眾,加強(qiáng)與有關(guān)部門、單位的聯(lián)系和配合。第四條 稽查局在所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)下開展稅務(wù)稽查工作。上級稽查局對下級稽查局的稽查業(yè)務(wù)進(jìn)行管理、指導(dǎo)、考核和監(jiān)督,對執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。各級國家稅務(wù)局稽查局、地方稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系和協(xié)作,及時(shí)進(jìn)行信息交流與共享,對同一被查對象盡量
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