稅收制度培訓(xùn)課件(ppt55頁)(編輯修改稿)
2025-08-24 19:35 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 建筑物等不動產(chǎn)不能納入增值稅的抵扣范圍 。 增值 轉(zhuǎn)型改革的適用對象是增值稅一般納稅人 ， 改革后這些納稅人的增值稅負(fù)擔(dān)會普遍下降 。 u特點(diǎn)和類型 u個人所得稅 u企業(yè)所得稅 u社會保障稅 第三節(jié) 所得稅 一、特點(diǎn)和類型 所得稅又稱所得課稅 、 收益稅 ， 指國家對法人 、其他經(jīng)濟(jì)組織和自然人在一定時期內(nèi)的各種所得征收的一類稅收 。 所得稅的特點(diǎn) 主要有： 第一 ， 稅收負(fù)擔(dān)的直接性 ， 因此不易于轉(zhuǎn)嫁 。 第二 ， 稅基的廣泛性 。 第三 ， 征稅管理具有復(fù)雜性 。 第四 ， 稅收分配的累進(jìn)性 第五 ， 稅收入的彈性 類型 ：我國現(xiàn)行所得稅包括 企業(yè)所得稅 和個人所得稅 。 二、個人所得稅 個人所得稅是 以個人 （ 自然人 ） 取得的應(yīng)稅所得為征稅對象 而征收的一種稅 。 我國個人所得稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)居住有所得的人 ， 以及不在中國境內(nèi)居住而從中國境內(nèi)取得所得的個人 ， 包括中國國內(nèi)公民 ， 在華取得所得的外籍人員和港 、 澳 、 臺同胞 。 在我國境內(nèi)有住所 ， 或者無住所而在境內(nèi)居住滿 1年的個人 ， 是 居民納稅義務(wù)人 ， 應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限納稅義務(wù)；在我國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人 ， 是非居民納稅義務(wù)人 ， 承擔(dān)有限納稅義務(wù) 。 個人所得稅的稅制模式主要分為 綜合稅制 、 分類稅制 以及 綜合與分類相結(jié)合的稅制 3種類型 。 我國實(shí)行的是分類稅制 ， 是將個人各種來源不同 、 性質(zhì)各異的所得進(jìn)行分類 ， 分別扣除不同的費(fèi)用 ， 按不同的稅率課稅 。 我國稅法規(guī)定的應(yīng)稅所得包括 11項(xiàng)： 工資 、 薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn) 、 經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 、 承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息 、 股息 、 紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得等 。 稅制模式 2024年 3月 1日 ， 溫家寶總理主持召開的國務(wù)院常務(wù)會議 ， 討論并原則通過 《 中華人民共和國個人所得稅法修正案 （ 草案 ） 》 （ 以下簡稱 《 草案 》 ） 。 會議認(rèn)為 ， 為加強(qiáng)稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用 ， 進(jìn)一步減輕中低收入者的稅收負(fù)擔(dān) ， 有必要對個人所得稅方法進(jìn)行修改 ， 提高工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) ， 調(diào)整工資薪金所得稅率級次級距 ， 并相應(yīng)調(diào)整個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得和承包承租經(jīng)營所得稅率級距 。 會議決定 ， 《 草案 》 經(jīng)進(jìn)一步修改后 ， 由國務(wù)院提請全國人大常委會審議 。 2024年 6月 30日 ， 全國人大常委會表決通過了 《 關(guān)于修改 〈 中華人民共和國個人所得稅法 〉 的決定 》 ， 新修訂的 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 于 2024年 9月 1日起施行 。 2024年個稅調(diào)整 稅 率 注： 本表含稅級距指以每月收入額減除費(fèi)用兩千元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額 。 含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資 、 薪金所得；不含稅級距適用于由他人 (單位 )代付稅款的工資 、 薪金所得 。 個人所得稅稅率表一 (工資、薪金所得適用 ) 注： 本表含稅級距指以每月收入額減除費(fèi)用三千五百元后的余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額 。 含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資 、 薪金所得；不含稅級距適用于由他人 (單位 )代付稅款的工資 、 薪金所得 。 個人所得稅稅率表二 (個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用 目前勞務(wù)報酬所得適用稅率表 注： 表中的含稅級距 、 不含稅級距 ， 均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額 。 含稅級距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報酬所得；不含稅級距適用于由他人 (單位 )代付稅款的勞務(wù)報酬所得 。 u 工資 、 薪金所得個人所得稅計算： 工資 、 薪金所得是指個人因任職或受雇而取得的工資 、薪金 、 獎金 、 年終加薪 、 勞動分紅 、 津貼 、 補(bǔ)貼以及與任職 、 受雇有關(guān)的其它所得 。 其計算以每月收入額減除費(fèi)用（ 三費(fèi)一金 ， 即社保費(fèi) 、 醫(yī)保費(fèi) 、 養(yǎng)老費(fèi)和住房公積金 ） ?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)后的余額為應(yīng)納稅所得額 。 適用 七級 超額累進(jìn)稅率 （ 3%至 45%） 計繳個人所得稅 。 計算公式： 應(yīng)納個人所得稅稅額 =全月應(yīng)納稅所得額 稅率－速算扣除數(shù) =(每月收入額一減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn) ) 適用稅率一速算扣除數(shù) 其中 ， 速算扣除數(shù)是指在級距和稅率不變條件下 ， 全額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額比超額累進(jìn)稅率的應(yīng)納稅額多納的一個常數(shù) 。 個人所得稅計算 個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅計算 u個體工商戶的生產(chǎn) 、 經(jīng)營所得應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 （ 成本 +費(fèi)用 +損失 +準(zhǔn)予扣除的稅金 ） u 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營 、 承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算公式： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 速算扣除數(shù) 應(yīng)納稅所得額 =個人承包 、 承租經(jīng)營收入總額 每月 2024元 4000元的 ： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =（ 每次收入額 800） *20% 4000元以 上的： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 =每次收入額 （ 120%） 20% 20 000元的： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)納稅所得額 適用稅率 — 速算扣除數(shù) =每次收入額 （ 120%） 適用稅率 —
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