【文章內(nèi)容簡介】 銀、珠 寶首飾及珠寶玉石 10％ 1．小轎車 氣缸容量 (排氣量，下同 )在 2200毫升以上的 (含2200毫升 ) 8％ 氣缸容量在 1000毫升至 2200毫升的 (含 1000毫升 ) 5％ 氣缸容量在 1000毫升以下的 3％ 2．越野車（四輪驅(qū)動） 氣缸容量在 2400毫升以上的 (含 2400毫升 ) 5％ 氣缸容量在 2400毫升以下的 3％ 3．小客車（面包車） 22座以下 氣缸容量在 2023毫升以上的（含 2023毫升） 5％ 氣缸容量在 2023毫升以下的 3％ 一、關(guān)于新增稅目 （一）新增高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板稅目。適用稅率分別為： 10%； 20%； 10%； 5%； 5%。 （二）取消汽油、柴油稅目，增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目（稅率不變）。另外新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個(gè)子目。 （單位稅額）分別為： （ 1）石腦油，單位稅額為 /升； （ 2）溶劑油，單位稅額為 /升； （ 3）潤滑油，單位稅額為 /升； （ 4）燃料油，單位稅額為 /升； （ 5）航空煤油，單位稅額為 /升。 ： （ 1）石腦油 1噸 =1385升； （ 2）溶劑油 1噸 =1282升； （ 3）潤滑油 1噸 =1126升； （ 4）燃料油 1噸 =1015升； （ 5）航空煤油 1噸 =1246升。 消費(fèi)稅的計(jì)稅方式 ?從價(jià)計(jì)稅，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額 適用稅率 ＝銷售量 價(jià)格 適用稅率 其中，價(jià)格為含稅價(jià)格（ 含消費(fèi)稅，不含增值稅 ） ?從量計(jì)稅，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額 =應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量 單位稅額 消費(fèi)稅的納稅期限和納稅地點(diǎn) ? 消費(fèi)稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、 10日、 15日或 1個(gè)月。 ? 不能按照固定期限納稅的，可按次納稅。 （ 1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國家另外有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 （ 2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受委托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳稅款。 （ 3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 第二節(jié) 商 品 課 稅 ? 營業(yè)稅 –營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅 勞務(wù)和銷售不動產(chǎn) 的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額（銷售額）征收的一種稅。 第二節(jié) 商 品 課 稅 ? 營業(yè)稅與消費(fèi)稅的區(qū)別 – 營業(yè)稅的征稅對象廣泛，除少數(shù)免稅品目外，一般的商品和勞務(wù)流轉(zhuǎn)額都要課稅。消費(fèi)稅的征稅對象是有選擇的，一般只對部分消費(fèi)品或消費(fèi)行為課稅。 – 營業(yè)稅的課征通常放在工業(yè)生產(chǎn)和流通領(lǐng)域，有的是單環(huán)節(jié)課稅，有的是多環(huán)節(jié)課稅。消費(fèi)稅的課征從理論上說最終是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的，但為了減少納稅人的數(shù)量，從而降低征收費(fèi)用，防止稅款流失，消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)確定在 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 。 – 營業(yè)稅的平均稅率較低 ，通過差別稅率調(diào)節(jié)消費(fèi)的作用不明顯。 消費(fèi)稅的平均稅率較高 ，不同應(yīng)稅品目的稅率差別大，調(diào)節(jié)消費(fèi)和收入的作用較為突出。 第二節(jié) 商 品 課 稅 ? 我國現(xiàn)行的營業(yè)稅制度 – 納稅人 ?在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人。包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員 營業(yè)稅的稅目、稅率 營業(yè)稅稅目（ 9個(gè)稅目） 稅率 交通運(yùn)輸業(yè) 建筑業(yè) 郵電通訊業(yè) 文化體育業(yè) 3% 金融保險(xiǎn)業(yè) 服務(wù)業(yè) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動產(chǎn) 5% 娛樂業(yè) 520% 第二節(jié) 商 品 課 稅 ? 稅率和計(jì)稅方法 – 營業(yè)稅從價(jià)計(jì)稅，實(shí)行比例稅率，即實(shí)行從價(jià)定率的計(jì)稅方法。 – 使用 3%、 5%和 520%的浮動稅率。 ? 應(yīng)納稅款 =營業(yè)額（銷售額） 稅率 營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠 1. 起征點(diǎn) 2. （ 1）按期納稅的，為月營業(yè)額 1000— 5000元。 （ 2）按次納稅的為每次(日 )營業(yè)額 100元 。 2. 免稅項(xiàng)目 托兒所幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)、婚姻介紹、殯葬服務(wù)、殘疾人員個(gè)人提供的服務(wù)，醫(yī)療服務(wù)等。 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 一、所得課稅的特征和功能 – (the features and functions of ine taxes) ? 二、我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種 – (main categories in China) 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 一、所得課稅的特征和功能 –（一）所得課稅的特點(diǎn) –（二）所得課稅的功能 –（三）我國所得課稅的特點(diǎn) 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 定義： 是以納稅人的所得額為課稅對象的稅種的總稱。 優(yōu)點(diǎn) ： 稅負(fù)相對公平 .（以純收入或凈所得為計(jì)征依據(jù)，多所得多征，少所得少征得累進(jìn)征稅，合乎量能課稅，還規(guī)定起征點(diǎn)、免征額以及扣除項(xiàng)目） 一般不存在重復(fù)征稅，不影響商品的相對價(jià)格。 有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益 （可以跨國征稅） 課稅有彈性 （所得來源于經(jīng)濟(jì)資源的利用和剩余產(chǎn)品的增加，從長遠(yuǎn)看，隨著資源利用效率的提高，剩余產(chǎn)品也會不斷增長，因而其稅源可靠，可根據(jù)國家需要靈活調(diào)整，以適應(yīng)政府支出的增減） 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 缺點(diǎn)： ? 的制約； ? 產(chǎn)和工作積極性。 ? ，需要較高的稅務(wù)管理水平，在發(fā)展中國家廣泛推行往往遇到困難。還有人認(rèn)為其經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能較弱，不以體現(xiàn)政府的經(jīng)濟(jì)政策。 ? 我國所得課稅特點(diǎn)：以商品課稅為主；西方發(fā)達(dá)國家的所得課稅以個(gè)人所得稅為主，而我國當(dāng)前仍是以企業(yè)所得稅為主，個(gè)人所得稅地位和作用已經(jīng)受到重視，正在嶄露頭角。 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 功能 籌措資金 促進(jìn)社會公平分配 穩(wěn)定經(jīng)濟(jì) 有“內(nèi)在穩(wěn)定器”和“人為穩(wěn)定器”之稱，在西方發(fā)達(dá)國家構(gòu)成國家財(cái)政政策的核心內(nèi)容。 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 二、我國現(xiàn)行所得課稅的主要稅種 –(一 ) 現(xiàn)行企業(yè)所得稅 –(二 ) 現(xiàn)行個(gè)人所得稅 –(三 ) 現(xiàn)行土地增值稅 （略） 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 現(xiàn)行企業(yè)所得稅 《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 》 （以下簡稱 《 企業(yè)所得稅法 》 ）由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2023年 3月 16日通過，并于 2023年 1月 1日起施行。 第三節(jié) 所 得 課 稅 ? 現(xiàn)行企業(yè)所得稅 –是對境內(nèi)企業(yè)在一定期間內(nèi)的所得額（包括來源于我國境內(nèi)外的所得）課征的一種稅收。 –其征稅對象是 凈所得 ，即總所得減去可作為費(fèi)用扣除的項(xiàng)目而得到的應(yīng)稅所得，而不是毛所得。 第三節(jié) 所 得 課 稅 – 納稅人 ?凡是實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或組織，都是企業(yè)所得稅的納稅人。 – 征稅對象 ?企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。 – 稅率 ? 企業(yè)所得稅稅率為 25%，該稅率統(tǒng)一適用于內(nèi)、外資企業(yè) 。 – 納稅所得額：納稅人每個(gè)納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。 – 稅收優(yōu)惠：國家對重點(diǎn)扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。比如農(nóng)林牧副漁業(yè)、環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等。 個(gè)人所得稅的納稅人 納稅人 無限納稅義務(wù)：境內(nèi)外全部所得課稅：居民 有限納稅義務(wù)：只就境內(nèi)所得課稅：非居民 在我國境內(nèi)有住所 無住所但居住滿一年 無住所又不居住 無住所居住不滿一年 個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 工、薪所得－－月定額扣除 2023元 ； 個(gè)體工商戶－－同企業(yè)類似（年度收入總額減去成本、費(fèi)用及損失后余額）； 承包承租所得－－年度收入總額－必要費(fèi)用 勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等－－不足 4000元，定額扣除 800元；超過 4000元，減除 20% 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得－－轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額。 股息、紅利等其他所得－－不扣除費(fèi)用。 個(gè)人所得稅的稅率 ? 工資、薪金所得，適用 5%— 45%的 9級 超額 累進(jìn)稅率（稅率表附后） ? 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用 5%— 35%的5級超額累進(jìn)稅率 ? 稿酬所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用 20%的比例稅率 特殊計(jì)稅規(guī)定 ?