6完善、穩(wěn)定與發(fā)展我國(guó)的金融稅收制度(編輯修改稿)
2025-09-19 15:59 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 界大多數(shù)國(guó)家和地區(qū)，如日本、韓國(guó)、意大利、瑞士、西班牙、阿根廷、以及我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)也都征收證券交易稅（或證券轉(zhuǎn)移稅、證券周轉(zhuǎn)稅），并都是以證券交易額為基稅，而稅率一般比較低（如日本從 ％到 3％，比利時(shí)股票 ％，債券 ％）。三則有利于證券市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)、合理監(jiān)管和法治。同時(shí)征收證券交易稅的國(guó)家不再征收印花稅了，目前發(fā)達(dá)國(guó)家很少征收證券印花稅。而即使少數(shù)征 第 5 頁(yè) 共 10 頁(yè) 收證券交易印花稅的國(guó)家和地 區(qū)也不再征收證券交易稅，二者只居其一。證券交易稅并由賣方交納稅，而證券承銷商、證券經(jīng)紀(jì)人、受讓人負(fù)有代扣代交義務(wù)。 （ 2）從金融的直接稅收來(lái)說(shuō)，要加大力度。有居民個(gè)人、公司企業(yè)金融資本的增益所得稅，銀行金融業(yè)、證券保險(xiǎn)業(yè)、基金業(yè)的所得稅。個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。法人和居民個(gè)人股票交易所得稅等。有的可以試點(diǎn)，有的可以創(chuàng)造條件，有的需要健全和完善。在淡化金融間接稅，待金融業(yè)發(fā)育起來(lái)后，有了收益再征收直接稅，這符合金融業(yè)的發(fā)展要求，又符合金融業(yè)的財(cái)政觀點(diǎn)。首先要完善法人證券交易所得稅，對(duì)證券交易或轉(zhuǎn)讓的 增益所得也是一種廣義資本所得，對(duì)證券資本因買賣而發(fā)生的增值所得或資本利得，是由證券資本價(jià)格波動(dòng)的結(jié)果。以納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力為納稅原則，除新加波、馬來(lái)西亞不征之外，世界上大多數(shù)國(guó)家如美國(guó)、英國(guó)、法國(guó)、日本等都開征了證券交易所得稅或資本利得稅，我們也應(yīng)當(dāng)開征，這對(duì)證券業(yè)和財(cái)政也都有重要意義。由于證券資本的增值包含不可預(yù)期所得，包含通貨膨脹的因素，它是一種投資承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)成功的報(bào)酬，所以對(duì)這種資本增益應(yīng)給予較寬的優(yōu)惠，規(guī)定適當(dāng)?shù)拿舛愵~或扣除額，可以參照我國(guó)目前開征特許權(quán)使用費(fèi)征稅的做法。對(duì)于買賣國(guó)家發(fā)行的公債所得可 以按實(shí)際常規(guī)給予免稅待遇。對(duì)于中長(zhǎng)期證券交易所得給予稅收優(yōu)惠，如對(duì)賣出持有兩年以上的證券所得可以減半或減少 第 6 頁(yè) 共 10 頁(yè) 一定比例交納所得稅，這些都是可取的，這是對(duì)法人證券交易所課稅的征收。 關(guān)于征收個(gè)人股票交易所得稅問(wèn)題。我國(guó)現(xiàn)階段在對(duì)個(gè)人股民的股票交易不 納稅的情況下，用印花稅來(lái)補(bǔ)充所得稅的空白。免收股票交易所得稅從宏觀上看，有鼓勵(lì)投資者參與股市的一面，但也存在著一定的負(fù)面影響。在股票市場(chǎng)比較成熟的情況下可考慮開始試點(diǎn)征收個(gè)人股票交易所得稅，理由是：一是 1994 年國(guó)家宣布到1998年的股票轉(zhuǎn)讓所得暫 不征收個(gè)人所得稅。鼓勵(lì)了股市發(fā)展，保護(hù)了股民的積極性。二是股票轉(zhuǎn)讓個(gè)人所得稅，目前還是集中在小部分人身上的一種所得稅，對(duì)全國(guó)經(jīng)濟(jì)影響不大，不象銀行個(gè)人儲(chǔ)蓄那樣大眾化。三是從稅源的角度看，個(gè)人證券交易是一個(gè)巨大的、潛在的稅源。美國(guó)證券行業(yè)吸引的資金約占全國(guó)資金
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