6稅收制度當前狀態(tài)與改革方案的研究(編輯修改稿)
2025-09-25 21:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)所得稅和個人所得稅是經(jīng)過全國人民代表大會通過的稅收制度，其他稅種都是通過有關政府部門制定的一些強制規(guī)定而實施的稅制。從法理上、道德上講，“納稅人”應該不等同“交稅人”。因為納稅人的權利有：一是要求政府有公共服務的能力。二是要求納稅人有贊同納稅的權利。三是要求政府節(jié)減稅收使用的能力。而我國的稅制沒有考慮納稅人的權利，即使在《憲法》第56條中，也只有納稅人的義務，沒有納稅人的權利，公民只不過是交稅人而不是納稅人。 宏觀稅負是指一個國家的總體稅負水平，一般通過一個國家一定時期政府所取得的收入總量占同期gdp的比重來反映。在我國由于政府收入形式不規(guī)范，單純用稅收收入占gdp的比重并不能說明我國的宏觀稅負問題。根據(jù)統(tǒng)計，由于政府所取得的收入的口徑不同，我國通常就有了三個不同口徑的宏觀稅負衡量指標：（1）稅收收入占gdp的比重，我們稱之為小口徑的宏觀稅負。（2）財政收入占gdp的比重，我們稱之為中口徑的宏觀稅負。（3）政府收入占gdp的比重，我們稱之為大口徑的宏觀稅負。在這三個指標中，大口徑的指標最為真實、全面地反映政府集中財力的程度和整個國民經(jīng)濟的負擔水平。目前我國宏觀稅負水平的狀況及變動趨勢是：據(jù)有關數(shù)據(jù)統(tǒng)計：我國大口徑的宏觀稅負，與小、中口徑的宏觀稅負相比，在數(shù)值上要高出很多，%，中口徑的宏觀稅負為15%，兩者相差不大，%，則差不多是小口徑宏觀稅負的近兩倍。由于大口徑的宏觀稅負是真正反映企業(yè)和居民負擔水平的指標，從這一指標看，應該說目前企業(yè)和居民的總體稅費負擔偏重，不利于提高企業(yè)的競爭能力和發(fā)展后勁。 我國宏觀稅負，除了上述稅費總負擔偏重以外，在稅負的結構上存在著較大差別和不公平現(xiàn)象，主要表現(xiàn)為國有企業(yè)稅負重于非國有企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)重于外資企業(yè)，大型企業(yè)重于中小企業(yè)，內(nèi)地的企業(yè)重于沿海企業(yè)，資本密集型和技術密集型行業(yè)重于勞動密集型行業(yè)等。這種狀況同我國經(jīng)濟結構的調(diào)整方向不相一致。
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