6完善我國(guó)環(huán)境稅收制度的思考(編輯修改稿)
2025-09-19 16:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 林保護(hù)、高效低殘留農(nóng)藥、城市煤氣、集中供熱、污水處理廠、垃圾處理廠等投資項(xiàng)目規(guī)定了零稅率 。而對(duì)一些污染嚴(yán)重、不符合環(huán)境保護(hù)要求的小冶金、小煉油以及部分化工項(xiàng)目規(guī)定按 30%的高稅率征稅。 應(yīng)當(dāng)肯定，上述稅收措施采取 “ 獎(jiǎng)限結(jié)合 ” 的辦法，形成了鼓勵(lì)保護(hù)環(huán)境、限制污染的鮮明政策導(dǎo)向，與政府的其他有關(guān)措施相配合，在減輕或消除污染，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)方面發(fā)揮了積極的作用。同時(shí)我們也應(yīng)該看到，我國(guó)目前尚未真正構(gòu)建起完善的環(huán) 第 7 頁(yè) 共 15 頁(yè) 境稅收體系。面對(duì)日趨嚴(yán)峻的環(huán)境狀況，相對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā) 展的客觀要求，上述稅收措施所發(fā)揮的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。首先，與國(guó)外相對(duì)完善的環(huán)境稅收制度相比，我國(guó)缺少針對(duì)污染、破壞環(huán)境的行為或產(chǎn)品課征的專(zhuān)門(mén)性稅種，即環(huán)境保護(hù)稅。而此類(lèi)稅種在環(huán)境稅收制度中應(yīng)處于主體地位，它的缺位既限制了稅收對(duì)污染、破壞環(huán)境行為的調(diào)控力度，也難以形成專(zhuān)門(mén)用于環(huán)境保護(hù)的稅收收入來(lái)源，弱化了稅收的環(huán)境保護(hù)作用。其次，我國(guó)現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)稅收措施也需要進(jìn)一步完善。其存在的問(wèn)題：一是現(xiàn)行稅制中為貫徹環(huán)境保護(hù)政策而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式比較單一，主要限于減稅和免稅，受益面比較窄，缺乏針對(duì)性和靈活性，而且 顯得力度不足，影響了實(shí)施效果 。二是消費(fèi)稅中的環(huán)境保護(hù)措施顯得比較粗糙，仍有進(jìn)一步改進(jìn)、細(xì)化的必要。 三、完善我國(guó)環(huán)境稅收制度的基本設(shè)想 針對(duì)我國(guó)的環(huán)境狀況和現(xiàn)行稅制中有關(guān)環(huán)境保護(hù)稅收措施存在的不足，借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，建立和完善我國(guó)環(huán)境稅收制度的基本思路應(yīng)當(dāng)是：在進(jìn)一步完善現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)稅收措施的基礎(chǔ)上，盡快研究開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，使其作為環(huán)境稅收制度的主體稅種，構(gòu)建起一套科學(xué)、完整的環(huán)境稅收制度體系。 （一）改革和完善現(xiàn)行環(huán)境保護(hù)稅收措施的思路 我國(guó)現(xiàn)行的環(huán)境保護(hù)稅收措施是在 長(zhǎng)期的稅收實(shí)踐中形成 第 8 頁(yè) 共 15 頁(yè) 的，實(shí)踐證明也是行之有效的。這些稅收措施，奠定了我國(guó)環(huán)境稅收制度的基礎(chǔ)。今后的環(huán)境稅收制度建設(shè)，應(yīng)將改進(jìn)和完善環(huán)境保護(hù)稅收措施作為一項(xiàng)重要內(nèi)容。 。 除繼續(xù)保留原有的減稅免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外，還應(yīng)針對(duì)不同優(yōu)惠對(duì)象的具體情況，分別采取多種稅收優(yōu)惠形式。主要包括： （ 1）在增值稅制度中增加對(duì)企業(yè)購(gòu)置的用于消煙、除塵、污水處理等方面的環(huán)境保護(hù)設(shè)備允許抵扣進(jìn)項(xiàng)增值稅額的優(yōu)惠規(guī)定。 （ 2）在內(nèi)、外資企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅制度中增加 對(duì)企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者為治理污染而調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、改革工藝、改進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生的投資給予稅收抵兔的規(guī)定。 （ 3）在企業(yè)所得稅制度中增加對(duì)實(shí)行企業(yè)化管理的污水處理廠、垃圾處理廠（場(chǎng)）實(shí)行加速折舊的規(guī)定。 這樣，可以增強(qiáng)稅收優(yōu)惠手段的針對(duì)性和多樣性，便于靈活運(yùn)用各種不同稅收優(yōu)惠形式激勵(lì)企業(yè)采取措施保護(hù)環(huán)境、治理污染。提高稅收優(yōu)惠措施的實(shí)施效果。 。 為了增強(qiáng)消費(fèi)稅的環(huán)境保護(hù)效應(yīng)，應(yīng)對(duì)課征制度做如下改進(jìn)： （ 1）適當(dāng)提高含鉛汽油的稅率，以抑制含汽油的消費(fèi) 使用， 第 9 頁(yè) 共 15 頁(yè) 推動(dòng)汽車(chē)燃油無(wú)鉛化的程。 （ 2）在繼續(xù)實(shí)行對(duì)不同排氣量的小汽車(chē)用差別稅率的基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)排氣量相同的、汽車(chē)視其是否安裝尾氣凈化裝置而實(shí)行區(qū)帆才待，并應(yīng)明確規(guī)定對(duì)使用戶(hù) “ 綠色 ” 燃料的、汽車(chē)免征消費(fèi)稅，以促使消費(fèi)者和制造商做出有利于降低污染的選擇。 （二）開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅的基本設(shè)想 作為運(yùn)用經(jīng)濟(jì)手段保護(hù)環(huán)境的一項(xiàng)措施，我國(guó)從 1982 年開(kāi)始對(duì)工業(yè)企業(yè)超標(biāo)排放的廢水、廢氣和廢渣征收排污費(fèi)。這一舉措對(duì)于遏制環(huán)境污染確實(shí)起到丁一定的作用。但由于其征收范圍較窄，征收標(biāo)準(zhǔn)偏低，調(diào)控力度較弱， 加之征收乏力，拖欠飛拒繳現(xiàn)象嚴(yán)重，征收效果不夠理想。有
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