財務造假防范對策的研究畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-10-02 21:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 損的被投資企業(yè)，即使股權比例超過 20%，仍用成本法核算，以此來人為調(diào)節(jié)利潤；有的 公 司將產(chǎn)品銷售給控股股東和非控股子公司，因為無需合并報表，這樣公司的銷售收入就會增加，相應也就增加了利潤。還有的 公司的會計科目中，有不少科目具有調(diào)劑損益的作用，即當需要虛減利潤時，就加以計提和攤銷，當需要虛增利潤時，就不予計提和攤銷。 4 公司財務造假成因分析 相關法律法規(guī)不健全 企業(yè)自身忽視相關法律法規(guī) 在日常工作中，企業(yè) 經(jīng)常出現(xiàn)有法不依、執(zhí)法不嚴、違法不究的現(xiàn)象，造成企業(yè)法律意識淡薄，削弱了企業(yè)自我約束能力。當企業(yè)的財務行為與會計法規(guī)制度發(fā)生抵觸時，往往片面強調(diào)搞活經(jīng)營，而放松了對違紀違規(guī)行為的監(jiān)督。 雖然單位領導迫于各種壓力，不得不設立內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計作為國家監(jiān)督體系的組成部分之一，代表著國家利益，通過企業(yè)經(jīng)濟活動的監(jiān)督和控制，保證國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹執(zhí)行。但內(nèi)部審計無論在隸屬關系上還是在利益關系上，都始終未能解決其真正的獨立性問題，因而這種審計監(jiān)督無法從根本上遏制會計造假現(xiàn)象，那么，這僅僅是其中一個企業(yè)自身對法律并 沒有嚴格遵守所促成財務造假的一個原因。 相關監(jiān)管機構(gòu)的松懈 目前會計監(jiān)督、財政監(jiān)督、審計監(jiān)督．稅務監(jiān)督等監(jiān)督標準又不統(tǒng)一，各部門在管 6 理上各自為政，功能上相互交叉，造成各種監(jiān)督不能有機結(jié)合，不能從整體上有效地發(fā)揮監(jiān)督作用。雖然有關部門每年都要進行稅收財務物價檢查，會計師事務所每年都要對會計報表審計驗證，但其經(jīng)常性、規(guī)范性以及廣度、深度、力度都不能給企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督提供有力的支持，進而難以形成有效的再監(jiān)督機制。 再加上地方政府或主管部門對民間審計業(yè)務的不正當干預，強制注冊會計師做出一些不符合實際的 審計報告，大大削弱了審計報告的公證作用。監(jiān)督不力，在客觀上助長了會計造假行為的猖獗，致使會計信息失真、會計造假處于惡性循環(huán)的狀態(tài)。 政 治利益及經(jīng)濟利益促使 政治利益 仔細地分析一下會計造假的公司不難看出，不管是 公司還是非上市公司，它們大多是一些在全國或地方比較有名氣的大公司，甚至是地方的支柱產(chǎn)業(yè)。但隨著市場、競爭格局的變化，這些企業(yè)沒有跟上變化了的形勢，管理模式陳舊，產(chǎn)品失去了競爭力。為了保住昔日殊榮，維護企業(yè)領導形象，有些個別企業(yè)領導為了撈取政治資本，不惜一切代價，賬上添彩，表中生 花，虛報產(chǎn)值，虛報收入，虛報利潤。更有甚者，有些地方政府或主管部門為維護地方或部門形象，有意識地引導企業(yè)會計造假，行政干預銀行貸款給企業(yè)，以解決企業(yè)虛報利潤應上交稅收的資金。 經(jīng)濟利益 經(jīng)濟利益驅(qū)動會計造假主要是兩個方面：一是為了籌措資金?！豆痉ā穼煞萦邢薰旧鲜杏兄鴩栏竦囊?guī)定，比如上市前三年應連續(xù)盈利等。有些上市公司上市后更加變本加厲，偽造購銷合同、偽造出口報關單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件、偽造 金融票據(jù)等，極力粉飾財務數(shù)據(jù)，以實現(xiàn)“最近三年內(nèi)凈資產(chǎn)平均收益率在 10%以上，計算期內(nèi)任何一年都必須高于 6%”的配股資格線。二是為了偷逃稅款。據(jù)財政部公布的數(shù)字顯示， 1998 年有八成以上企業(yè)的會計信息失真， 1999 年有九成以上企業(yè)的會計要素失實，剔除客觀失真因素，占有較大比重的是為了偷逃稅款。 兩權分離 會計造假的原因眾說紛紜，大多以獨特的視角從不同的側(cè)面進行了探究。如果透過表象來思考這一問題，人們不難發(fā)現(xiàn)，“兩權分離”才是會計造假產(chǎn)生的根本原因。兩權分離是經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，更是社會進步的必然。在兩 權分離的過程中，必然會出現(xiàn)資本所有者與資本運作者的矛盾，矛盾的最終結(jié)果是：資本運作者虛列成本，虛計收入，虛報盈余，會計造假也就在不知不覺中產(chǎn)生了。 會計機構(gòu)及會計人員本職工作不到位 會計師事務所本職工作不到位 7 單從注會業(yè)務上而言，會計師事務所只是一個服務性單位，只要為上市公司做了業(yè)務，就可以按照規(guī)定收取費用，沒有造假的必要性。但是，上市公司的假賬是要附上他認可簽字的審計報告，才能披上合法的外衣得以公開發(fā)布的。所以，公司要造假，就必須買通注冊會計師這個“經(jīng)濟警察”。 公司之所以能夠買通“ 經(jīng)濟警察”，是由 于我國上市公司的特殊性所決定的。我國的 公司是由原國有企業(yè)改制上市的，國家股份最大。但是國家不是自然人，所以國家只能把股東權利劃分成條塊，由各級政府的職能部門 (人事、國有資產(chǎn)管理、財政和審計 )分別行使用人權、收益權、投資權和監(jiān)督權。各部門都管的結(jié)果是各部門都管不好，都不管。這樣必然導致上市公司最大的股東 (國家 )缺位。 在這種情況下，經(jīng)營者就集公司決策權、管理權和監(jiān)督權于一身，使股東大會形同虛設。這樣，經(jīng)營者就由被審計人變成了審計委托人，并決定著審計人的聘任、續(xù)聘以及向?qū)徲嬋酥Ц抖嗌儋M用等重要事 項，他完全成了會計師事務所的衣食父母。這就形成了“我出錢，你出審計報告”和花錢打通審計關節(jié)的現(xiàn)象。從會計師事務所來看，客戶就是上帝，服務好了多賺錢，服務不好沒飯吃。其結(jié)果是注冊會計師的職業(yè)道德和社會責任感統(tǒng)統(tǒng)拿來換成了黑心錢。 企業(yè)內(nèi)部會計人員受現(xiàn)實利益的驅(qū)動 公司財務造假的當事人是會計人員。但是，會計人員不僅沒有權利阻止做假賬，而且還必須把假賬做得像真的一樣，如果上市公司的老總要你做假賬的話。這是因為新修訂的《會計法》第四條規(guī)定，經(jīng)營者依法享有用人權和會計機構(gòu)的設置權?；蛟唬滦抻喌摹稌嫹?》已經(jīng)明確規(guī)定了會計人員的工作職責、義務以及對違規(guī)行為的相應處罰。但是，新修訂的《會計法》最大的缺陷是沒有規(guī)定會計人員的權力。這樣，會計人員只不過是一些任人隨意擺布的工具。 會計信息失真的法律責任是由經(jīng)理人來負的。會計人員作為 公司財務造假的當事人和知情人，法
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