上市公司財(cái)務(wù)造假分析畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-04-08 02:47 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 引起中國(guó)證監(jiān)會(huì)和相關(guān)部門(mén)的廣泛關(guān)注，范德軍因涉嫌在長(zhǎng)虹電器任職期間虛開(kāi)增值稅發(fā)票被公安機(jī)關(guān)拘留。 （ 5）沈陽(yáng)黎明。 在 ST 黎明 造假行為表現(xiàn)在 編造虛假會(huì)計(jì)資料、虛增利潤(rùn) ，最終被 財(cái)政部遼寧特派辦查處 ， 沈陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局稽查分局于 2021 年 1 月 11 日開(kāi)始對(duì)該公司 1998 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期間稅法執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查。 根據(jù) 《中國(guó)證券報(bào)》報(bào)道，沈陽(yáng)市國(guó)家稅務(wù)局 調(diào)查結(jié)果顯示， 對(duì)該公司及其子公司進(jìn)行應(yīng)補(bǔ)繳增值稅 1618 萬(wàn)元、罰款 6 萬(wàn)元的處罰，并從稅款滯納之日起至繳款當(dāng)日止補(bǔ)繳 滯納金。 （ 6）亨達(dá)皮業(yè)。 2021 年 8 月 17 日，青島亨達(dá)股份即將接受證監(jiān)會(huì)發(fā)審委的審核。 （ 7）美的集團(tuán)。專(zhuān)項(xiàng)檢查表明在高效節(jié)能 空調(diào)的推廣中存在嚴(yán)重的弄虛作假行為。對(duì)其的法律責(zé)任有待追究以及進(jìn)一步調(diào)查。 （ 8）夏新電子。夏新電子尚未如實(shí)披露銷(xiāo)售退回被查處，從最賺錢(qián)的上市公司到勒令退市，從一個(gè)手機(jī)巨頭淪落資產(chǎn)重組。 （ 9）云南綠大地。綠大地造假行為被查處，綠大地董事長(zhǎng)何學(xué)葵向云南級(jí)人民法院提起上訴，同時(shí)綠大地被暫停上市，財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)等相關(guān)負(fù)責(zé)人分別處以 2 年到 6 年不等有期徒刑和罰金。 (10)新亞藥業(yè)。上海醫(yī)藥 上海醫(yī)藥登陸 H 股后在兩次大型的收購(gòu)案中都存在嚴(yán)重的財(cái)務(wù)造假行為，已經(jīng)被中國(guó)證監(jiān)會(huì)和香港聯(lián)交所調(diào)查，因財(cái)務(wù)審計(jì)丑聞致使年審遲 發(fā)，股價(jià)急跌并停牌至今。 (11)攀鋼系。攀鋼系未按照規(guī)定確認(rèn)成本和費(fèi)用，其中最大的股東鞍鋼面臨損失百萬(wàn)的風(fēng)險(xiǎn)。 (12)萬(wàn)福生科。萬(wàn)福生科在 2021 年和 2021 年下半年中虛構(gòu)高額收入來(lái)操控股價(jià)。 2021 年，針對(duì)萬(wàn)福生科的造假行為，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)其進(jìn)行了立案調(diào)查，上市公司萬(wàn)福生科被中國(guó)證監(jiān)會(huì)處以 30 萬(wàn)元的罰款。 (13)勤上光電。勤上光電未能及時(shí)披露信息， 2021 年一季度業(yè)績(jī)呈下滑趨勢(shì)，證監(jiān)會(huì)在立案?jìng)刹橹小? 安徽三聯(lián)學(xué)院畢業(yè)論文 5 財(cái)務(wù)造假手段分析 虛增利潤(rùn) 在財(cái)務(wù)造假行為中，虛構(gòu)收入是最為嚴(yán)重的，主要表現(xiàn)為以下 的三種方式：一是虛開(kāi)發(fā)票，確認(rèn)收入；二是對(duì)開(kāi)發(fā)票，確認(rèn)收入，三是白條出庫(kù)，作為銷(xiāo)售入賬。 提前確認(rèn)收入包含四種情況：一是不適當(dāng)使用完工百分比法；二是在存有重大不確認(rèn)收入時(shí)確認(rèn)其收入；三是仍然需要提供未來(lái)服務(wù)時(shí)，確認(rèn)收入；四是提前開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，以使業(yè)績(jī)完美化。以下案例就是上市公司虛增收入和收益，根據(jù)相關(guān)制度的規(guī)定，上市公司必須保持三年利潤(rùn)水平的連續(xù)增長(zhǎng)才可以發(fā)行股票，這給萬(wàn)福生科帶來(lái)巨大的壓力，為了保持股票的順利發(fā)行以及順利進(jìn)行融資，萬(wàn)福生科在拓股說(shuō)明書(shū)中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行粉飾，將一個(gè)不成熟的上市公司偽造成一個(gè)突 出的稻米深加工企業(yè)，從而達(dá)到順利上市的目的。 還有上海醫(yī)藥為了使新亞藥業(yè)實(shí)現(xiàn)億的目標(biāo)，于是參照證監(jiān)會(huì)的要求，上藥“悄悄”地以現(xiàn)金補(bǔ)足的方式將新亞的利潤(rùn)增加到了一億元。證監(jiān)會(huì)在查處上藥時(shí)，廣泛搜集資料，最終在 2021年的年報(bào)中發(fā)現(xiàn)了貨幣資金當(dāng)天的大幅度減少，最后證實(shí)了上藥通過(guò)注入現(xiàn)金虛增新亞的利潤(rùn) [6]。 除此之外還有“瓊民源”也虛報(bào)高額收入，高達(dá) 56600 萬(wàn)元，該公司在尚未缺少土地使用權(quán)的情況下，通過(guò)與關(guān)聯(lián)公司以及他人簽訂合作建房、權(quán)益轉(zhuǎn)讓等非法合同，在簽訂合同的過(guò)程中未得到國(guó)家相關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)，總共虛假編造 了 56600 萬(wàn)元的收入。 不按照規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用 推遲將費(fèi)用費(fèi)用轉(zhuǎn)化為成本；將本期應(yīng)該確認(rèn)的收入推遲到后期；并且將收益性支出作為資本性支出；當(dāng)期需要轉(zhuǎn)銷(xiāo)的損失推遲到后期等等。針對(duì)“攀鋼系”的財(cái)務(wù)造假事件，根據(jù)攀鋼釩鈦對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以猜測(cè)出一下幾種可能性：一方面是管理費(fèi)用，該公司在 2021年的管理費(fèi)用為 ，下降了百分之二十，而期間所減少的管理費(fèi)用均為該公司 2021年稅前利潤(rùn)的 77%，針對(duì)攀鋼釩鈦管理費(fèi)用大幅降低的現(xiàn)象，該公司的解釋主要是內(nèi)退人員預(yù)計(jì)負(fù)債減少以及公司壓縮費(fèi)用開(kāi)支。 而事實(shí)上，壓縮開(kāi)支這一說(shuō)是不符合常理的，因?yàn)椤安盥觅M(fèi)”、“辦公費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”等不但沒(méi)有減少，而這些費(fèi)用都是安徽三聯(lián)學(xué)院畢業(yè)論文 6 屬于公司壓縮費(fèi)用開(kāi)支的一部分，和 2021年相比，這些費(fèi)用其實(shí)并沒(méi)有減少，反而分別增加了 14%、 12%、 27%，實(shí)際上，管理費(fèi)用中“修理費(fèi)”和“其他”減少最少，比 2021年下降了 33%和 36%，下降的數(shù)額分別是 5億元和 ，同時(shí)，2021年修理費(fèi)用占固定資產(chǎn)賬面凈值的比例是 %，與 2021年比起來(lái)，下降的幅度為 %，在正常的生產(chǎn)情況下，攀鋼釩鈦公司的修理費(fèi)用下降了 33%，而同時(shí)公司的 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入?yún)s增加了 13%，按照常理來(lái)說(shuō)，這樣的增長(zhǎng)是不 符合邏輯的。攀鋼釩鈦將一部分費(fèi)用提前在 2021年確認(rèn)，這樣就可以大幅度降低 2021年的費(fèi)用。最終達(dá)到提高公司 2021年利潤(rùn)的目的。攀鋼釩鈦的行為就是不按照規(guī)定確認(rèn)成本費(fèi)用。還有就是四川長(zhǎng)虹 1998年的財(cái)務(wù)報(bào)表中，顯示出重慶百貨大樓 1998年末的應(yīng)收票據(jù)為 ，而在當(dāng)年重慶百貨自己的報(bào)表中，應(yīng)付票據(jù)僅僅為 9494萬(wàn)元，兩家上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)完全不相符。此外， 1998年四川長(zhǎng)虹在應(yīng)收票據(jù)中至少還有兩家不屬實(shí)，根據(jù)相關(guān)記載，四川百貨有限公司和四川省閔中市家電有限公司分別以七億和八億左右在票據(jù)中記錄。 而事實(shí)上，該記錄是假的，四川省銷(xiāo)售回款明細(xì)和近利數(shù)據(jù)證明該年度四川省范圍內(nèi)還沒(méi)有一家經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)虹電子產(chǎn)品過(guò) 3億的單位。四川長(zhǎng)虹除了有虛構(gòu)商業(yè)匯兌匯票外，材料中還顯示， 1998年，四川長(zhǎng)虹還存在重復(fù)記錄銷(xiāo)售收入的行為，這部分的金額達(dá)到了 20億元。 利用關(guān)聯(lián)交易和資產(chǎn)重組 就理論來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易與財(cái)務(wù)造假并不存在必然緊密聯(lián)系，倘若資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)方交易確認(rèn)以公允價(jià)格來(lái)定價(jià)，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表中根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做恰當(dāng)注釋。則對(duì)信息使用者不會(huì)產(chǎn)生影響。但實(shí)際上，我國(guó)上市公司資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)交易都按照協(xié)議價(jià)格。根 據(jù)公司的需要來(lái)決定價(jià)格的高低。關(guān)聯(lián)方之間利潤(rùn)會(huì)發(fā)生轉(zhuǎn)移。例如科龍電器曾利用關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移，經(jīng)過(guò)調(diào)查，科龍電器 2021年至 2021年未披露與格林柯?tīng)栂嚓P(guān)聯(lián)的交易事項(xiàng)。 2021年和2021年也尚未披露使用巨額資產(chǎn)的事項(xiàng)。顧雛軍進(jìn)入科龍以后，開(kāi)始著手收購(gòu)新設(shè)控股子公司，并且傾力打造“科龍系”，其中主要是有數(shù)家上市公司和各地的子公司組成的。在案發(fā)當(dāng)天，科龍已經(jīng)有 37家控股子公司、參股公司和 28家分公司。科龍與格林柯?tīng)栔g有資金轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象，科龍公司利用在銀行設(shè)立的500多個(gè)公司進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移。在短短幾年的時(shí)間里， 格林柯?tīng)栍嘘P(guān)公司侵占科龍電器總共 ，通過(guò)對(duì)科龍的不斷剝削，最終來(lái)滿足自己不斷進(jìn)行擴(kuò)張的安徽三聯(lián)學(xué)院畢業(yè)論文 7 需求，并且通過(guò)財(cái)務(wù)造假來(lái)滿足利潤(rùn)的增長(zhǎng)。還有 ST黎明通過(guò)與關(guān)聯(lián)企業(yè)或者關(guān)聯(lián)性企業(yè)，以開(kāi)增值稅發(fā)票的形式，虛假制定購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，躲避增值稅，實(shí)現(xiàn)虛增利潤(rùn)收入，比如說(shuō)，該公司的下屬公司黎明紡織廠與 11戶企業(yè)之間相互開(kāi)增值稅發(fā)票，虛增利潤(rùn) 2900萬(wàn)元，虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1億元，虛轉(zhuǎn)成本 7813
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