上市公司財務(wù)造假分析畢業(yè)論文(編輯修改稿)
2025-07-25 10:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 關(guān)負責(zé)人分別處以2年到6年不等有期徒刑和罰金。(10)新亞藥業(yè)。上海醫(yī)藥上海醫(yī)藥登陸H股后在兩次大型的收購案中都存在嚴重的財務(wù)造假行為，已經(jīng)被中國證監(jiān)會和香港聯(lián)交所調(diào)查，因財務(wù)審計丑聞致使年審遲發(fā)，股價急跌并停牌至今。(11)攀鋼系。攀鋼系未按照規(guī)定確認成本和費用，其中最大的股東鞍鋼面臨損失百萬的風(fēng)險。(12)萬福生科。萬福生科在2011年和2012年下半年中虛構(gòu)高額收入來操控股價。2012年，針對萬福生科的造假行為，中國證監(jiān)會對其進行了立案調(diào)查，上市公司萬福生科被中國證監(jiān)會處以30萬元的罰款。(13)勤上光電。勤上光電未能及時披露信息，2012年一季度業(yè)績呈下滑趨勢，證監(jiān)會在立案偵查中。 財務(wù)造假手段分析 虛增利潤在財務(wù)造假行為中，虛構(gòu)收入是最為嚴重的，主要表現(xiàn)為以下的三種方式：一是虛開發(fā)票，確認收入；二是對開發(fā)票，確認收入，三是白條出庫，作為銷售入賬。提前確認收入包含四種情況：一是不適當使用完工百分比法；二是在存有重大不確認收入時確認其收入；三是仍然需要提供未來服務(wù)時，確認收入；四是提前開出銷售發(fā)票，以使業(yè)績完美化。以下案例就是上市公司虛增收入和收益，根據(jù)相關(guān)制度的規(guī)定，上市公司必須保持三年利潤水平的連續(xù)增長才可以發(fā)行股票，這給萬福生科帶來巨大的壓力，為了保持股票的順利發(fā)行以及順利進行融資，萬福生科在拓股說明書中對財務(wù)報表進行粉飾，將一個不成熟的上市公司偽造成一個突出的稻米深加工企業(yè)，從而達到順利上市的目的。還有上海醫(yī)藥為了使新亞藥業(yè)實現(xiàn)億的目標，于是參照證監(jiān)會的要求，上藥“悄悄”地以現(xiàn)金補足的方式將新亞的利潤增加到了一億元。證監(jiān)會在查處上藥時，廣泛搜集資料，最終在2011年的年報中發(fā)現(xiàn)了貨幣資金當天的大幅度減少，最后證實了上藥通過注入現(xiàn)金虛增新亞的利潤[6]。除此之外還有“瓊民源”也虛報高額收入，高達56600萬元，該公司在尚未缺少土地使用權(quán)的情況下，通過與關(guān)聯(lián)公司以及他人簽訂合作建房、權(quán)益轉(zhuǎn)讓等非法合同，在簽訂合同的過程中未得到國家相關(guān)部門的批準，總共虛假編造了56600萬元的收入。 不按照規(guī)定確認成本費用推遲將費用費用轉(zhuǎn)化為成本；將本期應(yīng)該確認的收入推遲到后期；并且將收益性支出作為資本性支出；當期需要轉(zhuǎn)銷的損失推遲到后期等等。針對“攀鋼系”的財務(wù)造假事件，根據(jù)攀鋼釩鈦對外提供的財務(wù)報表，可以猜測出一下幾種可能性：一方面是管理費用，下降了百分之二十，而期間所減少的管理費用均為該公司2010年稅前利潤的77%，針對攀鋼釩鈦管理費用大幅降低的現(xiàn)象，該公司的解釋主要是內(nèi)退人員預(yù)計負債減少以及公司壓縮費用開支。而事實上，壓縮開支這一說是不符合常理的，因為“差旅費”、“辦公費”、“業(yè)務(wù)招待費”等不但沒有減少，而這些費用都是屬于公司壓縮費用開支的一部分，和2009年相比，這些費用其實并沒有減少，反而分別增加了14%、12%、27%，實際上，管理費用中“修理費”和“其他”減少最少，比2009年下降了33%和36%，同時，%，與2009年比起來，%，在正常的生產(chǎn)情況下，攀鋼釩鈦公司的修理費用下降了33%，而同時公司的主營業(yè)務(wù)收入?yún)s增加了13%，按照常理來說，這樣的增長是不符合邏輯的。攀鋼釩鈦將一部分費用提前在2009年確認，這樣就可以大幅度降低2010年的費用。最終達到提高公司2010年利潤的目的。攀鋼釩鈦的行為就是不按照規(guī)定確認成本費用。還有就是四川長虹1998年的財務(wù)報表中，而在當年重慶百貨自己的報表中，應(yīng)付票據(jù)僅僅為9494萬元，兩家上市公司的財務(wù)報表數(shù)據(jù)完全不相符。此外，1998年四川長虹在應(yīng)收票據(jù)中至少還有兩家不屬實，根據(jù)相關(guān)記載，四川百貨有限公司和四川省閔中市家電有限公司分別以七億和八億左右在票據(jù)中記錄。而事實上，該記錄是假的，四川省銷售回款明細和近利數(shù)據(jù)證明該年度四川省范圍內(nèi)還沒有一家經(jīng)營長虹電子產(chǎn)品過3億的單位。四川長虹除了有虛構(gòu)商業(yè)匯兌匯票外，材料中還顯示，1998年，四川長虹還存在重復(fù)記錄銷售收入的行為，這部分的金額達到了20億元。 利用關(guān)聯(lián)交易和資產(chǎn)重組就理論來說，資產(chǎn)重組、關(guān)聯(lián)交易與財務(wù)造假并不存在必然緊密聯(lián)系，倘若資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)方交易確認以公允價格來定價，并且在財務(wù)報表中根據(jù)會計準則做恰當注釋。則對信息使用者不會產(chǎn)生影響。但實際上，我國上市公司資產(chǎn)重組和關(guān)聯(lián)交易都按照協(xié)議價格。根據(jù)公司的需要來決定價格的高低。關(guān)聯(lián)方之間利潤會發(fā)生轉(zhuǎn)移。例如科龍電器曾利用關(guān)聯(lián)交易進行資金轉(zhuǎn)移，經(jīng)過調(diào)查，科龍電器2002年至2004年未披露與格林柯爾相關(guān)聯(lián)的交易事項。2003年和2004年也尚未披露使用巨額資產(chǎn)的事項。顧雛軍進入科龍以后，開始著手收購新設(shè)控股子公司，并且傾力打造“科龍系”，其中主要是有數(shù)家上市公司和各地的子公司組成的。在案發(fā)當天，科龍已經(jīng)有37家控股子公司、參股公司和28家分公司?？讫埮c格林柯爾之間有資金轉(zhuǎn)移的現(xiàn)象，科龍公司利用在銀行設(shè)立的500多個公司進行資金轉(zhuǎn)移。在短短幾年的時間里，通過對科龍的不斷剝削，最終來滿足自己不斷進行擴張的需求，并且通過財務(wù)造假來滿足利潤的增長。還有ST黎明通過與關(guān)聯(lián)企業(yè)或者關(guān)聯(lián)性企業(yè)，以開增值稅發(fā)票的形式，虛假制定購銷業(yè)務(wù)，躲避增值稅，實現(xiàn)虛增利潤收入，比如說，該公司的下屬公司黎明紡織廠與11戶企業(yè)之間相互開增值稅發(fā)票，虛增利潤2900萬元，虛增主營業(yè)務(wù)收入1億元，虛轉(zhuǎn)成本7813萬元，成功巧妙的利用增值稅抵扣制度。相互之間對開增值稅發(fā)票，實現(xiàn)了虛增收入和利潤的目的，但是整個過程中尚未增加稅負。 披露會計信息未按規(guī)定上市公司為了維護自身的利益，往往故意隱匿對自己不利的重大會計信息，導(dǎo)致廣大投資者不能清晰明了上市公司的財務(wù)經(jīng)營狀況和發(fā)展前景，最終不能做出準確了解和判斷。通過分析夏新電子利潤造假案，能夠讓人清晰的了解到上市公司財務(wù)造假
規(guī)章制度相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1