財務造假防范對策的研究畢業(yè)論文-全文預覽
【正文】 從我國改革開放以來，擴大企業(yè)自主權，盡量減少地方政府的行政干預， 就作為一項改革方案提出來了，并且也取得了可喜的進步，但是政府和企業(yè)徹底分開尚需時日。 加強完善 相關法律法規(guī) 最高人民法院決定，自 2020 年 1 月起，人民法院可以受理證券欺詐民事訴訟案件。會計人員作為 公司財務造假的當事人和知情人，法律卻沒有賦予他們監(jiān)督權，其結果是會計人員被公司領導所利用，使假賬造得更加天衣無縫?；蛟?，新修訂的《會計法 》已經(jīng)明確規(guī)定了會計人員的工作職責、義務以及對違規(guī)行為的相應處罰。其結果是注冊會計師的職業(yè)道德和社會責任感統(tǒng)統(tǒng)拿來換成了黑心錢。 在這種情況下，經(jīng)營者就集公司決策權、管理權和監(jiān)督權于一身，使股東大會形同虛設。我國的 公司是由原國有企業(yè)改制上市的，國家股份最大。 會計機構及會計人員本職工作不到位 會計師事務所本職工作不到位 7 單從注會業(yè)務上而言，會計師事務所只是一個服務性單位，只要為上市公司做了業(yè)務，就可以按照規(guī)定收取費用，沒有造假的必要性。 兩權分離 會計造假的原因眾說紛紜，大多以獨特的視角從不同的側面進行了探究?！豆痉ā穼煞萦邢薰旧鲜杏兄鴩栏竦囊?guī)定，比如上市前三年應連續(xù)盈利等。但隨著市場、競爭格局的變化，這些企業(yè)沒有跟上變化了的形勢，管理模式陳舊，產品失去了競爭力。雖然有關部門每年都要進行稅收財務物價檢查，會計師事務所每年都要對會計報表審計驗證，但其經(jīng)常性、規(guī)范性以及廣度、深度、力度都不能給企業(yè)內部會計監(jiān)督提供有力的支持，進而難以形成有效的再監(jiān)督機制。 雖然單位領導迫于各種壓力，不得不設立內部審計部門。 另外，有的 公司濫用利息資本化的規(guī)定，其做法是利用自有資金和借入資金難以界定的事實，通過人為劃定資金來源和資金用途，將用于非資本性支出的利息資本化 ；有的 公司利 用成本法和權益法的差額做手腳，即對于有盈利的被投資企業(yè)采用權益法核算，而對于有虧損的被投資企業(yè)，即使股權比例超過 20%，仍用成本法核算，以此來人為調節(jié)利潤；有的 公 司將產品銷售給控股股東和非控股子公司，因為無需合并報表，這樣公司的銷售收入就會增加，相應也就增加了利潤。如果 公司想調低本年度利潤，可將收入轉入其他應收款，減少銷售收入，降低本年利潤；或者推遲開發(fā)票，將營業(yè)收入暫時轉入“預 收賬款”賬戶。這樣，幕后的母公司就保住了已上市的子公司的“外殼”，然后母公司憑借著子公司的“殼”，就可以從股票市場上圈取大量資金。在目前“限報家數(shù)，總量控制”的政策下，上市公司的“殼”資源價值很高。 連續(xù)的行為 財務造假通常具有在幾個年度內連續(xù)的造假行為，既然造假行為是有系統(tǒng)、有步驟、有計劃的行為，就很難只在一個年度內出現(xiàn)，必然會涉及到幾個會計期間。 以會計數(shù)據(jù)作為造假的客體 財務造假活動不論其目的和形式如何，最終都要反映到會計憑證、會計賬簿、會計報表和資產實物等會計信息載體之中。 不嚴格按照相關法律法規(guī)進行核算 不恰當?shù)墓蓹嗤顿Y核算，對于采用成本核算長期股權投資的企業(yè)，對超過被投資企業(yè)累計凈利潤的當前投資利益，不沖減投資的賬面價值；不計提或少計提折舊與減值準備；對企業(yè)有利價值的項目不予注銷，以達到虛增資產的目的等。達到將不良資產進行轉讓給關聯(lián)的公司，將優(yōu)良的資產轉讓給上市公司，使 公司在短時間內經(jīng)營業(yè)績有較大改善的目的；再次，利用會計個體變更。財務造假行為包含造假的主體、造假的動機、造假的主要手段和造假的影響等要素。第四部分主要講述了 公司財務造假的成因，其中包括相關法律法規(guī)不健全、政治利益及經(jīng)濟利益促使、兩權分離和會計機構及會計人員本職工作不到位等 4 個方面。財務造假動因研究雖然不能作為證券市場財務造假的證據(jù)，卻能向政策法規(guī)制定者提供更加有效的建議和啟示，及時警示造假預謀、發(fā)現(xiàn)造假的相關指標，從而防范大的財務造假行為的進一步發(fā)生。財務造假可能由于一種因素，但兩個或者三個因素結合在一起財務造假的可能性就加大了。個別風險因子是指組織或實體操控以外的因素，例如道德品質，動機。 GONE 主要表達的含義是造假者若起了貪念，并獲得機會又十分需要金錢，便會造假。這三個條件形成舞弊三角論的三個頂點。 1995 年，美國 (Association of Certified Fraud Examiners)的創(chuàng)始人 Albercht 提出迄今對財務造假行為進行分析的最具代表性的財務舞弊三角理論，該理論是指舞弊產生的三個條件：壓力、機會、借口。冰山理論主要說明：一個公司是否存在財務舞弊，與其內部控制制度是否健全，公司管理層是否存在財務壓力，以及整個公司的文化氛圍有關。本文試圖揭露這種造假的表現(xiàn)形式，提出相應的治理措施。 財務造假不但讓與造假相關的人員受到牽連，嚴重損害公司和個人形象，更重要的是財務造假使得股票價值嚴重扭曲、誤導市場，導致國家或地方財政收支預算的編制出現(xiàn)方向性錯誤，嚴重破壞了市場經(jīng)濟秩序對國民經(jīng)濟運行構成嚴重危害。最后得出如下對策：主要包括股權結構分散化、實施會計委派制、完善注冊會計師制度、通過立法加大懲治力度和政企分開減少行政干預等方面。本文對 公司財務造假的現(xiàn)狀進行了分析，找出其存在問題，并分析財務造假的成因，解析財務造假的根源，從而能夠從根本上整頓財務造假、杜絕財務造假。為此，加強對 公司財務造假的分析，提出解決辦法，共同推進證券市場的健康發(fā)展就顯得十分迫切和必要。他們利用虛假信息從股票市場上圈取了大量不義之財，損害了中小股東的利益。把財務造假比作海平面上的冰山，暴露在海面外的只是冰山一角，隱藏在海平面以下的部分更加危險、龐大。第二，舞弊三角論。借口，實質與道德取向和行為準則有關，受教育、家庭、社會等影響。 GONE 是于 1993 年被提出的，由該
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