【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 020（ 7）： 129130。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 5 崔益華和孫燕芳（ 2020）在《論加強(qiáng)我國(guó)上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策》中指出，當(dāng)前企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理主要側(cè)重于強(qiáng)調(diào)企業(yè)資金安全，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的需要，降低企業(yè)的資金占用等，而忽略了營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)的管理，對(duì)如何有序地安排營(yíng)運(yùn)資金及如何處理好營(yíng)運(yùn)資金與其他形式資金的關(guān)系缺乏研究，造成企業(yè)資金流動(dòng)不協(xié)調(diào)。 ① ④應(yīng)收賬款管理不善 苗潔（ 2020）在《中小企業(yè)營(yíng)運(yùn) 資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策》中指出，許多中小企業(yè)為了盡快打開(kāi)營(yíng)銷(xiāo)局面、搶占市場(chǎng)。事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查，未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估就賒銷(xiāo)了。 ② ⑤盲目的擴(kuò)大生產(chǎn)的問(wèn)題 王清燕（ 2020）在《小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理探討》中指出，為適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，不少國(guó)有、集體企業(yè)改制為有限企業(yè)、以及一些私營(yíng)企業(yè)的成立，在這些企業(yè)中，往往是“一張嘴一支筆”；使企業(yè)董事會(huì)、管理層的職權(quán)受到制約，盲目投資盲目的擴(kuò)大再生產(chǎn)的現(xiàn)象很?chē)?yán)重，這也是造成企業(yè)資金過(guò)分占用的一個(gè)原因。 ③ ①優(yōu)化資產(chǎn)負(fù) 債結(jié)構(gòu)來(lái)管理營(yíng)運(yùn)資金 馬素清（ 2020）在《公司營(yíng)運(yùn)資金管理分析》中指出，企業(yè)應(yīng)該做到大力盤(pán)活這些存量資產(chǎn) , 補(bǔ)充流動(dòng)資金 , 調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu) ,提高營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量。 ④ 徐強(qiáng)（ 2020）在《改進(jìn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的建議》中指出，企業(yè)在實(shí)踐中應(yīng)通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的各種管理措施，保證資金的安全性和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，降低資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)，強(qiáng)化企業(yè)資金管理責(zé)任制，落實(shí)和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。 ⑤ ②企業(yè)要確定切實(shí)可行的、能夠有效考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益的營(yíng)運(yùn)資金政策 卓玲（ 2020）在《加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理，提高資金的運(yùn)用效益》中指出， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)客觀環(huán)境及自身的情況，選擇合適的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略。 ⑥ ③實(shí)施資金的集中管理 ① 崔益華、孫燕芳，論加強(qiáng)我國(guó)上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策 [J]，《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》， 2020（ 1）： 110111。 ② 苗潔，中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策 [J]，重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào) (社會(huì)科學(xué)版 )， 2020（ 22）： 979 102。 ③ 王清燕，小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理探討 [J]，《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》， 2020（ 7）： 6465。 ④ 馬素清，公司營(yíng)運(yùn)資金管理分析 [J]，《時(shí)代經(jīng)貿(mào)：下旬》， 2020（ 18）： 3133。 ⑤ 徐強(qiáng)，改進(jìn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的建議 [J]，《商業(yè)會(huì)計(jì)：上半月》， 2020（ 3）： 47。 ⑥ 卓玲，加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理提高資金的運(yùn)用效益 [J]，《會(huì)計(jì)之友》， 2020（ 19）： 6768。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 6 任禾（ 2020）在《企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理模式創(chuàng)新探究》中指出，企業(yè)的資金管理有必要推行全面預(yù)算管理，完善結(jié)算中心制度，實(shí)施資金的集中管理。 ① ④轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)融資管理，拓寬融資渠 邰伯紅（ 2020）在《淺談改善中小民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理及對(duì)策》中指出，對(duì)于中小民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，穩(wěn)定的融資渠道為企業(yè)的成長(zhǎng)、壯大提供保障。不同的籌資渠道的資金成本不同，通過(guò)多種融資方式的融合，才能實(shí)現(xiàn)降低資金成本的目的。 ② ⑤推行企業(yè)會(huì)計(jì)委派制和內(nèi)部審計(jì) 制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制 楊曉斌（ 2020）在《企業(yè)資金管理案例分析 基于晉中天宇合成炭有限公司》中指出，要將企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算審計(jì)和外部的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合起來(lái)。內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和實(shí)際運(yùn)行效果的審計(jì)，外部審計(jì)主要是借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表、賬目、憑證等合法性進(jìn)行審計(jì)。 ③ ①零營(yíng)運(yùn)資金管理 陳小芳（ 2020）在《淺析企業(yè)零營(yíng)運(yùn)資金管理》中指出，零營(yíng)運(yùn)資金管理能使企業(yè)處于較高的盈利水平，但與此同時(shí)，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)，即所謂的高盈利、高風(fēng)險(xiǎn)。 ④ ②綜合營(yíng)運(yùn)資金管理 陳 霞（ 2020）在《不同類(lèi)型的營(yíng)運(yùn)資金管理》中指出，項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金研究和管理雖然針對(duì)性強(qiáng)，但這些指標(biāo)人為地將營(yíng)運(yùn)資金管理分解，進(jìn)行分項(xiàng)目、分條塊管理，缺乏對(duì)營(yíng)運(yùn)各項(xiàng)目之間聯(lián)系緊密的整體性結(jié)構(gòu)研究，很難從總體上把握存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)及其變化對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的整體影響程度，容易導(dǎo)致各項(xiàng)目管理的沖突和矛盾，出現(xiàn)顧此失彼，尤其不適用于跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的集團(tuán)公司。由此她提及了又 Knight(1972)指出的綜合營(yíng)運(yùn)資金管理。 ⑤ 國(guó)外研究現(xiàn)狀 對(duì)于 營(yíng)運(yùn)資金管理 的研究，國(guó)外學(xué)者提出以下觀點(diǎn)： 在營(yíng)運(yùn)資金管理中的重要性 ① 任禾， 企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理模式創(chuàng)新探究 [J]，《中國(guó)經(jīng)貿(mào)》， 2020（ 14）： 6364。 ② 邰伯紅，淺談改善中小民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理及對(duì)策 [J]，《價(jià)值工程》， 2020（ 35）： 9495。 ③ 楊曉斌，企業(yè)資金管理案例分析 基于晉中天宇合成炭有限公司 [J]，《會(huì)計(jì)之友》， 2020（ 21）： 4449。 ④ 陳小芳，淺析企業(yè)零營(yíng)運(yùn)資金管理 [J]，《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》， 2020（ 9）： 9495。 ⑤ 陳霞，不同類(lèi)型的營(yíng)運(yùn)資金管理 [J]，《企業(yè)管理》， 2020（ 4）： 9597。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 7 Petr Polak And Kamil Kocurek（ 2020）在《 Cash And Working Capital Management In The Czech Republic》中指出，現(xiàn)金庫(kù)的控制在捷克企業(yè)內(nèi)被看作是平衡營(yíng)運(yùn)資金的重要手段之一，形成了一種企業(yè)意識(shí)。 ① Adina Elena Danuletiu （ 2020）在《 Working Capital Management And Profitability：A Case Of Alba County Companies》中指出，營(yíng)運(yùn)資金管理與盈利能力存在著負(fù)面的、反比例關(guān)系。 ② ，財(cái)務(wù)杠桿則影響營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng)性水平 Shahid Ali 和 Muhammad Ramzan Akhtar Khan（ 2020）在《 Searching for internal and external factors that determine working capital management for manufacturing firms in Pakistan》中指出，企業(yè)的成 長(zhǎng)影響營(yíng)運(yùn)資金的結(jié)構(gòu)比率，而財(cái)務(wù)杠桿則影響營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng)性水平。當(dāng)然這些因素并不是完全決定性的，因?yàn)闋I(yíng)運(yùn)資金管理還受到其他內(nèi)外部因素的影響。 ③ 國(guó)內(nèi)外研究總結(jié) 綜上所述，國(guó)內(nèi)的學(xué)者大都認(rèn)可營(yíng)運(yùn)資金在企業(yè)中有著舉足輕重的地位，一旦處理不當(dāng)，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的影響，最直接的是使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈，直至導(dǎo)致企業(yè)不能正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。并且還提出了一些有效的建議與對(duì)策。國(guó)內(nèi)研究者對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題在不同方向提出了很好的建議，如優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制等。但是相對(duì)來(lái)說(shuō)還是有一些欠缺 的地方： ，相對(duì)于一些部門(mén)不夠完善的小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，理論上符合但是實(shí)踐上卻很難執(zhí)行。 ，但是具體到每個(gè)方法的實(shí)行情況卻很少分析。 通過(guò)以上闡述可以看出，國(guó)內(nèi)外的學(xué)者對(duì)關(guān)于營(yíng)運(yùn)資金管理的研究，理論上已經(jīng)相對(duì)完善，具體到某個(gè)行業(yè)再到企業(yè)的實(shí)施雖有涉及，但還還都不夠完善。因此，對(duì)于涉及到特定的企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理研究還是很有必要的。 ① Petr Polak And Kamil Kocurek， Cash And Working Capital Management In The Czech Republic，《 Investment Management and Financial Innovations》， 2020（ 41） :1730。 ② Adina Elena Danuletiu， Working Capital Management And Profitability： A Case Of Alba County Companies，《 Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica》， 2020（ 121）： 364374。 ③ Shahid Ali and Muhammad Ramzan Akhtar Khan， Searching for internal and external factors that determine working capital management for manufacturing firms in Pakistan，《 African Journal of Business Management 》， 2020（ 4）：29422949。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 8 因此，以一個(gè)中小企業(yè)為例將理論推廣進(jìn)行研究十分必要。本文適當(dāng)?shù)牟捎迷L談法，并將以 福建金 馬家具廠 為實(shí)體進(jìn)行深入調(diào)查和研究，運(yùn)用已有的理論成果對(duì)該 企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理上 存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出對(duì)策，以提高該企業(yè)的管理水平和經(jīng)營(yíng)效率。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 9 第 2 章 企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的理論概述 第 營(yíng)運(yùn)資金的 概念和特點(diǎn) 營(yíng)運(yùn)資金通常是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額。營(yíng)運(yùn)資金的管理既包括 對(duì) 流動(dòng)資產(chǎn)的管理，也包括 對(duì) 流動(dòng)負(fù)債的管理。 為了有效地管理企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，必須研究營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)，以便有針對(duì)性地進(jìn)行管理。營(yíng)運(yùn)資金一般具有 以 下特點(diǎn)： ① 多樣性。與 企業(yè) 籌集長(zhǎng)期資金的方式相比，企業(yè)籌集營(yíng)運(yùn)資金的方式較為靈活多樣，通常有銀行短期借款、短期融資 債 券、商業(yè)信用、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤(rùn)、應(yīng)付工資、應(yīng)付費(fèi)用、預(yù)收貨款、票據(jù)貼現(xiàn)等多種在內(nèi)外部融資方式。 。 企業(yè) 流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量會(huì)隨企業(yè)內(nèi)外條件的變化而變化，時(shí)高時(shí)低，波動(dòng) 性 很 強(qiáng) 。 無(wú)論是 季節(jié)性企業(yè) 還是 非季節(jié)性企業(yè) 均是 如此。 與此同時(shí)， 隨著流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量的變動(dòng)，流動(dòng)負(fù)債的數(shù)量也會(huì)相應(yīng)發(fā)生 一定的 變動(dòng)。 。企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上 占用 的資金，通常會(huì)在 1 年 或者 一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回。 根據(jù)這一特點(diǎn)，營(yíng)運(yùn)資金 的籌資問(wèn)題 可以用商業(yè)信用、銀行短期借款等短期籌資方式來(lái)加以解決。 。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的實(shí)物形態(tài)是經(jīng)常變化的，一般按照現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、現(xiàn)金的順序轉(zhuǎn)化。為此，在進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)管理時(shí)，必須在各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)上合理配置資金數(shù)額，做到結(jié)構(gòu)合理，以促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)順利進(jìn)行。此外，短期投資、應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)一般具有較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，如果遇到意外情況，企業(yè)出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不靈、現(xiàn)金短缺時(shí)，便可迅速變賣(mài)這些資產(chǎn)，以獲取現(xiàn)金。這對(duì)財(cái)務(wù)上應(yīng)付臨時(shí)性資金需求 具有重要意義。 ① 營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)即系營(yíng)運(yùn)資金管理的重要性的具體體現(xiàn)。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 10 第 節(jié) 營(yíng)運(yùn)資金 管理的方法 不相容崗位職務(wù)分離制 ① 主要體現(xiàn)在： ① 審批控制點(diǎn)。把收支審批點(diǎn)作為關(guān)鍵點(diǎn)，是為了控制資金的流入流出，審批權(quán)限的合理劃分是資金營(yíng)運(yùn)活動(dòng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展的前提條件。審批活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)包括：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)該得到授權(quán)審批，任何未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門(mén)需要提出用款申請(qǐng)，詳細(xì)記載用途、金額、時(shí)間等事項(xiàng)；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人審批 并簽章。 ② 復(fù)核控制點(diǎn)。復(fù)核控制點(diǎn)是減少錯(cuò)誤和舞弊的重要措施。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部層級(jí)的隸屬關(guān)系可以劃分為縱向復(fù)核和橫向復(fù)核這兩種類(lèi)型。前者是指上級(jí)主管對(duì)下級(jí)活動(dòng)的復(fù)核；后者是指平級(jí)或無(wú)上下級(jí)關(guān)系人員的相互核對(duì)，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的核對(duì)。復(fù)核關(guān)鍵點(diǎn)包括：會(huì)計(jì)主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務(wù)是否真實(shí)合法，經(jīng)審核通過(guò)并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。 ③ 收付控制點(diǎn)。資金的收付導(dǎo)致資金流入流出，反映著資金的來(lái)龍去脈。該控制點(diǎn)包 括：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對(duì)已完成收付的憑證蓋戳記錄，并登記日記賬；主管會(huì)計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬進(jìn)行核對(duì)。 ④ 記賬控制點(diǎn)。資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息來(lái)源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞，很容易導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果失真。記賬控制點(diǎn)包括：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類(lèi)賬。 ⑤ 對(duì)賬控制點(diǎn)。對(duì)賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是 報(bào)表生成前一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性起到重要作用。對(duì)賬控制點(diǎn)包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等。 ⑥ 銀行賬戶管理控制點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開(kāi)立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶管理 ① 不相容崗位的職務(wù)分離原則是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)，亦是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要手段。 北京