【文章內(nèi)容簡介】 020（ 7）： 129130。 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文） 5 崔益華和孫燕芳（ 2020）在《論加強我國上市公司營運資金管理的對策》中指出，當前企業(yè)對營運資金的管理主要側重于強調企業(yè)資金安全，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動對資金的需要，降低企業(yè)的資金占用等，而忽略了營運資金結構的管理，對如何有序地安排營運資金及如何處理好營運資金與其他形式資金的關系缺乏研究，造成企業(yè)資金流動不協(xié)調。 ① ④應收賬款管理不善 苗潔（ 2020）在《中小企業(yè)營運 資金管理中存在的問題及對策》中指出，許多中小企業(yè)為了盡快打開營銷局面、搶占市場。事先未對付款人資信度作深入調查，未對應收賬款風險進行正確評估就賒銷了。 ② ⑤盲目的擴大生產(chǎn)的問題 王清燕（ 2020）在《小企業(yè)營運資金管理探討》中指出，為適應社會的發(fā)展，不少國有、集體企業(yè)改制為有限企業(yè)、以及一些私營企業(yè)的成立，在這些企業(yè)中，往往是“一張嘴一支筆”；使企業(yè)董事會、管理層的職權受到制約，盲目投資盲目的擴大再生產(chǎn)的現(xiàn)象很嚴重，這也是造成企業(yè)資金過分占用的一個原因。 ③ ①優(yōu)化資產(chǎn)負 債結構來管理營運資金 馬素清（ 2020）在《公司營運資金管理分析》中指出，企業(yè)應該做到大力盤活這些存量資產(chǎn) , 補充流動資金 , 調整資產(chǎn)結構 ,提高營運資金質量。 ④ 徐強（ 2020）在《改進企業(yè)營運資金管理的建議》中指出，企業(yè)在實踐中應通過企業(yè)內(nèi)部的各種管理措施，保證資金的安全性和生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，降低資金占用，加速資金周轉，強化企業(yè)資金管理責任制，落實和完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任制。 ⑤ ②企業(yè)要確定切實可行的、能夠有效考慮風險與收益的營運資金政策 卓玲（ 2020）在《加強營運資金管理，提高資金的運用效益》中指出， 企業(yè)應根據(jù)客觀環(huán)境及自身的情況，選擇合適的流動資產(chǎn)投資策略。 ⑥ ③實施資金的集中管理 ① 崔益華、孫燕芳，論加強我國上市公司營運資金管理的對策 [J]，《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》， 2020（ 1）： 110111。 ② 苗潔，中小企業(yè)營運資金管理中存在的問題及對策 [J]，重慶科技學院學報 (社會科學版 )， 2020（ 22）： 979 102。 ③ 王清燕，小企業(yè)營運資金管理探討 [J]，《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》， 2020（ 7）： 6465。 ④ 馬素清，公司營運資金管理分析 [J]，《時代經(jīng)貿(mào)：下旬》， 2020（ 18）： 3133。 ⑤ 徐強，改進企業(yè)營運資金管理的建議 [J]，《商業(yè)會計：上半月》， 2020（ 3）： 47。 ⑥ 卓玲，加強營運資金管理提高資金的運用效益 [J]，《會計之友》， 2020（ 19）： 6768。 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文） 6 任禾（ 2020）在《企業(yè)營運資金管理模式創(chuàng)新探究》中指出，企業(yè)的資金管理有必要推行全面預算管理，完善結算中心制度，實施資金的集中管理。 ① ④轉變觀念，加強融資管理，拓寬融資渠 邰伯紅（ 2020）在《淺談改善中小民營企業(yè)運營資金管理及對策》中指出，對于中小民營企業(yè)來說，穩(wěn)定的融資渠道為企業(yè)的成長、壯大提供保障。不同的籌資渠道的資金成本不同，通過多種融資方式的融合，才能實現(xiàn)降低資金成本的目的。 ② ⑤推行企業(yè)會計委派制和內(nèi)部審計 制度，強化財務的監(jiān)督與控制 楊曉斌（ 2020）在《企業(yè)資金管理案例分析 基于晉中天宇合成炭有限公司》中指出，要將企業(yè)內(nèi)部的預算審計和外部的財務審計結合起來。內(nèi)部審計主要是對預算執(zhí)行情況和實際運行效果的審計，外部審計主要是借助會計師事務所，對其財務報表、賬目、憑證等合法性進行審計。 ③ ①零營運資金管理 陳小芳（ 2020）在《淺析企業(yè)零營運資金管理》中指出，零營運資金管理能使企業(yè)處于較高的盈利水平，但與此同時，也會給企業(yè)帶來較大風險，即所謂的高盈利、高風險。 ④ ②綜合營運資金管理 陳 霞（ 2020）在《不同類型的營運資金管理》中指出，項目營運資金研究和管理雖然針對性強，但這些指標人為地將營運資金管理分解，進行分項目、分條塊管理，缺乏對營運各項目之間聯(lián)系緊密的整體性結構研究，很難從總體上把握存貨、應收賬款、應付賬款周轉及其變化對營運資金的整體影響程度，容易導致各項目管理的沖突和矛盾，出現(xiàn)顧此失彼，尤其不適用于跨行業(yè)經(jīng)營的集團公司。由此她提及了又 Knight(1972)指出的綜合營運資金管理。 ⑤ 國外研究現(xiàn)狀 對于 營運資金管理 的研究，國外學者提出以下觀點： 在營運資金管理中的重要性 ① 任禾， 企業(yè)營運資金管理模式創(chuàng)新探究 [J]，《中國經(jīng)貿(mào)》， 2020（ 14）： 6364。 ② 邰伯紅，淺談改善中小民營企業(yè)運營資金管理及對策 [J]，《價值工程》， 2020（ 35）： 9495。 ③ 楊曉斌，企業(yè)資金管理案例分析 基于晉中天宇合成炭有限公司 [J]，《會計之友》， 2020（ 21）： 4449。 ④ 陳小芳，淺析企業(yè)零營運資金管理 [J]，《中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計》， 2020（ 9）： 9495。 ⑤ 陳霞，不同類型的營運資金管理 [J]，《企業(yè)管理》， 2020（ 4）： 9597。 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文） 7 Petr Polak And Kamil Kocurek（ 2020）在《 Cash And Working Capital Management In The Czech Republic》中指出，現(xiàn)金庫的控制在捷克企業(yè)內(nèi)被看作是平衡營運資金的重要手段之一，形成了一種企業(yè)意識。 ① Adina Elena Danuletiu （ 2020）在《 Working Capital Management And Profitability：A Case Of Alba County Companies》中指出，營運資金管理與盈利能力存在著負面的、反比例關系。 ② ，財務杠桿則影響營運資金的流動性水平 Shahid Ali 和 Muhammad Ramzan Akhtar Khan（ 2020）在《 Searching for internal and external factors that determine working capital management for manufacturing firms in Pakistan》中指出，企業(yè)的成 長影響營運資金的結構比率，而財務杠桿則影響營運資金的流動性水平。當然這些因素并不是完全決定性的，因為營運資金管理還受到其他內(nèi)外部因素的影響。 ③ 國內(nèi)外研究總結 綜上所述，國內(nèi)的學者大都認可營運資金在企業(yè)中有著舉足輕重的地位，一旦處理不當，都會給企業(yè)帶來嚴重的影響，最直接的是使企業(yè)的資金周轉不靈，直至導致企業(yè)不能正常的運轉。并且還提出了一些有效的建議與對策。國內(nèi)研究者對于營運資金管理問題在不同方向提出了很好的建議，如優(yōu)化資產(chǎn)負債結構，強化企業(yè)內(nèi)部控制等。但是相對來說還是有一些欠缺 的地方： ，相對于一些部門不夠完善的小型企業(yè)來說，理論上符合但是實踐上卻很難執(zhí)行。 ，但是具體到每個方法的實行情況卻很少分析。 通過以上闡述可以看出，國內(nèi)外的學者對關于營運資金管理的研究，理論上已經(jīng)相對完善，具體到某個行業(yè)再到企業(yè)的實施雖有涉及，但還還都不夠完善。因此，對于涉及到特定的企業(yè)內(nèi)部，進行營運資金管理研究還是很有必要的。 ① Petr Polak And Kamil Kocurek， Cash And Working Capital Management In The Czech Republic，《 Investment Management and Financial Innovations》， 2020（ 41） :1730。 ② Adina Elena Danuletiu， Working Capital Management And Profitability： A Case Of Alba County Companies，《 Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica》， 2020（ 121）： 364374。 ③ Shahid Ali and Muhammad Ramzan Akhtar Khan， Searching for internal and external factors that determine working capital management for manufacturing firms in Pakistan，《 African Journal of Business Management 》， 2020（ 4）：29422949。 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文） 8 因此，以一個中小企業(yè)為例將理論推廣進行研究十分必要。本文適當?shù)牟捎迷L談法，并將以 福建金 馬家具廠 為實體進行深入調查和研究，運用已有的理論成果對該 企業(yè)營運資金管理上 存在的問題進行分析并提出對策，以提高該企業(yè)的管理水平和經(jīng)營效率。 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文） 9 第 2 章 企業(yè)營運資金管理的理論概述 第 營運資金的 概念和特點 營運資金通常是指流動資產(chǎn)減去流動負債后的余額。營運資金的管理既包括 對 流動資產(chǎn)的管理，也包括 對 流動負債的管理。 為了有效地管理企業(yè)的營運資金，必須研究營運資金的特點，以便有針對性地進行管理。營運資金一般具有 以 下特點： ① 多樣性。與 企業(yè) 籌集長期資金的方式相比，企業(yè)籌集營運資金的方式較為靈活多樣，通常有銀行短期借款、短期融資 債 券、商業(yè)信用、應交稅金、應交利潤、應付工資、應付費用、預收貨款、票據(jù)貼現(xiàn)等多種在內(nèi)外部融資方式。 。 企業(yè) 流動資產(chǎn)的數(shù)量會隨企業(yè)內(nèi)外條件的變化而變化，時高時低，波動 性 很 強 。 無論是 季節(jié)性企業(yè) 還是 非季節(jié)性企業(yè) 均是 如此。 與此同時， 隨著流動資產(chǎn)數(shù)量的變動，流動負債的數(shù)量也會相應發(fā)生 一定的 變動。 。企業(yè)在流動資產(chǎn)上 占用 的資金，通常會在 1 年 或者 一個營業(yè)周期內(nèi)收回。 根據(jù)這一特點，營運資金 的籌資問題 可以用商業(yè)信用、銀行短期借款等短期籌資方式來加以解決。 。企業(yè)營運資金的實物形態(tài)是經(jīng)常變化的，一般按照現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、應收賬款、現(xiàn)金的順序轉化。為此，在進行流動資產(chǎn)管理時，必須在各項流動資產(chǎn)上合理配置資金數(shù)額，做到結構合理，以促進資金周轉順利進行。此外，短期投資、應收賬款、存貨等流動資產(chǎn)一般具有較強的變現(xiàn)能力，如果遇到意外情況，企業(yè)出現(xiàn)資金周轉不靈、現(xiàn)金短缺時，便可迅速變賣這些資產(chǎn)，以獲取現(xiàn)金。這對財務上應付臨時性資金需求 具有重要意義。 ① 營運資金的特點即系營運資金管理的重要性的具體體現(xiàn)。 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文） 10 第 節(jié) 營運資金 管理的方法 不相容崗位職務分離制 ① 主要體現(xiàn)在： ① 審批控制點。把收支審批點作為關鍵點，是為了控制資金的流入流出，審批權限的合理劃分是資金營運活動業(yè)務順利開展的前提條件。審批活動關鍵點包括：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進行業(yè)務活動時應該得到授權審批，任何未經(jīng)授權的人員不得辦理資金收支業(yè)務；使用資金的部門需要提出用款申請，詳細記載用途、金額、時間等事項；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負責人、主管總經(jīng)理和財務部門負責人審批 并簽章。 ② 復核控制點。復核控制點是減少錯誤和舞弊的重要措施。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部層級的隸屬關系可以劃分為縱向復核和橫向復核這兩種類型。前者是指上級主管對下級活動的復核；后者是指平級或無上下級關系人員的相互核對，如財務系統(tǒng)內(nèi)部的核對。復核關鍵點包括：會計主管審查原始憑證反映的收支業(yè)務是否真實合法，經(jīng)審核通過并簽字蓋章后才能填制原始憑證；憑證上的主管、審核、出納和制單等印章是否齊全。 ③ 收付控制點。資金的收付導致資金流入流出，反映著資金的來龍去脈。該控制點包 括：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對已完成收付的憑證蓋戳記錄，并登記日記賬；主管會計人員及時準確地記錄在相關賬簿中，定期與出納人員的日記賬進行核對。 ④ 記賬控制點。資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息來源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞，很容易導致整個會計信息處理結果失真。記賬控制點包括：出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬。 ⑤ 對賬控制點。對賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié)，也是 報表生成前一個環(huán)節(jié)，對保證會計信息的真實性起到重要作用。對賬控制點包括：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。 ⑥ 銀行賬戶管理控制點。企業(yè)應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結算。銀行賬戶管理 ① 不相容崗位的職務分離原則是企業(yè)內(nèi)控建設的基礎，亦是企業(yè)營運資金管理的重要手段。 北京