【正文】 第 節(jié) 金馬公司營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問(wèn)題及分析 ................... 16 第 4 章 完善金馬公司營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策 ................. 18 第 節(jié) 建立健全信息檔案并制定合理的企業(yè)信用政策 ............... 18 第 節(jié) 加強(qiáng)各職能部門在營(yíng)運(yùn)資金管理上的銜接 ....................... 19 第 節(jié) 加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的科學(xué)管理 .................................. 20 第 節(jié) 靈活企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理模式 .......................................... 20 第 節(jié) 補(bǔ)充相關(guān)崗位，實(shí)現(xiàn)不相容崗位的職務(wù)分離 ................... 21 結(jié) 論 ............................................. 22 附 錄 ............................................. 23 參考文獻(xiàn) ........................................... 30 致 謝 ............................................. 32 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 1 前 言 改革開放以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，隨著我們對(duì)非公經(jīng)濟(jì)地位、作用認(rèn)識(shí)的不斷深化，各級(jí)政府采取強(qiáng)有力的措施，鼓勵(lì)、支持、引導(dǎo)多種所有制經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展，大量中小企業(yè)如雨后春筍般地涌現(xiàn)出來(lái) 。在工商注冊(cè)登記的中小企業(yè)已經(jīng)超過(guò) 1000 萬(wàn)家，占全國(guó)注冊(cè)企業(yè)總數(shù)的 99． 1%，流通領(lǐng)域 中小企業(yè)占全國(guó)零售網(wǎng)點(diǎn)的 90%以上。中小企業(yè)已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中不可缺少的組成部分，但中小企業(yè)仍面臨許多困難和問(wèn)題 ，從而使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)地位 。 同時(shí)結(jié)合 營(yíng)運(yùn)資金管理模式 等國(guó)內(nèi)外優(yōu)秀理論 ， 研究分析該公司在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不足和注意事項(xiàng)，引進(jìn)先進(jìn)的理論對(duì)公司的 營(yíng)運(yùn)資金管理 進(jìn)行指導(dǎo)。企業(yè)應(yīng)該拋棄傳統(tǒng)的利潤(rùn)考核概念，著眼于企業(yè)長(zhǎng)期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，改善資產(chǎn)和負(fù)債質(zhì)量，優(yōu)化資產(chǎn)和資本結(jié)構(gòu)，保持企業(yè) 可持續(xù)發(fā)展。營(yíng)運(yùn)資金，管理不當(dāng)會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成嚴(yán)重影響，直接制約著企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。 本文所研究的 福建泉州金馬家具有限公司 屬于 家具類商品 生產(chǎn)銷售型企業(yè)，營(yíng)運(yùn)資金在企業(yè)的日常生產(chǎn)銷售過(guò)程中經(jīng)常發(fā)生，企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理一直是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一大難題。 第 節(jié) 研究目的與方法 研究目的 營(yíng)運(yùn)資金管理 與企業(yè) 的日常生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng) 活動(dòng) 有密切聯(lián)系， 其好壞往往是企業(yè)成敗的決定因素，它在財(cái)務(wù)管理乃至企業(yè)管理中占有非常重要的地位。因此，對(duì)于涉及到特定的企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理研究還是很有必要的。 研究方法 （ 1） 訪談法：訪問(wèn)企業(yè)相關(guān)人員，對(duì)訪談內(nèi)容進(jìn)行筆錄，從中分析該公司管理的不足，以便提出解決方法。 （ 3）實(shí)例分析法：根據(jù)實(shí)習(xí)情況，以實(shí)習(xí)公司為實(shí)例進(jìn)行分析。 第 節(jié) 文獻(xiàn)回顧與綜述 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì) 營(yíng)運(yùn)資金管理 的研究主要有以下幾個(gè)方面： ①營(yíng)運(yùn) 資金是企業(yè)償債能力的指標(biāo) 劉曉（ 2020）在《論中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的有效性》中指出，營(yíng)運(yùn)資金存量的高低代表企業(yè)短期的償債能力，因此也影響到銀行賦予企業(yè)信用評(píng)級(jí)的高低。企業(yè)越發(fā)展越需要加強(qiáng)資金管理。因此，加強(qiáng)資金管理，提高資金運(yùn)營(yíng)效益是企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地和保持可持續(xù)發(fā)展的重要保證。 ② 魯迎春，如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理 [J]，《中小企業(yè)管理與科技》， 2020（ 6）： 56 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 4 羅潔（ 2020）在《中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的問(wèn)題及對(duì)策》中指出，營(yíng)運(yùn)資金管理，即企業(yè)的短期財(cái)務(wù)管理，就是通過(guò)規(guī)劃與控制企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債，使企業(yè)保持良好的償債能力和獲利能力，這已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)行為的一個(gè)重要方面。最后他的研究結(jié)果表明不同行業(yè)對(duì)于營(yíng)運(yùn)資本政策的選取不同。營(yíng)運(yùn)資金管理的平衡關(guān)系應(yīng)該考慮流動(dòng)資產(chǎn)與長(zhǎng)期資產(chǎn)的比例、流動(dòng)負(fù)債與長(zhǎng)期負(fù)債的比例、流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例、流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部比例結(jié)構(gòu)與流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部的比例結(jié)構(gòu)等因素。 ④ ②流動(dòng)資金不足 李劍鋒（ 2020）在《論我國(guó)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的“ 問(wèn)題、成因、對(duì)策 》中指出，流動(dòng)資金的緊缺狀況已經(jīng)超出了理性 的極限，諸多不合理因素嚴(yán)重干擾了各企業(yè)個(gè)體和全社會(huì)總體的營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，營(yíng)運(yùn)資金不足直接影響企業(yè)交易活動(dòng)的正常進(jìn)行。 ② 陳國(guó)欣 、張梅玉，營(yíng)運(yùn)資本管理與企業(yè)績(jī)效關(guān)系實(shí)證研究 [J]，《現(xiàn)代會(huì)計(jì)與審計(jì)》， 2020（ 3）： 111。 ④ 陳愛(ài)早，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理研究 [J]，《金融與經(jīng)濟(jì)》， 2020（ 5）： 9394。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 5 崔益華和孫燕芳（ 2020）在《論加強(qiáng)我國(guó)上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理的對(duì)策》中指出，當(dāng)前企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理主要側(cè)重于強(qiáng)調(diào)企業(yè)資金安全，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)資金的需要，降低企業(yè)的資金占用等，而忽略了營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)的管理，對(duì)如何有序地安排營(yíng)運(yùn)資金及如何處理好營(yíng)運(yùn)資金與其他形式資金的關(guān)系缺乏研究，造成企業(yè)資金流動(dòng)不協(xié)調(diào)。事先未對(duì)付款人資信度作深入調(diào)查，未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估就賒銷了。 ③ ①優(yōu)化資產(chǎn)負(fù) 債結(jié)構(gòu)來(lái)管理營(yíng)運(yùn)資金 馬素清（ 2020）在《公司營(yíng)運(yùn)資金管理分析》中指出，企業(yè)應(yīng)該做到大力盤活這些存量資產(chǎn) , 補(bǔ)充流動(dòng)資金 , 調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu) ,提高營(yíng)運(yùn)資金質(zhì)量。 ⑤ ②企業(yè)要確定切實(shí)可行的、能夠有效考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益的營(yíng)運(yùn)資金政策 卓玲（ 2020）在《加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理，提高資金的運(yùn)用效益》中指出， 企業(yè)應(yīng)根據(jù)客觀環(huán)境及自身的情況，選擇合適的流動(dòng)資產(chǎn)投資策略。 ② 苗潔，中小企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策 [J]，重慶科技學(xué)院學(xué)報(bào) (社會(huì)科學(xué)版 )， 2020（ 22）： 979 102。 ④ 馬素清，公司營(yíng)運(yùn)資金管理分析 [J]，《時(shí)代經(jīng)貿(mào)：下旬》， 2020（ 18）： 3133。 ⑥ 卓玲，加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理提高資金的運(yùn)用效益 [J]，《會(huì)計(jì)之友》， 2020（ 19）： 6768。 ① ④轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)融資管理，拓寬融資渠 邰伯紅（ 2020）在《淺談改善中小民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理及對(duì)策》中指出，對(duì)于中小民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，穩(wěn)定的融資渠道為企業(yè)的成長(zhǎng)、壯大提供保障。 ② ⑤推行企業(yè)會(huì)計(jì)委派制和內(nèi)部審計(jì) 制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制 楊曉斌（ 2020）在《企業(yè)資金管理案例分析 基于晉中天宇合成炭有限公司》中指出，要將企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算審計(jì)和外部的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)合起來(lái)。 ③ ①零營(yíng)運(yùn)資金管理 陳小芳（ 2020）在《淺析企業(yè)零營(yíng)運(yùn)資金管理》中指出，零營(yíng)運(yùn)資金管理能使企業(yè)處于較高的盈利水平，但與此同時(shí)，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)，即所謂的高盈利、高風(fēng)險(xiǎn)。由此她提及了又 Knight(1972)指出的綜合營(yíng)運(yùn)資金管理。 ② 邰伯紅，淺談改善中小民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理及對(duì)策 [J]，《價(jià)值工程》， 2020（ 35）： 9495。 ④ 陳小芳，淺析企業(yè)零營(yíng)運(yùn)資金管理 [J]，《中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)》， 2020（ 9）： 9495。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 7 Petr Polak And Kamil Kocurek（ 2020）在《 Cash And Working Capital Management In The Czech Republic》中指出，現(xiàn)金庫(kù)的控制在捷克企業(yè)內(nèi)被看作是平衡營(yíng)運(yùn)資金的重要手段之一，形成了一種企業(yè)意識(shí)。 ② ，財(cái)務(wù)杠桿則影響營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng)性水平 Shahid Ali 和 Muhammad Ramzan Akhtar Khan（ 2020）在《 Searching for internal and external factors that determine working capital management for manufacturing firms in Pakistan》中指出，企業(yè)的成 長(zhǎng)影響營(yíng)運(yùn)資金的結(jié)構(gòu)比率，而財(cái)務(wù)杠桿則影響營(yíng)運(yùn)資金的流動(dòng)性水平。 ③ 國(guó)內(nèi)外研究總結(jié) 綜上所述，國(guó)內(nèi)的學(xué)者大都認(rèn)可營(yíng)運(yùn)資金在企業(yè)中有著舉足輕重的地位，一旦處理不當(dāng)，都會(huì)給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重的影響，最直接的是使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)不靈，直至導(dǎo)致企業(yè)不能正常的運(yùn)轉(zhuǎn)。國(guó)內(nèi)研究者對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金管理問(wèn)題在不同方向提出了很好的建議，如優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制等。 ，但是具體到每個(gè)方法的實(shí)行情況卻很少分析。因此，對(duì)于涉及到特定的企業(yè)內(nèi)部，進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金管理研究還是很有必要的。 ② Adina Elena Danuletiu， Working Capital Management And Profitability： A Case Of Alba County Companies，《 Annales Universitatis Apulensis Series Oeconomica》， 2020（ 121）： 364374。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 8 因此，以一個(gè)中小企業(yè)為例將理論推廣進(jìn)行研究十分必要。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 9 第 2 章 企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的理論概述 第 營(yíng)運(yùn)資金的 概念和特點(diǎn) 營(yíng)運(yùn)資金通常是指流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的余額。 為了有效地管理企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金，必須研究營(yíng)運(yùn)資金的特點(diǎn)，以便有針對(duì)性地進(jìn)行管理。與 企業(yè) 籌集長(zhǎng)期資金的方式相比，企業(yè)籌集營(yíng)運(yùn)資金的方式較為靈活多樣，通常有銀行短期借款、短期融資 債 券、商業(yè)信用、應(yīng)交稅金、應(yīng)交利潤(rùn)、應(yīng)付工資、應(yīng)付費(fèi)用、預(yù)收貨款、票據(jù)貼現(xiàn)等多種在內(nèi)外部融資方式。 企業(yè) 流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)量會(huì)隨企業(yè)內(nèi)外條件的變化而變化，時(shí)高時(shí)低，波動(dòng) 性 很 強(qiáng) 。 與此同時(shí)， 隨著流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量的變動(dòng)，流動(dòng)負(fù)債的數(shù)量也會(huì)相應(yīng)發(fā)生 一定的 變動(dòng)。企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)上 占用 的資金，通常會(huì)在 1 年 或者 一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)收回。 。為此，在進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)管理時(shí)，必須在各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)上合理配置資金數(shù)額，做到結(jié)構(gòu)合理，以促進(jìn)資金周轉(zhuǎn)順利進(jìn)行。這對(duì)財(cái)務(wù)上應(yīng)付臨時(shí)性資金需求 具有重要意義。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 10 第 節(jié) 營(yíng)運(yùn)資金 管理的方法 不相容崗位職務(wù)分離制 ① 主要體現(xiàn)在： ① 審批控制點(diǎn)。審批活動(dòng)關(guān)鍵點(diǎn)包括：制定資金的限制接近措施，經(jīng)辦人員進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)應(yīng)該得到授權(quán)審批，任何未經(jīng)授權(quán)的人員不得辦理資金收支業(yè)務(wù)；使用資金的部門需要提出用款申請(qǐng)，詳細(xì)記載用途、金額、時(shí)間等事項(xiàng)；經(jīng)辦人員在原始憑證上簽章；經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、主管總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批 并簽章。復(fù)核控制點(diǎn)是減少錯(cuò)誤和舞弊的重要措施。前者是指上級(jí)主管對(duì)下級(jí)活動(dòng)的復(fù)核；后者是指平級(jí)或無(wú)上下級(jí)關(guān)系人員的相互核對(duì)，如財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的核對(duì)。 ③ 收付控制點(diǎn)。該控制點(diǎn)包 括：出納人員按照審核后的原始憑證收付款，并對(duì)已完成收付的憑證蓋戳記錄，并登記日記賬；主管會(huì)計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確地記錄在相關(guān)賬簿中，定期與出納人員的日記賬進(jìn)行核對(duì)。資金的憑證和賬簿是反映企業(yè)資金流入流出的信息來(lái)源，如果記賬環(huán)節(jié)出現(xiàn)管理漏洞，很容易導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)信息處理結(jié)果失真。 ⑤ 對(duì)賬控制點(diǎn)。對(duì)賬控制點(diǎn)包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 11 的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記。 不同管理模式 ① 主要有： ① 分項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金管理 分項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金管理主要圍繞提高營(yíng)運(yùn)資金使用效率而展開，是對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的各個(gè)項(xiàng)目分別進(jìn)行管理，“頭疼醫(yī)頭腳疼醫(yī)腳”，便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，針對(duì)性較強(qiáng)。 ③ 基于渠道管理的營(yíng)運(yùn)資金管理 基于渠道管理的營(yíng)運(yùn)資金管理理念的重心是渠道關(guān)系管理，企業(yè)應(yīng)建立上自供應(yīng)商（甚至供應(yīng)商的供應(yīng)商），下至終端消費(fèi)者的渠道控制網(wǎng)，把營(yíng)運(yùn)資金視為在產(chǎn)業(yè)鏈上流動(dòng)形成的價(jià)值鏈，從整體上把握營(yíng)運(yùn)資金的流轉(zhuǎn)，形成完整的價(jià)值鏈管理系統(tǒng)，對(duì)渠道縱深度、渠道成員質(zhì)量和內(nèi)部渠道縱向一體化模式等進(jìn)行優(yōu)化和整合，實(shí)現(xiàn)渠道成員在物流、資金流的信息化管理，提高渠道成員的高效運(yùn)作狀態(tài)，保障價(jià)值鏈暢通，降低渠道成員庫(kù)存成本、管理成本、配送成本和資 金成本，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化、高效利用，使渠道成員共同受益。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 12 第 3 章 金馬公司 營(yíng)運(yùn)資金管理實(shí)證分析 第 調(diào)研說(shuō)明 調(diào)研目的 本次調(diào)研主要 針對(duì) 福建泉州金馬家具有限公司 （以下簡(jiǎn)稱 金馬 公司 ）的 營(yíng)運(yùn)資金管理 情況，通過(guò)對(duì)其 營(yíng)運(yùn)資金管理 現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研分析，從而發(fā)現(xiàn)對(duì) 營(yíng)運(yùn)資金管理 的漏洞和不足，結(jié)合所學(xué)知識(shí)和一些企業(yè)的成功做法，參考中外文獻(xiàn)，針對(duì)存在的問(wèn)題提出合理的改善措施，以此來(lái)加強(qiáng)企業(yè)的