【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)所有人、債權(quán)人、未來投資者及其他會計信息需要者服務的外向型指標的需要； 3）為企業(yè)管理當局和經(jīng)營者決策服務的內(nèi)向型指標的需要。 內(nèi)部控制制度：是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)安全完整，保證會計信息的真實，保證各部門經(jīng)濟活動協(xié)調(diào)有效的運轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我條件和控制系統(tǒng)。 內(nèi)部控制 制度的作用： 1）保證貫徹企業(yè)方針，實現(xiàn)經(jīng)營目標； 2）保護企業(yè)財產(chǎn)安全完整；3）保證會計及其他經(jīng)濟信息的正確； 4）保證各部門生產(chǎn)經(jīng)營活動協(xié)調(diào)有效地運轉(zhuǎn)。 內(nèi)部控制的控制方式：組織規(guī)劃控制；預算計劃控制；授權(quán)批準控制；文件記錄控制；實物保護控制或稱資產(chǎn)管理；職工素質(zhì)控制；業(yè)績報告控制；內(nèi)部審計。 組織規(guī)劃控制包括不相容的職務和總體組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的控制。 會計制度控制主要有：憑證編號，復式記帳、控制帳戶、帳戶一覽表、分批業(yè)務控制、截止期限、例行程序以及定額備用制。 職工素質(zhì)控制方式通過招聘制度、作業(yè) 標準、解雇規(guī)定、考核和晉升、休假接替和工作輪換咨詢。 內(nèi)部會計控制指企業(yè)內(nèi)部建立的會計控制體系。 內(nèi)部會計控制的內(nèi)容：可靠的內(nèi)部憑證制度；健全的帳簿制度；合理的會計政策和會計程序；科學的預算制度；定期盤點制度；嚴格的內(nèi)部稽核制度。 內(nèi)部控制的內(nèi)容：貨幣資金內(nèi)部控制；采購業(yè)務和有關(guān)應付款的內(nèi)部控制；銷售收入和應收款內(nèi)部控制；生產(chǎn)成本內(nèi)部控制；儲存業(yè)務內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部控制；投資業(yè)務控制制度；籌資及權(quán)益的內(nèi)部控制。 會計機構(gòu)設(shè)計的原則： 1）要與企業(yè)業(yè)務類型和規(guī)模相適應； 2）內(nèi)部分工 要明確具體； 3）有利于提高工作效率。 會計人員設(shè)計：是指企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)計安排一定數(shù)量會計人員的方式和方法； 會計人員設(shè)計的要求： 1）根據(jù)會計工作需要，配備會計人員； 2）結(jié)構(gòu)合理，人數(shù)適當； 3）各崗位會計人員必須具備任職資格要求條件，必須嚴格考查，持證上崗。 會計人員設(shè)計方法： 1）選定適當人員； 2）確定人員編制； 3）設(shè)計崗位責任。 第二章 會計制度設(shè)計的要求、依據(jù)和程序 會計制度設(shè)計的指導思想： 1）馬列主義、毛澤東思想和鄧小平理論是指導會計制度設(shè)計的重要思想武器； 2）現(xiàn)代經(jīng)營管理理論對會計制度 設(shè)計工作具有重要指導作用； 3）總結(jié)、借鑒與創(chuàng)新相結(jié)合保證會計制度的科學性； 4）以建立具有中國特色的會計體系為目標。 會計制度設(shè)計的基本要求： 1）應與國家財政法規(guī)要求相適應； 2）應與經(jīng)濟管理體系相適應； 3）應該與所有制形式相適應； 4）應該與經(jīng)濟管理要求相適應； 5）應該與社會各方面所需會計信息要求相適應。 會計制度設(shè)計原則：合法性；協(xié)調(diào)性；統(tǒng)一性；實用性；效益性；制約性；穩(wěn)定性；簡明性。 會計制度設(shè)計的依據(jù)：是指會計制度設(shè)計人員在設(shè)計會計制度內(nèi)容時所據(jù)以確定的根據(jù)。 會計制度設(shè)計依據(jù)按其性質(zhì)和內(nèi) 容可作如下分類：國家法律；行政法規(guī)；企業(yè)規(guī)章。 會計制度的依據(jù)的選用最主要、最直接的依據(jù)時會計法和企業(yè)會計準則及統(tǒng)一會計制度。 會計制度設(shè)計程序：是指會計制度設(shè)計工作，從開始到完成全過程的順序和步驟。 科學的會計制度設(shè)計程序，對保證會計制度設(shè)計工作順利地進行，避免重復勞動，節(jié)省工作時間，提高工作效率，保證會計制度質(zhì)量，具有重要作業(yè)。 會計制度設(shè)計程序一般包括組織準備階段；調(diào)查研究階段；設(shè)計編寫階段和試點修改階段。 組織準備階段的內(nèi)容主要是：成立會計制度設(shè)計小組；提出設(shè)計會計制度的要求；確 定設(shè)計人員分工；學習文獻資料。 調(diào)查研究階段的內(nèi)容： 1）根據(jù)會計制度設(shè)計任務；確定調(diào)查的范圍； 2）確定調(diào)查研究的典型； 3）調(diào)查研究地區(qū)的確定； 4）調(diào)查研究應持的態(tài)度。 編寫會計制度時應注意處理好的幾個關(guān)系： 1）集中領(lǐng)導與分級管理的關(guān)系； 2）統(tǒng)一性與靈活性的關(guān)系； 3）科學性和簡易性的關(guān)系； 4）不斷改革與相對穩(wěn)定的關(guān)系； 5）理論與實踐的關(guān)系。 設(shè)計編寫階段應做好的工作（內(nèi)容）：指定編寫方案；按照編寫方案，進行起草編寫工作；經(jīng)過小組討論進行總簒定稿。 內(nèi)部會計制度設(shè)計的程序分為組織準備；調(diào)查研究、 設(shè)計編寫和試點修改四個階段。 內(nèi)部會計制度設(shè)計方式：委托設(shè)計方式、自行組織設(shè)計方式 第三章 會計制度總則的設(shè)計 總則一般來說就是寫在規(guī)章、條例前面概括性的條文。會計制度的總則是指會計制度最前面的概括性的適用于會計工作各個環(huán)節(jié)的總的原則。（包括會計制度制定的目的和依據(jù)，適用范圍，企業(yè)會計組織機構(gòu)，會計工作任務，會計人員崗位責任制，會計核算一般規(guī)則，機長方法，計價貨幣單位，會計報告要求，會計檔案的建立與保管，以及會計制度的實施日期等。） 總則的主要內(nèi)容：（選擇） （ 1）會計制度制定的前提 A）基本前提 a）會計年度采用歷年制 b）會計核算以人民幣作為記賬本位幣 c）會計事項以復式簿記借貸方式記錄 B）主要前提：目的和依據(jù) C）另一前提：會計制度實施范圍和對實施的要求 注： A）會計制度制定的前提指會計制度制定的目的、疑懼、實施的范圍和要求 B）會計制度執(zhí)行單位又是會計制度存在的又一前提或基礎(chǔ)，在會計制度總則中必須對其實施范圍、執(zhí)行單位作出明確規(guī)定 C）我國新《會計法》規(guī)定，單位負責人是會計責任主體，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性和完整性負 責 2）會計工作一般規(guī)定 總則中會計工作的一般原則規(guī)定，就是依據(jù)會計基本準則而規(guī)定的。 （ 3）會計基礎(chǔ)工作的要求 A）會計記錄工作的要求 B）會計記錄質(zhì)量的要求 C）會計報表的要求 （定期制定）（數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚）（表與表、表與項目之間對應關(guān)系應相互一致） 總則的作用： 1）了解指定會計制度的目的； 2）明確貫徹實施的范圍； 3）掌握會計制度總精神； 4）確定會計工作任務； 5）指導做好會計工作。 總則的特點：統(tǒng)一性；靈活性；針對性；適用性； 總則的內(nèi)容包括：會計 制度指定的前提、會計工作一般規(guī)定和會計基礎(chǔ)工作的要求。 會計制度的前提：是指會計制度制定的目的、依據(jù)、實施的范圍和要求。 會計制度的前提的內(nèi)容： 1）目的和依據(jù)；目的和依據(jù)是會計制度的主要前提。 2）實施的范圍和要求。會計制度實施范圍和對實施企業(yè)的要求，是會計制度存在的另一個前提條件。 會計基礎(chǔ)工作的要求包括： 1）會計記錄工作的要求； 2）會計記錄質(zhì)量的要求； 3）會計報表的要求。（定期制定）（數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚）（表與表、表與項目之間對應關(guān)系應相互一致） 會計報表附注的內(nèi)容 （ 1）不符合基本會計假設(shè)的說明 （ 2）會計政策的說明 （ 3）會計政策和會計估計變更的說明（兩者不明確，以估計為主） （ 4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 （ 5）或有和承諾事項的說明 （ 6）資產(chǎn)負債表日后事項的說明 （ 7）資產(chǎn)負債表上應收、應付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應交稅金、遞延稅款等重要項目說明 （ 8）盈虧情況及利潤分配情況說明 （ 9）資金周轉(zhuǎn)情況 （ 10）其他重大事項說明 注：會計檔案管理也屬會計基礎(chǔ)工作的一部分 會計工作任務概括起來就是：正確地、及時地 、完整地通過財產(chǎn)增減變化反映經(jīng)濟活動情況，監(jiān)督經(jīng)濟活動，維護國家法紀，保護國家財產(chǎn)；編制會計報告，檢查計劃的執(zhí)行情況，分析經(jīng)濟活動，考核經(jīng)濟效果，改進經(jīng)營管理。 會計工作任務基本職能：核算和監(jiān)督（具體職能已擴展為：反映經(jīng)濟情況、監(jiān)督經(jīng)濟活動、控制經(jīng)濟過程、考核經(jīng)濟效果、預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策） 我國會計工作的主要任務： （ 1）進行會計核算 （ 2）實行會計監(jiān)督 （ 3）預測經(jīng)濟前景 （ 4）參與經(jīng)營決策 （ 5）考核經(jīng)濟責任 我國會計工作的要求： （ 1）進行會計核算，保證會計 工作和會計資料的真實、完整。 （ 2）實行會計監(jiān)督，嚴格按照會計法規(guī)的要求，進行內(nèi)部會計監(jiān)督 （ 3）預測經(jīng)濟前景，在搞好會計核算、反映經(jīng)濟情況的同事，應進行經(jīng)濟活動分析，為預測經(jīng)濟前景提供信息。 （ 4）參與經(jīng)營決策，結(jié)合預測經(jīng)濟前景，提供信息，提出建議，參與經(jīng)營決策 （ 5）核經(jīng)濟責任，在反映經(jīng)營成果、財務狀況的基礎(chǔ)上，分析經(jīng)濟效果，考核經(jīng)濟責任者的業(yè)績，按規(guī)定向有關(guān)方面提供信息。 注：總則的設(shè)計一般多由會計制度設(shè)計小組的組長或副組長承擔。 第四章 會計科目的設(shè)計 會計科目：就是按會 計對象經(jīng)濟內(nèi)容進行具體分類的項目名稱。會計科目是會計對象要素進行具體分類項目的名稱，會計對象要素是會計科目建立的基礎(chǔ) 會計科目設(shè)計的作用：（選擇、簡答） （ 1）對會計核算內(nèi)容進行具體分類 （ 2）為編制會計憑證提供依據(jù) （ 3）為開設(shè)帳戶建立帳簿提供依據(jù) 帳戶是按會計科目在帳簿中開設(shè)的戶頭。會計科目是開設(shè)賬戶、建立總分類賬和明晰分類賬的依據(jù)。企業(yè)的會計科目體系是開設(shè)賬戶體系，建立帳簿體系的基礎(chǔ)（選擇） （ 4）為編制會計報表建立基礎(chǔ) 會計科目設(shè)計的原則（簡答） （ 1）全面反映經(jīng)濟業(yè)務活 動 （ 2）滿足經(jīng)濟管理的需要 （ 3）恰當?shù)靥幚砜颇颗c子、細目的關(guān)系 （ 4）科目名稱內(nèi)容含義清楚、簡明實用 （ 5）便于為社會各方提供會計信息 注：（ 1）會計核算包括：記賬、算賬、報賬，其中記賬是基礎(chǔ) （ 2）會計科目是記賬、算賬的工具，是編制會計報表進行報賬的基礎(chǔ) （ 3）社會各方需要的會計信息，將通過會計科目的總賬科目、明細科目、特殊科目的設(shè)置來解決 會計科目是會計對象要素進行具體分類項目的名稱，會計對象要素是會計科目建立的基礎(chǔ)。 會計科目設(shè)計的步驟：就是對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務進行 分類，根據(jù)每一類經(jīng)濟業(yè)務性質(zhì)和核算的內(nèi)容確定會計科目的性質(zhì)和名稱，規(guī)定用途和使用方法以及進行會計科目的編號 會計科目設(shè)計的步驟（選擇、簡答） （ 1）對經(jīng)濟業(yè)務進行科學分類，選定會計科目（會計科目名稱應簡明、規(guī)范） （ 2）對會計科目進行編號 （ 3）編寫會計科目使用說明 （ 4）列出主要業(yè)務會計分錄（會計科目的試點與修改夜景在整個會計制度完成后一并進行） 會計科目設(shè)計的方法（論述、簡答、選擇） （ 1）會計科目設(shè)計的一般方法 A）借鑒設(shè)計法： 適用范圍：建立新的會計制度體系，或為 新成立的企業(yè)單位設(shè)計會計科目時 前提依據(jù)：可以根據(jù)企業(yè)會計準則的要求，借鑒政府頒布的部門會計制度、本單位原有的會計制度、外國的會計制度以及相關(guān)企業(yè)會計之洞中會計科目設(shè)計經(jīng)驗和科學成果 B）補充修訂法 適用范圍：原有會計制度基本可用，只是由于經(jīng)濟業(yè)務有新的變化或經(jīng)營管理有新的要求，作局部修改補充情況下使用 C）歸納合并法 適用范圍：企業(yè)之間合并或兼并 D）經(jīng)濟業(yè)務推導法 適用范圍：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟業(yè)務核算與管理的要求，提出應當設(shè)置的會計科目 （ 2）會計科目設(shè)計的 具體方法 A）會計科目分類：就是按照企業(yè)經(jīng)濟管理的需要和會計核算的要求對會計科目進行科學的分類。 B）會計科目按其提供指標的詳細程度的不同分為總賬科目和明晰科目 注：首先是對總賬會計科目的分類。我國當前實行的是企業(yè)會計準則和企業(yè)同意會計制度并行的做法。 C）會計科目設(shè)置：就是根據(jù)會計對象要素分類項目設(shè)置會計科目。企業(yè)會計對象可用資金運動及其成果進行表述。 注：關(guān)于會計科目的設(shè)置內(nèi)容龐雜，但很重要，建議仔細閱讀課本 p68— 82頁的內(nèi)容，沒什么重點所以就都是重點。 特殊會計科目設(shè)計方法： 1）根據(jù)特殊業(yè)務需要會計科目； 2）根據(jù)管理特點要求設(shè)置會計科目； 3）根據(jù)一定時期經(jīng)濟管理需要設(shè)置會計。 明細科目設(shè)計的方法： 1）實物資產(chǎn)按種類和品名明細科目； 2）債權(quán)、債務類資產(chǎn)或負債科目按單位名稱或個人設(shè)置明細帳； 3）成本計算科目按對象設(shè)置明細科目。 4）一些收入和支出科目按業(yè)務和項目設(shè)置明細科目 會計科目編號：就是根據(jù)會計科目的經(jīng)濟內(nèi)容及其在會計科目體系中的地位和特點進行分類，為每一會計科目確定一個號碼作為科目的代號，已經(jīng)確定不得隨意變更。 會計科目編號的作用： A）便于確定科目類別和位置 B）便于制證、記賬工作 C）便于查閱書寫，提高工作效率 D）便于實行會計電算化 會計科目編號的要求： A）編號影劇專一性，一個號碼只能代表一個科目 B）簡單明了便于記憶 C）科目編號應排列有序，層次分明，根據(jù)科目編號就能判斷會計科目的經(jīng)濟內(nèi)容 D）有一定伸縮性，會計科目留存余地，適當留有空號，便于增加新科目 E）是科目分類合理化 會計科目編號方法 A）四位編號法：前兩位數(shù)表示所屬類別，后兩位表示科目本身位置 B）三位編號法：現(xiàn)行的工業(yè)企業(yè)制度采用 C）兩位編 號法：分類不明，科目體系不清，科學性不強，邏輯性差 會計科目表：就是根據(jù)會計科目名稱編號和類別所列示的會計科目體系表示 會計科目表內(nèi)容：順序好、編號、科目名稱 會計科目