【文章內容簡介】 量（即預定的經濟訂貨批量）固定的一種訂貨方式。定量訂貨因訂貨時間不固定，適用于簽訂一次性、協(xié)議性合同或向市場訂貨。［多選］收料單一般由保管部門于材料運達并驗收入庫時填制。收料單可設置一式三聯(lián)或一式四聯(lián)（保管部門、供應部門、財會部門、統(tǒng)計部門各一聯(lián)）。［綜設］儲存業(yè)務核算規(guī)程的設計。（1）儲存業(yè)務主要原始憑證、賬表的設計①領料登記表。②限額領料單。③收發(fā)料匯總表。④材料吊卡。⑤盤點報告。⑥報廢單。（2）儲存業(yè)務主要處理程序的設計①材料發(fā)料業(yè)務處理程序。②委托加工材料發(fā)料程序。③委托加工材料完工驗收、付款程序。④低值易耗品發(fā)放程序。［綜設］存貨業(yè)務憑證的傳遞程序。（1）指定專人填制有關憑證。通過傳遞程序的設計和實施，既要分清責任，加強管理與控制，又要有利于提高工作效率和有關業(yè)務的正常進行。如“請購單”必須由使用（或保管）材料物資部門的指定專人填制，不直接使用（或保管）材料物資的部門和人員無權填制“請購單”。（2）不能由一個部門（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人員應該分離，互相牽制；同一項業(yè)務如果涉及兩個（或兩個以上的）部門，應在憑證的適當位置表明意見并簽章負責。其目的就是加強內部牽制，防止人為的錯弊行為，同時減少無意差錯的出現概率。（3）不相容職務分離。憑證的填制應與業(yè)務操作和相應責任結合起來，并與業(yè)務授權分離。如收料單一般由倉庫保管員填制，但不應由保管部門主管一人包辦全部程序。（4）憑證傳遞要及時。按憑證傳遞的及時性和有關部門歸檔保管要求，將憑證設計成多聯(lián)套寫的形式，分送有關部門。如將收料單設計成一式五聯(lián)，供貨單位可以將其作為發(fā)貨運達的有效證明，采購供應部門可以據以考核采購供應計劃的實施情況，財會部門可以據以辦理結算和會計處理，倉儲保管部門可以據以作為庫存材料增加的憑證，統(tǒng)計部門可以據以統(tǒng)計有關業(yè)務數據。收料單的填寫應一次復寫完成，有關部門各執(zhí)一聯(lián)，既簡化手續(xù)、提高工作效率，又便于有關部門（單位）分析檢查。同時，憑證的傳遞程序應符合業(yè)務特點和內控的需要，既不能遺漏重要的手續(xù)，又要盡量簡化。第七章投資業(yè)務會計制度的設計一、投資業(yè)務會計制度設計概述［單選］投資是企業(yè)單位為了通過分配來增加財富，或為了謀求其他利益將資產讓渡給其他單位所獲得的另一項財產。［多選］投資業(yè)務按照投資者的意圖分類，可以分為交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產等。［多選］按投資目的分類，可以分為交易性金融資產、持有到期投資和長期股權投資。［簡答］投資業(yè)務的特征（1）能為企業(yè)帶來未來的經濟利益，可以直接或間接地增加流入企業(yè)的現金或現金等價物。（2）收益與風險并存。（3）投資資產的流動性強，極易成為舞弊的目標。（4）投資資產的價值變化較大，容易發(fā)生計價不當和賬務處理出現弊端等問題。［簡答、綜設］投資業(yè)務會計制度設計的目標:（1）防范投資風險要使投資既達到獲得或控制的目的，又要讓其風險降到最低限度，保證投資業(yè)務科學合理地進行，防范投資風險就成為投資業(yè)務會計制度設計的首要目標。具體表現為：①企業(yè)的投資活動必須符合國家頒布的有關投資法規(guī)、條例，使一切投資交易活動按照合法的程序進行，并使這些投資交易活動得到有效的管理和控制。②要保證一切投資交易活動必須經過適當的審批程序，企業(yè)應根據投資的形式、投資項目、接收投資方的具體情況等來設置相應的審批程序。③必須設置職務分離制度，批準投資活動的負責人級別、各種具體的呈報和審批手續(xù)等，使投資活動在初期就得到嚴格的控制，以防范投資決策風險。（2）保護投資資產的安全與完整對外投資資產的流動性僅次于現金，它們往往成為不法分子挪用或盜竊的對象。此外，對外投資還會獲得一定的股利收入或利息收入，如果沒有有效的投資內部會計控制制度，企業(yè)的各項投資資產就容易被冒領、挪用或轉移。因此保護好投資資產是投資業(yè)務內部會計控制制度的重要目標之一。企業(yè)管理當局應盡可能地、不斷地完善各項投資內部會計控制制度，以堵塞漏洞，保護投資資產的安全與完整。（3）提供真實投資狀況的財務信息具體表現為：①對投資資產的計價及記錄進行有效的控制，防止計價方法運用的不恰當和賬簿記錄錯誤而出現弊端。②通過內部會計控制制度來合理確定投資收益時間和正確計算投資收益，使投資收益得到合理地揭示。③保證投資資產在報表上合理地披露，真實提供投資狀況的財務信息。［綜設、簡答］會計核算控制制度設計:（1）嚴格控制企業(yè)在證券公司開戶。只有經財務經理授權后，才能在證券公司以企業(yè)的名義開設賬戶，存入規(guī)定的款項。（2）如需追加投資額，應由財務經理審核成交通知書與投資指令是否相符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必要時應經董事會批準。（3）企業(yè)應及時獲取由經紀人填寫的成交通知書。財務經理或授權人員應詳細核查經紀人交來的證券實物或代為保管的收據，看是否與投資指令、成交通知書的記錄相符。在證實無誤后，應填制一式多份的收據交經紀人，同時作為保管和記賬的依據。對于證券實物的核查，應同時有兩人在場。二、投資業(yè)務會計制度設計的目標與要求［多選］投資業(yè)務會計制度設計的要求：(1)安全要求。(2)成本效益要求。(3)權責明確、獎懲結合要求。(4)信息反饋要求。三、投資業(yè)務內部會計控制制度的設計［多選］職責分離制度的設計：(1)對外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離。(2)對外投資計劃的編制人員與審批人員相分離。(3)負責對外投資業(yè)務人員與會計核算人員相分離。(4)對外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離。［綜設］投資業(yè)務會計核算規(guī)程的設計。（1）投資業(yè)務原始憑證、賬簿的設計。（2）長期股權投資業(yè)務處理程序的設計。（3）交易性金融資產業(yè)務處理程序的設計。（4）持有至到期投資業(yè)務處理程序的設計。［綜設］財務分析控制制度設計：投資取得后，必須建立投資的財務分析制度，由負責投資的部門和財務部門定期、不定期地對被投資企業(yè)的財務狀況、證券市場行情等進行分析，掌握投資的運行狀態(tài)，及時采取相應對策，規(guī)避投資風險。財務分析工作應由熟悉整個企業(yè)生產經營活動過程和企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃，同時具備投資分析技能的人員擔任。企業(yè)也可以聘請證券分析專家、市場分析專家或其他咨詢公司來進行分析。財務分析控制制度的內容包括：(1)分析企業(yè)在正常生產經營情況下所需的營運資本額，分析計劃擴大生產經營情況下所需的營運資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據生產經營計劃，編制和調整資本預算。(2)了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經營政策和財務狀況。(3)及時跟蹤了解證券市場的相關政策和上市公司的資料。(4)定期向最高管理者或者董事會送交財務分析報告。［簡答、綜設］交易性金融資產購入業(yè)務的處理程序：（1）由投資業(yè)務部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經批準后據此填制“證券購入通知單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。（2）出納根據“證券購入通知單”開出轉賬支票，經審核蓋章并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。（3）出納收到證券公司“交割單”后，根據支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據以登記銀行存款日記賬。（4）會計部門收到付款憑證及有關單據后，登記交易性金融資產總賬、明細賬及其登記簿。［簡答、綜設］持有至到期投資業(yè)務的處理程序：持有至到期投資（包括長期股權投資）業(yè)務處理程序從購入、收益和出售三個環(huán)節(jié)設計。（1）持有至到期投資購入業(yè)務處理程序的設計：①由投資業(yè)務部門編制“股票或債券投資計劃建議書”，經批準后據此填制“證券購入通知單”，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。②出納根據“證券購入通知單”開出轉賬支票，經審核蓋章后交投資部門，并登記“支票登記簿”后存入投資專戶。③出納收到證券公司“交割單”后，根據支票存根及“證券購入通知單”編制付款憑證，并據以登記銀行存款日記賬。④會計部門收到付款憑證及有關單據后，登記持有至到期投資總賬、明細賬及其登記簿。（2）持有至到期投資收益業(yè)務處理程序的設計：①會計部門根據上市公司的股利分配公告和證券公司的股利收入劃賬單編制“股利收益表”，“編制轉賬憑證”，登記“投資收益”等有關賬簿；出納根據銀行轉來的股利收入“收賬通知單”，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金——存出投資款”明細賬。②會計部門將“投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案。（3）持有至到期投資出售業(yè)務處理程序的設計：①投資部門根據證券市場分析，提出“證券出售申請書”，經決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券經紀人辦理出售手續(xù)。②會計部門收到證券公司轉來的“交割單”后進行審核，并交出納部門。③出納部門根據會計部門轉來的“交割單”及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金——存出投資款”明細賬。④會計部門根據出納部門轉來的收款憑證及有關原始憑證，登記“持有至到期投資”總賬、明細賬及證券投資登記簿。第八章固定資產和無形資產業(yè)務會計制度的設計一、固定資產和無形資產業(yè)務會計制度設計概述［名詞、單選］固定資產：是為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用壽命超過一個會計年度的有形資產。包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。［簡答、多選］固定資產的特點：（1）占資產總額的比重大。（2）風險性較大。（3）盈利性較強。（4）資金耗費的緩慢性與價值補償的任意性。［多選、簡答］固定資產會計制度設計的目標。（1）保證固定資產取得的合理性。（2）保證固定資產確認與計量的正確性。（3）保證固定資產的安全和完整。（4）保證折舊方法和處置措施的合理性。［名詞、單選］無形資產：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產。包括專利權、非專利權、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。［多選、簡答］無形資產的特點：（1）無形資產沒有實物形態(tài)。無形資產通常所體現的是一種專屬權利、專有技術或者獲得超額利潤的綜合能力。所謂沒有實物形態(tài)，就是指人們通過感覺器官不能直接觸摸或感受到無形資產是否存在。這一特征使無形資產的價值確認的較為困難，而且其價值損耗也主要依賴于無形損耗的承載形式，而并非取決于有形損耗形式。（2）無形資產屬于非貨幣性長期資產。如果按是否同時具有貨幣性的物質形態(tài)和長期性的周轉形態(tài)兩個標桿來對企業(yè)資產進行分析，那么，可以將整體資產劃分為貨幣性長期資產、非貨幣性長期資產、貨幣性非長期資產、非貨幣性非長期資產四類。（3）無形資產是為企業(yè)自用而非出售的資產。企業(yè)持有無形資產的目的是用于自身生產商品或提供勞務、出租給他人，或是為了行使管理使命。這一特征表明無形資產是為企業(yè)使用而非為銷售所持有的資產。（4）無形資產的獲利性具有不確定性。無形資產在創(chuàng)造經濟利益方面存在著較大的不確定性，這表現為無形資產常常需要與企業(yè)的其他資產結合，才能為企業(yè)創(chuàng)造經濟利益。其他資產包括足夠的人力資源、高素質的管理隊伍、適當的硬件設備、相關的原材料等。此外，無形資產創(chuàng)造經濟