【文章內(nèi)容簡介】 細賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責范圍，并由專人分別任職?！　?，按部就班進行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。　　，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務(wù)。　　，以保證會計工作質(zhì)量。　　，以監(jiān)督各項會計工作的正常進行?！　×?、企業(yè)集團會計組織機構(gòu)的設(shè)計（識記特點）　　企業(yè)集團是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。以母公司為核心。特點：規(guī)模大型化，經(jīng)營多樣化。設(shè)計時要考慮資本國際化的特點?！　。ㄒ唬┡c大中型企業(yè)會計組織機構(gòu)設(shè)計的相同點。會計與財務(wù)分設(shè)或合并設(shè)置，并且在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機構(gòu)和崗位。　?。ǘ┡c大中型企業(yè)設(shè)計的不同點。企業(yè)集團的財務(wù)會計職責范圍更大、分工更細，需在子公司或分支機構(gòu)設(shè)財會部門?？稍诳偛吭O(shè)置一個財會總部，負責與總部經(jīng)營管理相關(guān)的會計管理事務(wù)，任務(wù)是信息處理，信息反饋，績效評價，各相對獨立單位也設(shè)立財會部，承擔成本管理、資金管理等責任，各單位財務(wù)部門具體負責本單位的財會業(yè)務(wù)?！　。ㄈ┢髽I(yè)集團會計機構(gòu)運作要求。各會計機構(gòu)的運作要統(tǒng)一。　　七、內(nèi)部銀行會計崗位職責的設(shè)計（領(lǐng)會）　　內(nèi)部銀行模擬銀行的運作機制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟責任、實行內(nèi)部資金控制和進行內(nèi)部管理提供條件?！　。ㄒ唬┙Y(jié)算存款崗位職責設(shè)計　　，為每一獨立核算的責任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時查對。其中印鑒包括財務(wù)專用章和負責人印章，如有遺失，應(yīng)及時辦理更換手續(xù)?！　?，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算?！　。Y(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實物交易，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價值。　　。　?。ǘ┵Y金投放結(jié)果崗位職責設(shè)計　　，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。　　，并按核定的資金定額外負擔指標，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門?！　?。　　，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準后，撥付超定額貸款?！　?，制定出定額貸款、超額貸款、逾期貸款、積壓物資貸款等不同性質(zhì)和不同比率的貸款利率。　?。ㄈ﹥π顛徫宦氊熢O(shè)計　　，統(tǒng)一調(diào)度企業(yè)的經(jīng)營資金。　　，辦理貸款事項?！　　！　?，撥付及上繳上級部門有關(guān)款項等?！　。ㄋ模┕芾韻徫宦氊熢O(shè)計　　。　　。　　。　　。　　，如內(nèi)部銀行支票、內(nèi)部貨幣等，并嚴格控制發(fā)放?！　?，以便對資金進行計劃統(tǒng)籌、定額控制，所編制的報表主要有“內(nèi)部資產(chǎn)負債表”、“內(nèi)部成本報表”等。09年自考會計制度設(shè)計筆記第二章200985 19:33　自考365論壇 【】【】　　一、企業(yè)會計制度總體設(shè)計的要求　　總體設(shè)計，是對所設(shè)計的會計制度內(nèi)容及設(shè)計工作做出全面安排及規(guī)劃，即事先有一個提綱性規(guī)劃和指南?！　嬛贫仍O(shè)計分為總體設(shè)計和具體設(shè)計。總體設(shè)計是計劃階段，主要了解被設(shè)計單位的基本情況和在此基礎(chǔ)上完成會計制度的總體設(shè)計任務(wù)，是具體設(shè)計的基礎(chǔ)，具體設(shè)計應(yīng)在總體設(shè)計的規(guī)劃指導(dǎo)下進行?！　。ㄒ唬┰O(shè)計類型與方式（識記）　　?！　≡O(shè)計類型是指由共同的性質(zhì)和特點所形成的類別。一般根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)特點、經(jīng)濟性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模來確定?！　?。　　設(shè)計方式按組織方式不同一般可分為　?。?）單獨設(shè)計。適合于小型企業(yè)。　?。?）共同設(shè)計。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)?！　。?）集體設(shè)計。適合于大中型企業(yè)。　?。?）會議設(shè)計。適用于政府各部門。　　設(shè)計方式取決于設(shè)計內(nèi)容。　?。ǘ┰O(shè)計方案。（識記）　　設(shè)計方案是指根據(jù)企業(yè)會計制度設(shè)計涉及的范圍，所形成的系統(tǒng)、框架和規(guī)劃?！　　！　≡O(shè)計一整套會計制度。一般在新建企業(yè)，改制，兼并，收購后的企業(yè)。有時，董事會或管理人員發(fā)生變化，或原有會計制度不健全，過時，或規(guī)模和經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生較大變化，也需全面設(shè)計?！　??！　≈笇€別部門的組織機構(gòu)和會計核算資料，或部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理所進行的設(shè)計。分為：（1）補充性設(shè)計。因拓展新業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的。（2）修訂性設(shè)計。對不適用的的原有會計制度進行修改?！　。ㄈ┰O(shè)計手段?！　∈侵高M行設(shè)計時所采用的工具和方法?！　。ㄋ模┰O(shè)計思路。　　是指在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，所采用的行動準則?！　。ㄎ澹┰O(shè)計驗收標準?！　∈菍︱炇斩ǜ宓钠髽I(yè)會計制度是否成功的衡量尺度?！　∫弧⒄{(diào)查研究收集資料　?。ㄒ唬┱{(diào)查研究內(nèi)容?！　∈占Y料，對資料研究整理，提示其內(nèi)在規(guī)律性，并據(jù)此確定總體設(shè)計思路?！　??！　∪嬖O(shè)計：全面的資料?！　【植吭O(shè)計：與設(shè)計有關(guān)的資料?！　⌒抻喰栽O(shè)計：現(xiàn)行制度不適用的方面?！　??！　。ǘ┱{(diào)查研究收集資料的具體內(nèi)容?！　??！　?。　　?！　??！　??！　?、預(yù)算、勞資、統(tǒng)計情況。　　?！　。ㄈ┱{(diào)查研究的方法　　、詢問、個別訪談、組織座談會。　　、文件、圖表等資料?！　。呍O(shè)計邊調(diào)整?！　《?、確定設(shè)計類型和設(shè)計方案　　三、選擇會計政策和設(shè)計手段　?。ㄒ唬嬚叩倪x擇　　。會影響國家、投資者、員工、社會等的利益?！　　！　。?）穩(wěn)定性與調(diào)整性的關(guān)系?！　。?）成本與效益的關(guān)系。　?。ǘ┰O(shè)計手段的選擇。單一的，或復(fù)雜的。09年自考會計制度設(shè)計筆記第一章200985 19:11　自考365論壇 【】【】　　一、會計制度設(shè)計的意義　?。ㄒ唬?。（識記）　　會計制度是由政府部門和企業(yè)單位對會計工作的規(guī)則、方法、程序所制定的規(guī)范性文件。　　政府部門：財政部門制定的：會計準則、企業(yè)會計制度。指導(dǎo)作用，統(tǒng)一的，通用的，強制性較大?！　∑髽I(yè)：內(nèi)部的。專用的，具體的，有一定的強制性。　　。　?。?）按會計制度本身的內(nèi)容，可將分為綜合性會計制度、業(yè)務(wù)性會計制度和會計人員方面的制度三類。　?、倬C合性會計制度：規(guī)范全國會計工作的法律、法規(guī)和制度?！稌嫹ā罚镀髽I(yè)會計準則》，《會計檔案管理辦法》等?！　√攸c：普遍性，強制性?！　、跇I(yè)務(wù)性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務(wù)的處理方法和程序方面的制度?！镀髽I(yè)會計準則——應(yīng)用指南》，《企業(yè)會計制度》，《小企業(yè)會計制度》等?！　√攸c：適用于某一類企業(yè)或某一類業(yè)務(wù)；可操作性強；技術(shù)性強?！　、蹠嬋藛T制度?！稌嬋藛T職責條例》等。　　特點：規(guī)范對象是會計主體，而不是會計業(yè)務(wù)；體現(xiàn)政府對付人員的管理模式和要求?！　。?）按設(shè)計權(quán)限分類，可分為統(tǒng)一會計制度和企業(yè)內(nèi)部會計制度兩類。　?、俳y(tǒng)一會計制度。由財政部門和業(yè)務(wù)主管部門或地方財政部門業(yè)務(wù)主管部門制定的會計制度。如：《會計法》，《企業(yè)會計準則》，《金融企業(yè)會計制度》等?！　√攸c：適用面廣；規(guī)范共性問題?！　、谄髽I(yè)內(nèi)部會計制度。指會計主體根據(jù)會計法規(guī)、會計準則結(jié)合本單位經(jīng)濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度?！　√攸c：適應(yīng)面窄，只適合本單位使用；適用性強；個性?！　。?）按會計工作內(nèi)容分為會計核算制度、會計分析制度和會計監(jiān)督制度?！　、贂嫼怂阒贫?。以貨幣為單位對會計對象進行確認、計量、記錄、報告的各種規(guī)范。如：會計準則， 企業(yè)會計制度等。　　特點：與業(yè)務(wù)性會計制度的特點相同?！　、跁嫹治鲋贫取媽ο筮M行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計規(guī)范?！　√攸c：總結(jié)性；前瞻性或預(yù)測性；建設(shè)性?！　、蹠嫳O(jiān)督制度。對儲核算結(jié)果依據(jù)一定的標準進行檢查和驗證的會計規(guī)范。如：《注冊會計師法》。　　特點：目的性強；監(jiān)督性強；既有會計行為客體，又有會計行為主體；懲前毖后?！　。?）按適用部門和單位分為企業(yè)會計制度和預(yù)算會計制度?！　、倨髽I(yè)會計制度。規(guī)范營利單位會計核算工作的制度。如《企業(yè)會計制度》，《金融企業(yè)會計制度》，《小企業(yè)會計制度》等?！　√攸c：反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)循環(huán)規(guī)律，核算基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制?！　、陬A(yù)算會計制度。規(guī)范各級政府、使用預(yù)算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位（非營利）收入、分配、使用和報告情況的會計制度?！　√攸c：反映預(yù)算資金的收支運動，核算基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制?！　。ǘ＃ㄗR記）　　會計制度設(shè)計是以會計法律、法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的理論和技術(shù)，把單位的會計組織機構(gòu)、會計核算與監(jiān)督和會計業(yè)務(wù)處理程序等加以具體化、規(guī)范化、文件化，以便據(jù)此指導(dǎo)和處理會計工作的過程?！　√攸c：（1）設(shè)計面廣。：包括整個會計管理系統(tǒng)的各個環(huán)節(jié)。：應(yīng)該遵循或參照有關(guān)的會計、審計以及企業(yè)管理、組織行為等方面的理論和法規(guī)。：發(fā)動企業(yè)財務(wù)乃至其他業(yè)務(wù)崗位的人員共同參與?！　。?）針對性強。專業(yè)性強，每個企業(yè)設(shè)計的內(nèi)容和要求各不相同。　?。?）協(xié)同度高。企業(yè)會計系統(tǒng)各個構(gòu)成要件之間存在著緊密的聯(lián)系，它們相互作用、相互依存，構(gòu)成一個完整的體系。因而，在設(shè)計中要充分體現(xiàn)出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調(diào)一致。此外，由于會計制度設(shè)計涉及許多方面，因而設(shè)計過程中也應(yīng)處理好各種復(fù)雜關(guān)系，遵循協(xié)同的原則?！　?。（領(lǐng)會）　?。?）有利于貫徹國家的財經(jīng)政策和法規(guī)制度?！　。?）有利于提高宏觀和微觀經(jīng)濟管理水平?！　。?）有利于加強會計管理，及時準確地提供會計信息。　　二、會計制度設(shè)計的對象（領(lǐng)會）　　會計制度設(shè)計的對象，是指設(shè)計企業(yè)會計制度的具體內(nèi)容。其對象是會計工作過程。會計工作過程就是運用會計方法對經(jīng)濟活動進行反映和控制，提供會計信息的過程。即：在一定的規(guī)范之下，運用文字、圖表等形式對全部會計事務(wù)，包括憑證、賬簿、報表等會計核算資料、會計業(yè)務(wù)手續(xù)、會計組織機構(gòu)以及會計人員的進行系統(tǒng)規(guī)劃，也就是按照企業(yè)會計準則來設(shè)計企業(yè)具體的會計制度?！　。ㄒ唬嫿M織系統(tǒng)的設(shè)計。會計機構(gòu)的設(shè)置，會計人員的配備以及二者的協(xié)調(diào)關(guān)系?！　。ǘ嬓畔⑾到y(tǒng)的設(shè)計?！　?。主要是設(shè)計科學合理的會計科目?！　　Ｖ饕谴_定原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表的種類與格式以及它們之間的有機結(jié)合模式?！　　Ｖ饕窃O(shè)計會計信息收集、整理、加工、處理、輸出的程序，也就是會計核算組織程序?！　。ㄈ嬁刂葡到y(tǒng)的設(shè)計。會計控制是按照既定的會計目標，對會計行為和企業(yè)經(jīng)濟活動所進行的制約。會計控制是企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，保護財產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹實施的一系列控制方法，措施和程序。包括：貨幣資金，采購與付款，存貨，成本費用 ，固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，銷售與收款，對外投資與籌資的內(nèi)部控制及業(yè)務(wù)處理程序（四）其它輔助的會計制度。如：責任會計制度，破產(chǎn)會計制度，計算機會計制度等。09年自考會計制度設(shè)計筆記第九章200985 20:31　自考365論壇 【】【】　　一、籌資的概念與特點　?。ㄒ唬┗I資的概念（識記）　　籌資，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動。企業(yè)所擁有的資產(chǎn)來源于債權(quán)人的借貸資金和股東提供的股本金。企業(yè)可以通過發(fā)行債券或股票、向銀行及非金融機構(gòu)取得借款、賒購、租賃等方式籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金?！　《?、籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標和要求（識記）　　（一）籌資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的目標　?。弧　?；　　；　?。弧　?，保持賬戶記錄的正確性；　　。　?。ǘ┗I資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計的要求　　。　　會計部門應(yīng)當嚴格按照《企業(yè)會計準則》進行籌資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，合理攤銷債券溢價和折價。正確計提并適當支付利息和股利。籌資記錄包括實物記錄和會計記錄。加強總賬與明細賬的核對，正確編制會計憑證?！　　！　∞k理籌資業(yè)務(wù)應(yīng)當經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)審批。一項籌資計劃必須經(jīng)過董事會的審批。批準后，編制實施細則，經(jīng)董事會審核后才可執(zhí)行?！　　！　嫴块T應(yīng)當對債券溢價和折價進行準確的計算并合理地進行攤銷?！　膶嶋H發(fā)行價高于債券面值，就會產(chǎn)生溢價。發(fā)行價低于債券面值，就會產(chǎn)生折價。溢折價要按照規(guī)定的方法進行攤銷?！　　！　』I資占用資金需要承擔資本成本，債務(wù)性資金還需要到期歸還，不同籌資往往帶有程度不等的財務(wù)風險。因此，企業(yè)應(yīng)妥善安排資本結(jié)構(gòu)，努力降低財務(wù)風險。　　。　　企業(yè)籌資必須根據(jù)企業(yè)資本的投放時間安排來予以籌劃，避免籌資過早而造成投資前的資本閑置或籌資滯后而貽誤投資的有利時機。　　本節(jié)重點內(nèi)容：籌資的概念和特點?；I資業(yè)務(wù)會計制度設(shè)計目標和要求?！　∪?、職責分離制度的設(shè)計　　為保證籌資業(yè)務(wù)控制目標的實現(xiàn)，單位應(yīng)當建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責和權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！　?，重大籌資必須由獨立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時可聘請外部財務(wù)顧問。　　，通常由獨立的機構(gòu)代理發(fā)行債券和股票?！　?，利息或股利計算及會計核算的人員與支付利息或股利的人員適當分離，并盡可能應(yīng)聘請獨立的機構(gòu)負責支付業(yè)務(wù)?！　?。　　。　　四、授權(quán)審核制度的設(shè)計　　一般董事會都事先授權(quán)財務(wù)經(jīng)理編制籌資計劃，由董事會審批。　?。ㄒ唬┦跈?quán)批準制度　　，對其所負的責任及授權(quán)范圍予以明確。　　，并在認為恰當?shù)臅r候編制籌資計劃?；I資計劃必須提呈企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批?！　。髽I(yè)應(yīng)聘請法律顧問和財務(wù)顧問共同審核該項籌資活動對未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性?！　　?