【正文】 ?。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y購入業(yè)務處理程序的設計　　 “股票或債券投資計劃建議書”，經批準后據此填制證券購入通知單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。這種人員的安排同時能實現不同崗位職能上相互牽制、相互制衡的機制，以防止工作人員利用職務之便謀取個人利益，虛報有價證券的損毀、遺失等情況。　　為了保證投資資產的安全性和完整性，證券的保管人不能同時又負責投資交易活動的會計記錄和披露工作?！　?、出售的經辦人員必須與會計核算人員相分離。投資計劃是否有效，需要經過嚴格的復核審批，對外投資計劃的編制人員與計劃的審批人員不能由同一人擔任，以保證審批人員能獨立地、客觀地分析投資的可行性、合理性。投資業(yè)務職責分離制度設計的內容主要包括以下四個方面：　?。ㄒ唬ν馔顿Y的決策人員與執(zhí)行人員相分離　　對外投資業(yè)務的決策人員與執(zhí)行人員在崗位設置上應相互分離?！　⊥顿Y業(yè)務按照投資者的意圖分類，可以分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（在會計核算上設置“交易性金融資產”會計科目，下面將這一類投資按其會計科目名稱，稱為交易性金融資產）、持有至到期投資、可供出售金融資產、長期股權投資、投資性房地產等?！　。?）驗收、付款均要核對有關合同和憑證。　?。?）部門編制計劃、交審批，審批后編制購買通知單一式三份；　?。?）部門根據購買通知單與單位簽訂合同?！　、趯潭ㄙY產增減變動及時做好記錄?！　、儆稍O備使用部門提出設備報廢申請，經設備部門審核同意后，注銷固定資產卡片，并在固定資產登記簿上做好記錄。　?、鄱ㄆ谶M行賬賬、賬實核對?！　、葑詈笥蓵嫴块T核對合同副本和設備購買通知單，經確認無誤后辦理貨款結算，并登記有關總賬和明細賬?！　、儆晒┴泦挝粚⒃O備購買發(fā)票和運輸提貨單函寄設備部門。　?、谪敃块T參加合同的會簽、審核?！　、谠O備部門根據購買通知單與供貨單位簽訂合同。　　?！　。ㄋ模┕潭ㄙY產保險控制制度的設計　　企業(yè)的固定資產一般數量少，但價值量大，在生產經營中占有重要的地位，同時，也存在著自然災害相意外事故造成損失的風險?！　∑髽I(yè)應根據固定資產的自身特點和使用情況選擇恰當的折舊計算方法，正確計提固定資產折舊。企業(yè)應建立固定資產盤點制度，并應重點設計好盤盈、盤虧固定資產的處理程序。　　?！　」潭ㄙY產增減變動要及時反映記賬，并均應有充分的原始憑證?！　⊥晟频氖跈嗯鷾手贫劝ǎ浩髽I(yè)的資本性預算只有經過董事會等高層管理機構批準方可生效；所有固定資產驗收投產、報廢清理、內部轉移、調撥出租要由董事會審核批準，并經企業(yè)管理當局書面認可；設計時要保證固定資產授權批準制度盡量完善，授權審批制度能得到有效執(zhí)行?！　?。09年自考會計制度設計筆記第八章200985 20:29　自考365論壇 【】【】　　一、固定資產業(yè)務的概念與會計制度設計的目標　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產的概念和特點（識記）　　?！　《?、固定資產內部會計控制制度的設計（領會）　?。ㄒ唬╊A算和審批程序的設計　　　　通常，企業(yè)應編制旨在預測與控制固定資產增減和合理運用資金的年度預算；對于有些企業(yè)即使沒有正規(guī)的預算，對固定資產的購建也要事先加以計劃?！　。ǘ噘F分配和職責分工制度的設計　　對固定資產的取得、記錄、保管、使用、維修，處置等，均應明確劃分責任，由專門部門和專人負責。除固定資產總賬外，還需設計固定資產明細分類賬和固定資產登記卡，建立固定資產目錄，做到賬、卡、物相符?！　」潭ㄙY產應有嚴密的維護保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失，并建立固定資產日常維護、定期檢修、保養(yǎng)制度，以保證固定資產的正常運行，有效延長固定資產的使用壽命?！　《ㄆ谶M行固定資產盤點清查，對盤盈、盤虧、毀損等情況要查明原因，弄清責任。　　。嚴格來講，固定資產保險不屬于企業(yè)固定資產的內部控制范圍，但它對企業(yè)非常重要。該流程反映固定資產更新申請批準實施的處理過程?！　、蹖⒑贤北尽⒃O備購買通知單和自制設備制造任務書交財會部門留存，作為購置設備付款結算和自制設備核算的依據?！　　Ⅱ炇?、付款程序的設計?！　、谠O備部門根據有關設備購買通知單和合同，編制設備人庫單一式三聯(lián)?！　。?）采購、驗收、付款業(yè)務流程控制要點?！　??！　、诜謩e通知申請部門注銷固定資產卡片，清理部門清理報廢的設備和財會部門注銷固定資產卡片后登記有關賬戶?！　、鄱ㄆ诤藢κ褂貌块T、設備部門和財會部門的固定資產卡片，并保證賬卡和賬實相符?！　。?）將合同副本、購買通知單交財會部門留存，作為購入付款結算的依據?！　。?）定期進行賬賬、賬實核對。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產、持有到期投資和長期股權投資。企業(yè)的重大投資決策由董事會作出，其他的投資決策則可由投資部門的經理作出。根據重要性原則，對企業(yè)生產經營影響不是很大的投資項目，可由企業(yè)財務經理審批；對企業(yè)生產經營影響很大的投資項目，必須通過董事會批準。　　如果負責證券購入或出售的人員同時又負責會計賬務的處理，可能會發(fā)生負責投資業(yè)務的人員運用不恰當的計價方法、歪曲會計記錄而達到其挪用和轉移有價證券的目的。否則同時任這兩職的人員很可能利用會計記錄上的方便，私下轉移一部分投資收益，而不在賬面上反映；或者不按實際情況記錄投資收益，達到中飽私囊的目的。　?。ㄋ模ν馔顿Y處置的審批與執(zhí)行人員相分離　　對外投資的處置必須經過高層管理人員的審批?！　?“證券購入通知單”開出轉賬支票，經審核蓋章后交投資部門，并登記 “支票登記簿”后存入投資專戶?！　?“投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案?！　。怯?“持有至到期投資”總賬、明細賬及證券投資登記簿。　?。ǘ┐尕洏I(yè)務會計制度設計要求　　，保護實物財產的安全。存貨業(yè)務基礎工作的設計?！　　！　☆I料登記表是一種多次使用的領料憑證（通常在1個月內連續(xù)使用），適用于經常領用的損耗性材料。如對使用部門所需消耗性材料定有領用限額（金額），可在表上增設領料的累計金額，從而對領料加以控制。限額領料單的內容包括領料部門、產品計劃投產量、材料消耗定額、材料編號、規(guī)格、單位、領用定額、領用日期、領料人和發(fā)料人簽字、實際領用數、限額結余等。采用限額領料單不僅可以促使生產部門按計劃領料，節(jié)約用料，同時減少了平時領料的開單及審批手續(xù)。收料匯總表由會計部門根據已經審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關賬戶歸類匯總編制?！　。?）存貨收發(fā)結存表。當物資發(fā)生收發(fā)時，倉庫保管員就要在吊卡上進行記錄，并要對吊卡上的結存數量與實物經常進行核對。盤點制度有不定期和定期之分。本節(jié)僅介紹材料發(fā)料程序、委托加工材料發(fā)料程序、低值易耗品發(fā)放程序和委托加工材料完工驗收、付款程序09年自考會計制度設計筆記第五章200985 19:46　自考365論壇 【】【】　　一、貨幣資金的概念與特點　?。ㄒ唬┴泿刨Y金的概念（識記）　?。ǘ┴泿刨Y金的特點（識記）　　?！　?，其他人員不得接觸庫存現金?！　?. 負責調整銀行存款賬的人員同負責銀行存款賬，庫存現金支出賬，應收及應付款賬的人員相分離。企業(yè)關鍵財會崗位，可以實行強制休假制度，并在最長不超過五年的時間內進行崗位輪換?！　。ㄈ┲Ц犊铐椨≌卤９芮闆r　　重點檢查是否存在辦理付款業(yè)務所需的全部印章交由一人保管的現象?！　∥?、貨幣資金業(yè)務處理程序的設計　　企業(yè)單位因經營特點、方式不同，貨幣資金業(yè)務處理流程也不同，這里介紹兒種常見的貨幣資金業(yè)務處理流程。　?。?）由出納員根據收款通知收取現金，編制收據一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給客戶，——聯(lián)留存，另一聯(lián)隨同收款通知在登記庫存現金日記賬后送交會計部門登賬?！　。?）庫存現金日記賬和明細賬分別由出納員和會計員登記和保管?！　　！　。?）定期進行賬賬核對?！　。?）會計部門經審核后交出納部門支付?！　。?）付款前由業(yè)務部門和會計部門主管審核。09年自考會計制度設計筆記第四章200985 19:44　自考365論壇 【】【】　　一、會計科目設計的作用與原則　　（一）會計科目的概念（識記）　?。ǘ嬁颇吭O計的作用　?。ㄈ嬁颇吭O計的原則及注意事項（識記）　　二、會計科目設計的步驟?！　??！　∪?、明細分類會計科目的設計（簡單應用）　　（一）明細分類會計科目的分類標準?！　∷?、會計憑證概念與設計意義　?。ㄒ唬嫅{證概念　?。ǘ嫅{證設計意義　?。ㄈ嫅{證內部控制要點的設計　　五、會計憑證的設計范圍　　　　　　　　　　六、會計憑證保管制度的設計　　會計憑證保管制度考慮會計憑證的保管措施的方法，便于本單位檢查利用，也便于外界審計監(jiān)督。如銷售發(fā)票?！　?，各聯(lián)應加蓋“作廢”戳，全聯(lián)和存根一起保管，不得隨意銷毀。　　，可將原始憑證單獨裝訂成冊，但必須在憑證封面上注明原始憑證另存?！　”竟?jié)重點：原始憑證的概念及其設計；記賬憑證的概念及其設計。全面、系統(tǒng)，不能有遺漏?！　。ㄋ模┬б嫘?。會計組織機構中各級的財會主管和財務會計人員是會計內部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。與企業(yè)生產經營規(guī)模、特點和管理要求相適應，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效。機構應設大些，人員多些，內部分工也應細一些。適用于中小型、不設置總會計師崗位、會計與財務分設的企業(yè)。會計工作的分工和崗位的設置較簡單。　?。ǘ┬⌒推髽I(yè)會計崗位設計　　在小型企業(yè)中，通常設置會主和管、出納、明細賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務會計人員2至6人?！　。ㄈ┬⌒推髽I(yè)會計機構運作要求　　、總賬與明細賬、應收應付往來賬與總賬、管理庫存現金、銀行存款的人與編制銀行存款調節(jié)表的人的職責范圍，并由專人分別任職。　　，以監(jiān)督各項會計工作的正常進行。設計時要考慮資本國際化的特點。企業(yè)集團的財務會計職責范圍更大、分工更細，需在子公司或分支機構設財會部門。　　七、內部銀行會計崗位職責的設計（領會）　　內部銀行模擬銀行的運作機制，發(fā)行內部貨幣作為內部經濟業(yè)務的媒介，通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經濟責任、實行內部資金控制和進行內部管理提供條件。　　，結轉內部各部門之間的勞務、實物交易，以實現轉讓產品的價值。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結算人員和財會部門?！　。ㄈ﹥π顛徫宦氊熢O計　　，統(tǒng)一調度企業(yè)的經營資金?！　。ㄋ模┕芾韻徫宦氊熢O計　　?！　?，如內部銀行支票、內部貨幣等，并嚴格控制發(fā)放。總體設計是計劃階段，主要了解被設計單位的基本情況和在此基礎上完成會計制度的總體設計任務，是具體設計的基礎，具體設計應在總體設計的規(guī)劃指導下進行?！　?。適合于稍具規(guī)模的企業(yè)。適用于政府各部門?！　?。　　。（2）修訂性設計?！　。ㄋ模┰O計思路?！　∫?、調查研究收集資料　?。ㄒ唬┱{查研究內容?！　【植吭O計：與設計有關的資料。　　?！　?。　　、文件、圖表等資料?！　　我坏?，或復雜的。指導作用，統(tǒng)一的，通用的，強制性較大?！　。?）按會計制度本身的內容，可將分為綜合性會計制度、業(yè)務性會計制度和會計人員方面的制度三類?！　、跇I(yè)務性會計制度：規(guī)范會計核算業(yè)務的處理方法和程序方面的制度。《會計人員職責條例》等。由財政部門和業(yè)務主管部門或地方財政部門業(yè)務主管部門制定的會計制度。指會計主體根據會計法規(guī)、會計準則結合本單位經濟活動特點制定的各項會計工作規(guī)章制度。以貨幣為單位對會計對象進行確認、計量、記錄、報告的各種規(guī)范。對會計對象進行分析和考核，以比較不同時期或不同單位之間的財務狀況和經營成果的會計規(guī)范。如：《注冊會計師法》。規(guī)范營利單位會計核算工作的制度。規(guī)范各級政府、使用預算資金的各級行政單位和各類事業(yè)單位（非營利）收入、分配、使用和報告情況的會計制度。　　特點：（1）設計面廣。　?。?）針對性強。因而，在設計中要充分體現出各個部分之間的邏輯聯(lián)系，做到協(xié)調一致?！　。?）有利于提高宏觀和微觀經濟管理水平。會計工作過程就是運用會計方法對經濟活動進行反映和控制，提供會計信息的過程?！　。ǘ嬓畔⑾到y(tǒng)的設計。主要是確定原始憑證、記賬憑證、會計賬簿、會計報表的種類與格式以及它們之間的有機結合模式。會計控制是按照既定的會計目標，對會計行為和企業(yè)經濟活動所進行的制約。09年自考會計制度設計筆記第九章200985 20:31　自考365論壇 【】【】　　一、籌資的概念與特點　　（一）籌資的概念（識記）　　籌資，是指企業(yè)為了滿足生產經營發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動?！　。ǘ┗I資業(yè)務會計制度設計的要求　　。加強總賬與明細賬的核對，正確編制會計憑證。批準后，編制實施細則，經董事會審核后才可執(zhí)行。發(fā)行價低于債券面值，就會產生折價。因此，企業(yè)應妥善安排資本結構，努力降低財務風險?；I資業(yè)務會計制度設計目標和要求?！　。ǔＳ瑟毩⒌臋C構代理發(fā)行債券和股票。　　四、授權審核制度的設計　　一般董事會都事先授權財務經理編制籌資計劃，由董事會審批?！　。髽I(yè)應聘請法律顧問和財務顧問共同審核該項籌資活動對未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性。　?。ǘ﹤蚬善钡暮灠l(fā)制度　　企業(yè)核準發(fā)行債券或股票的決議是執(zhí)行籌資業(yè)務必需的證明文件?！　。ㄈ﹤蚬善钡陌l(fā)行